【正文】 款項類別進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┌匆?guī)定計算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國庫的款項　　借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　。ǘ┲行W(xué)校處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳國庫的處置凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目?！　。ㄈ┥侠U款項時　　借：應(yīng)繳國庫款　　　　貸：銀行存款　　四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校應(yīng)繳入國庫但尚未繳納的款項。　　【例題】　　某中小學(xué)2013年4月18日，變賣一批不需用的舊辦公用具，該批舊辦公用具的賬面余額為零，變賣收入為4 000元，開具非稅收入發(fā)票，款項收到存入財政專戶。　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　4 000　　　　貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入　　　4 000　　按規(guī)定該款項應(yīng)上繳國庫：　　借：待處置資產(chǎn)損溢——處置凈收入　4 000　　　　貸：應(yīng)繳國庫款　　　　　　　　　　4 000　　2103 應(yīng)繳財政專戶款　　一、本科目核算中小學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳入財政專戶的款項?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳財政專戶的各款項類別進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┤〉脩?yīng)繳財政專戶的款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　。ǘ┥侠U款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校應(yīng)繳入財政專戶但尚未繳納的款項?！　　纠}】　　某中小學(xué)2013年9月，按國家政策和物價部門核定的收費標(biāo)準(zhǔn)，收取專業(yè)活動的服務(wù)收入8 000 000元，款項繳入財政專戶。財政部門審核完后撥回單位使用?！　。?）收到款項時：　　借：銀行存款　　　　　　8 000 000　　　　貸：應(yīng)繳財政專戶款　　　　8 000 000　?。?）收到財政部門從專戶撥回的資金時：　　借：應(yīng)繳財政專戶款　8 000 000　　　　貸：事業(yè)收入　　　　　8 000 0002201 應(yīng)付職工薪酬　　一、本科目核算中小學(xué)校按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬?！　“ǎ骸　』竟べY、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┯嬎惝?dāng)期應(yīng)付職工薪酬　　借：事業(yè)支出　　　　經(jīng)營支出　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　?。ǘ┫蚵毠ぶЦ豆べY、津貼補貼等薪酬　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　貸：銀行存款　　　　　　零余額賬戶用款額度　　　　　　公共財政預(yù)算撥款　　　　　　政府性基金預(yù)算撥款　?。ㄈ┌炊惙ㄒ?guī)定代扣代繳個人所得稅　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳個人所得稅　?。ㄋ模┌凑諊矣嘘P(guān)規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　貸：銀行存款　　　　　　零余額賬戶用款額度　　　　　　公共財政預(yù)算撥款　　　　　　政府性基金預(yù)算撥款　?。ㄎ澹膽?yīng)付職工薪酬中支付其他款項　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　貸：銀行存款　　　　　　零余額賬戶用款額度　　　　　　公共財政預(yù)算撥款　　　　　　政府性基金預(yù)算撥款　　四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校應(yīng)付未付的職工薪酬?！　　纠}】　　某中小學(xué)工資采用國庫集中直接支付方式?！　?013年1月“工資結(jié)算匯總表”如下：項目工資津補貼其他個人收入應(yīng)付工資代扣所得稅代扣失業(yè)保險代扣醫(yī)療保險代扣住房公積實發(fā)工資專業(yè)活動及輔助活動人員2500001000005000040000056004000800048000340000經(jīng)營活動人員600001900092008820011208821764498473850合計3100001190005920048820067204882976452984413850　　（1）確認(rèn)工資支出　　借：事業(yè)支出——基本支出——人員支出　400 000　　　　經(jīng)營支出——基本支出——人員支出　 88 200　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　　　　310 000　　　　　　　　　　　　——地方津補貼　　　　119 000　　　　　　　　　　　　——其他個人收入　　　 59 200　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)代扣個人所得稅　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　　　6 729　　　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳個人所得稅　　6 729　　（3）通知國庫直接將工資轉(zhuǎn)入個人工資賬戶，收到支付通知時，　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　235 654（31 0006 7204 8829 76452 984）　　　　　　　　　　——地方津補貼　119 000　　　　　　　　　　——其他個人收入 59 200　　　　貸：公共財政預(yù)算撥款　　　　　　　　413 850　?。?）收到國庫代交個人所得稅、失業(yè)保險、醫(yī)療保險和住房公積金通知時：　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　67 630（4 882+9 764+52 984）　　　　應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳個人所得稅　 6 720　　　　貸：公共財政預(yù)算撥款　　　　　　74 350　　2302 應(yīng)付賬款　　一、本科目核算中小學(xué)校因購買材料、物資等而應(yīng)付的款項。　　提示：　　中小學(xué)校開出、承兌商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）或發(fā)生預(yù)收賬款的，也通過本科目核算?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┵徣氩牧?、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付　　借：存貨　　　　貸：應(yīng)付賬款　?。ǘ﹥敻稇?yīng)付賬款時　　借：應(yīng)付賬款　　　　貸：銀行存款　　（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款　　借：應(yīng)付賬款　　　　貸：其他收入　　四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校尚未支付的應(yīng)付賬款。　　2305 其他應(yīng)付款　　一、本科目核算中小學(xué)校除應(yīng)繳稅費、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款之外的其他各項償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項。　　中小學(xué)校的代管款項在“代管款項”科目核算，不在本科目核算?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪①~務(wù)處理　?。ㄒ唬┌l(fā)生其他各項應(yīng)付及暫收款項時　　借：銀行存款　　　　貸：其他應(yīng)付款　?。ǘ┲Ц镀渌麘?yīng)付款項時　　借：其他應(yīng)付款　　　　貸：銀行存款　?。ㄈo法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項　　借：其他應(yīng)付款　　　　貸：其他收入　　四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校尚未支付的其他應(yīng)付款?！　?401 長期借款△　　一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)從銀行等金融機構(gòu)借入的期限超過1年（不含1年）的各種借款本金?！　√崾荆骸　?yán)禁義務(wù)教育階段中小學(xué)校舉借債務(wù)?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算?！　√崾荆骸　τ诨椖拷杩睿€應(yīng)按具體項目進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┙枞敫黜楅L期借款　　借：銀行存款　　　　貸：長期借款　?。ǘ橘徑ü潭ㄙY產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：　　，計入工程成本　　借：在建工程　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程　　同時：　　借：其他支出　　　　貸：銀行存款　　，計入當(dāng)期支出但不計入工程成本　　借：其他支出　　　　貸：銀行存款　?。ㄈ┲Ц堕L期借款利息　　借：其他支出　　　　貸：銀行存款　　（四）歸還長期借款本金　　借：長期借款　　　　貸：銀行存款　　四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校尚未歸還的長期借款本金。　　2402 長期應(yīng)付款　　一、本科目核算中小學(xué)校發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項?！　∪纾骸　∫匀谫Y租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、賬務(wù)處理　　（一）發(fā)生長期應(yīng)付款　　借：固定資產(chǎn)　　　　在建工程　　　　貸：長期應(yīng)付款　　　　　　非流動資產(chǎn)基金　?。ǘ┲Ц堕L期應(yīng)付款　　借：事業(yè)支出　　　　經(jīng)營支出　　　　貸：銀行存款　　同時：　　借：長期應(yīng)付款　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金　　（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款　　借：長期應(yīng)付款　　　　貸：其他收入　　四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校尚未支付的長期應(yīng)付款。　　2501 代管款項　　一、本科目核算中小學(xué)校接受委托代為管理的各類款項?！　“ǎ骸　樘峁┓?wù)的單位代收交付的教科書費、作業(yè)本費、食堂伙食費等代收費，以及黨費、團費等代管經(jīng)費。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照教科書費、作業(yè)本費、食堂伙食費以及黨費、團費等代管款項類別進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┐崭黝惔芸铐棥　〗瑁簬齑娆F(xiàn)金　　　　銀行存款　　　　貸：代管款項　?。ǘ┲Ц痘蛲嘶卮芸铐棥　〗瑁捍芸铐棥　　　≠J：庫存現(xiàn)金　　　　　　銀行存款　　四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校各類代管款項尚未支付的余額?！　√崾荆骸　⌒蛱?科目編號 科目名稱142001短期借款△152101應(yīng)繳稅費162102應(yīng)繳國庫款172103應(yīng)繳財政專戶款182201應(yīng)付職工薪酬192302應(yīng)付賬款202305其他應(yīng)付款212401長期借款△222402長期應(yīng)付款232501代管款項　　三、凈資產(chǎn)類　　資產(chǎn)負(fù)債表 　　編制單位： 年 月 日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動資產(chǎn)：　　流動負(fù)債：　　貨幣資金　　短期借款△　　短期投資△　　應(yīng)繳稅費　　財政應(yīng)返還額度　　應(yīng)繳國庫款　　應(yīng)收賬款　　應(yīng)繳財政專戶款　　其他應(yīng)收款　　應(yīng)付職工薪酬　　存貨　　應(yīng)付賬款　　流動資產(chǎn)合計　　其他應(yīng)付款　　非流動資產(chǎn)：　　流動負(fù)債合計　　長期投資△　　非流動負(fù)債：　　固定資產(chǎn)　　長期借款△　　在建工程　　長期應(yīng)付款　　無形資產(chǎn)　　代管款項　　待處置資產(chǎn)損溢　　非流動負(fù)債合計　　非流動資產(chǎn)合計　　負(fù)債合計　　　　　凈資產(chǎn)：　　　　　事業(yè)基金　　　　　非流動資產(chǎn)基金　　　　　專用基金　　　　續(xù)表資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額非流動資產(chǎn)：　　　　　　　　財政補助結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　財政補助結(jié)余　　　　　非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　非財政補助結(jié)余　　　　　　　　　　△　　　　　凈資產(chǎn)合計　　資產(chǎn)總計　　負(fù)債和凈資產(chǎn)總計　　　　說明：　　帶有“△”上標(biāo)的報表項目為中小學(xué)校非義務(wù)教育階段填列的項目，義務(wù)教育階段不填列。　　兼有義務(wù)教育階段和非義務(wù)教育階段的中小學(xué)?？梢蕴盍袠?biāo)有“△”的項目，但僅能適用于本校非義務(wù)教育階段的有關(guān)業(yè)務(wù)?！　?001 事業(yè)基金　　一、本科目核算中小學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額?！　《?、賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┠昴　ⅰ胺秦斦a助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目　　借：事業(yè)基金　　　　貸：非財政補助結(jié)余分配　　或：　　借：非財政補助結(jié)余分配　　　　貸：事業(yè)基金　?。ǘ┠昴　⒘魵w本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金結(jié)轉(zhuǎn)至本科目　　借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目　　　　貸：事業(yè)基金　　（三）以貨幣資金取得長期股權(quán)投資、長期債券投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）作為投資成本　　借：長期投資　　　　貸：銀行存款　　同時，按照投資成本金額：　　借：事業(yè)基金　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資　?。ㄋ模ν廪D(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息　　借：銀行存款　　　　貸：長期投資　　　　　　其他收入——投資收益　　同時，按照收回長期債券投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金：　　借：非流動資產(chǎn)基金——長期投資　　　　貸：事業(yè)基金　　三、中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結(jié)余的事項，應(yīng)通過本科目核算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。　　四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。　　3101 非流動資產(chǎn)基金　　一、本科目核算中小學(xué)校長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額?！　《⒃O(shè)置“長期投資△”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、賬務(wù)處理　　（一）非流動資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認(rèn)?！　。骸　〗瑁洪L期投資　　　　固定資產(chǎn)　　　　在建工程　　　　無形資產(chǎn)