【正文】 補助結(jié)余”科目 借 ： ﹙ 或貸 ﹚ 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) — 項目支出結(jié)轉(zhuǎn) — 項目 貸 ： ﹙ 或借 ﹚ 財政補助結(jié)余 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 （二） 按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余資金或注銷財政補助結(jié)余額度的 借：財政補助結(jié)余 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度 取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或額度的，做相反會計分錄。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 29. 3401 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 一、本科目核算中小學(xué)校 除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金 。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照非財政專項資金的具體項目進行明細(xì)核算。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 三、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入 本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn) 借：事業(yè)收入 上級補助收入 附屬單位上繳收入 其他收入 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出 — 非財政專項資金支出 其他支出 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 （二）年末，應(yīng)當(dāng)對非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析： 1. 尚未使用的專門用于獎助學(xué)的社會捐贈余額 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：專用基金 — 獎助學(xué)基金 2. 將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理： 繳回原專項資金撥入單位的 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) — 項目 貸：銀行存款 留歸本單位使用的 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) — 項目 貸：事業(yè)基金 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 30. 3402 事業(yè)結(jié)余 一、本科目核算中小學(xué)校一定期間 除財政補助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額 。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 二、事業(yè)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一）期末， 將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā) 生額中的 非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn) 借：事業(yè)收入 上級補助收入 附屬單位上繳收入 其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余 將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的 非財政、非專項資金支出以及上繳上級支 出、對附屬單位補助支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 — 其他資金支出 其他支出 上繳上級支出 對附屬單位補助支出 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 （二）年末， 將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目 借： ﹙ 或貸 ﹚ 事業(yè)結(jié)余 貸： ﹙ 或借 ﹚ 非財政補助結(jié)余分配 三、本科目期末如為貸方余額， 反映中小學(xué)校自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余 ；如為借方余額， 反映中小學(xué)校自年初至報告期末累計發(fā)生的事業(yè)虧損 。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 32. 3404 非財政補助結(jié)余分配 一、本科目核算中小學(xué)校 本年度非財政補助結(jié)余分配的情況和結(jié)果 。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 二、非財政補助結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末， 將 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目余額結(jié)轉(zhuǎn) 借： ﹙ 或貸 ﹚ 事業(yè)結(jié)余 貸： ﹙ 或借 ﹚ 非財政補助結(jié)余分配 （二） 按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：專用基金 — 職工福利基金 （三）年末， 借： ﹙ 或貸 ﹚ 非財政補助結(jié)余分配 貸： ﹙ 或借 ﹚ 事業(yè)基金 三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 四、收入類 33. 4001 公共財政預(yù)算撥款 一、本科目核算中小學(xué)校 從同級財政部門取得的、用公共財政預(yù)算安排的各類財政撥款 。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “基本支出”和“項目支出”兩個明細(xì)科目；兩個明細(xì)科目下按照 《 政府收支分類科目 》 中“支出功能分類”的相關(guān)科目進行明細(xì)核算；同時在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進行明細(xì)核算，在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進行明細(xì)核算 。同時，可以按照教育事業(yè)費撥款、教育費附加撥款、其他經(jīng)費撥款等進行明細(xì)核算。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 三、公共財政預(yù)算撥款的主要賬務(wù)處理如下： （一）財政 直接支付 方式下，對財政直接支付的支出，中小學(xué)校根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額 借：有關(guān)科目 貸：公共財政預(yù)算撥款 年度終了， 根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額 借：財政應(yīng)返還額度 — 財政直接支付 貸：公共財政預(yù)算撥款 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 （二）財政 授權(quán)支付 方式下，中小學(xué)校根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書，按照通知書中的授權(quán)支付額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：公共財政預(yù)算撥款 年度終了， 中小學(xué)校本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度 借：財政應(yīng)返還額度 — 財政授權(quán)支付 貸：公共財政預(yù)算撥款 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 （三）其他方式下， 實際收到財政補助收入時 借：銀行存款 貸：公共財政預(yù)算撥款 （四）期末， 將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目 借：公共財政預(yù)算撥款 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 34. 4002 政府性基金預(yù)算撥款 一、本科目核算中小學(xué)校 從同級財政部門取得的、用政府性基金預(yù)算安排的各類財政撥款 。 二、本科目應(yīng)當(dāng) 設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個明細(xì)科目；兩個明細(xì)科目下按照 《 政府收支分類科目 》中“支出功能分類”的相關(guān)科目進行明細(xì)核算；同時在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進行明細(xì)核算，在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進行明細(xì)核算 。同時，可以按照地方教育附加撥款、國有土地出讓收入撥款、國有資源使用收入撥款、彩票公益金撥款等進行明細(xì)核算。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 三、政府性基金預(yù)算撥款的主要賬務(wù)處理如下： （一）財政 直接支付 方式下，中小學(xué)校根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額 借：有關(guān)科目 貸：政府性基金預(yù)算撥款 年度終了， 根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額 借：財政應(yīng)返還額度 — 財政直接支付 貸：政府性基金預(yù)算撥款 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 （二）財政 授權(quán)支付 方式下，中小學(xué)校根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書，按照通知書中的授權(quán)支付額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：政府性基金預(yù)算撥款 年度終了， 中小學(xué)校本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度 借：財政應(yīng)返還額度 — 財政授權(quán)支付 貸：政府性基金預(yù)算撥款 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 （三）其他方式下， 實際收到地方基金撥款時 借：銀行存款 貸：政府性基金預(yù)算撥款 （四）期末， 將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目 借：政府性基金預(yù)算撥款 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 35. 4101 事業(yè)收入 一、本科目核算中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動依法取得的收入，主要包括 行政事業(yè)性收費（如納入行政事業(yè)性收費的學(xué)費、住宿費、考試報名費、考試考務(wù)費等）、科研收入，以及與教育教學(xué)活動直接相關(guān)的對外服務(wù)性收費（如未納入行政事業(yè)性收費的非學(xué)歷培訓(xùn)費等） 等。 二、本科目應(yīng)當(dāng) 按照事業(yè)收入的類別、項目等進行明細(xì)核算。事業(yè)收入中如有專項資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照具體項目進行明細(xì)核算 。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）采用 財政專戶返還 方式管理的事業(yè)收入 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)繳財政專戶款 借：應(yīng)繳財政專戶款 貸：銀行存款 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 （二） 未采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入，收到事業(yè)收入時 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金 貸：事業(yè)收入 （三）期末， 將本科目本期發(fā)生額中的 專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” 科目 借：事業(yè)收入 — 專項資金收入 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 將本科目本期發(fā)生額中的 非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目 借：事業(yè)收入 — 非專項資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 36. 4201 上級補助收入 一、本科目核算中小學(xué)校 從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入 。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補助單位、補助項目等進行明細(xì)核算。上級補助收入中如有專項資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照具體項目進行明細(xì)核算。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 三、上級補助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一） 收到上級補助收入時 借：銀行存款 貸：上級補助收入 （二）期末， 將本科目本期發(fā)生額中的 專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目 借：上級補助收入 — 專項資金收入 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 將本科目本期發(fā)生額中的 非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余”科目 借：上級補助收入 — 非專項資金收入 貸：事業(yè)結(jié)余 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 37. 4301 附屬單位上繳收入 一、本科目核算中小學(xué)校 附屬的獨立核算單位按照規(guī)定上繳的收入 。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照附屬單位、繳款項目等進行明細(xì)核算。附屬單位上繳收入中如有專項資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照具體項目進行明細(xì)核算。 退 出 目 錄 前一頁 后一頁 三、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下： （一） 收到附屬單位繳來款項時 借：銀行存款 貸：附屬單位上繳收入 （二）期末， 將本科目本期發(fā)生額中的 專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目 借：附屬單位上繳收入 — 專項資金收入 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 將本科目本期發(fā)生額中的 非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至