【正文】 預(yù)算控制的目的之一就是及時(shí)了解資金流量，避免出現(xiàn)資金不足或大量剩余。具體需要做到：① 持續(xù)關(guān)注資金流動(dòng)的比率和時(shí)間；② 對(duì)超出企業(yè)財(cái)力承受范圍的過(guò)度經(jīng)營(yíng)和過(guò)渡投資而引起的資金狀況惡化提供預(yù)警；③ 控制各預(yù)算中心（各公司）的多余資金流量；④ 對(duì)過(guò)夜現(xiàn)金和長(zhǎng)期保留現(xiàn)金采取更加有效的管理措施；⑤ 控制融資資金流動(dòng)。3． 預(yù)算控制的基本流程全面預(yù)算管理的三個(gè)最重要的核心環(huán)節(jié)是編制、控制和調(diào)整，其中預(yù)算控制又是“重中之重”，企業(yè)通過(guò)建立層層分解、環(huán)環(huán)相扣的預(yù)算控制組織體系來(lái)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中的控制力度。預(yù)算控制的基本流程如下圖：否否是確定預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算差異是否重大調(diào)整預(yù)算進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行程序預(yù)算執(zhí)行中記錄實(shí)際發(fā)生的數(shù)據(jù)根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)預(yù)計(jì)未來(lái)發(fā)生數(shù)對(duì)比實(shí)際與預(yù)算對(duì)比預(yù)計(jì)與預(yù)算差異是否重大是采取控制行動(dòng)不需要進(jìn)一步行動(dòng)① 各公司、各部門(mén)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)、業(yè)務(wù)計(jì)劃編制本單位預(yù)算；② 通常，預(yù)算都要經(jīng)過(guò)至少一次的調(diào)整和修訂，才能獲得預(yù)算決策部門(mén)的通過(guò)并下發(fā)執(zhí)行；③ 在執(zhí)行過(guò)程中，控制部門(mén)（財(cái)務(wù)部）需要及時(shí)記錄實(shí)際發(fā)生的數(shù)據(jù)并定期與預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)比；同時(shí)還需根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)預(yù)計(jì)預(yù)算期未來(lái)發(fā)生數(shù)并與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，定期報(bào)告；④ 控制部門(mén)需要根據(jù)上述兩種對(duì)比的差異進(jìn)行重要性分析，并決定采取何種措施；⑤ 當(dāng)出現(xiàn)一般性差異時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)執(zhí)行部門(mén)采取相應(yīng)的控制措施；⑥ 當(dāng)出現(xiàn)重大差異且執(zhí)行部門(mén)無(wú)法控制時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)預(yù)算委員會(huì)采取措施，并決定是否調(diào)整預(yù)算；⑦ 當(dāng)預(yù)算差異分析在正常范圍內(nèi)，控制部門(mén)繼續(xù)保持關(guān)注。4． 預(yù)算控制的主要環(huán)節(jié)企業(yè)在預(yù)算控制的每一環(huán)節(jié)都建立相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任報(bào)告制度，以有效保障全面預(yù)算的執(zhí)行管理的效果和效率。預(yù)算控制的管理主要有日常動(dòng)態(tài)檢查、月度分析考核、中期檢查預(yù)測(cè)與適時(shí)調(diào)整、年終預(yù)算考評(píng)等方法，并產(chǎn)生相應(yīng)的預(yù)算責(zé)任報(bào)告體系，如下圖：預(yù)算臺(tái)帳日常統(tǒng)計(jì)報(bào)表月度預(yù)算比較分析報(bào)表中期預(yù)算比較分析/ 預(yù)測(cè)表年度預(yù)算考評(píng)報(bào)告財(cái)務(wù)部：預(yù)算會(huì)計(jì)各中心：預(yù)算管理員預(yù)算控制中心（財(cái)務(wù)部門(mén)）預(yù)算管理委員會(huì)1) 日?？刂骗h(huán)節(jié)設(shè)立《預(yù)算臺(tái)帳》是日常預(yù)算責(zé)任控制的主要手段。財(cái)務(wù)部的需要在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中建立各預(yù)算責(zé)任中心的《預(yù)算臺(tái)帳》，由預(yù)算會(huì)計(jì)及時(shí)記錄、統(tǒng)計(jì)各中心預(yù)算執(zhí)行的詳細(xì)事項(xiàng)，保證預(yù)算執(zhí)行信息的有序、全面的采集。財(cái)務(wù)部作為預(yù)算執(zhí)行管理的常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算整體（尤其是資金預(yù)算）實(shí)施及時(shí)、有效監(jiān)控。財(cái)務(wù)部在日常發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差時(shí)，應(yīng)及時(shí)通告執(zhí)行部門(mén)；如發(fā)現(xiàn)偏差持續(xù)發(fā)生，應(yīng)通告執(zhí)行部門(mén)的上級(jí)責(zé)任人并根據(jù)需要提請(qǐng)書(shū)面報(bào)告。在日常控制中，必須以預(yù)算指標(biāo)為各項(xiàng)收支的執(zhí)行依據(jù)，經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算是公司全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)收支的總依據(jù)，成本費(fèi)用預(yù)算是各中心費(fèi)用支出管控的主要依據(jù)，除非發(fā)生較為重大的、特殊情況并按規(guī)定完成審批，各項(xiàng)支出均不得突破原已審定的預(yù)算額度。必須嚴(yán)格財(cái)務(wù)支出的審批手續(xù)。各項(xiàng)成本費(fèi)用支出、資本性支出等預(yù)算的執(zhí)行必須嚴(yán)格審批手續(xù)，堅(jiān)持預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批制度。（根據(jù)預(yù)算管理制度的要求，建議對(duì)現(xiàn)執(zhí)行的費(fèi)用支出審批權(quán)限予以重新修訂）2) 預(yù)算分析報(bào)告財(cái)務(wù)部應(yīng)建立系統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，并根據(jù)執(zhí)行反饋的差異情況提出對(duì)應(yīng)的控制措施建議或預(yù)算調(diào)整意見(jiàn)。預(yù)算責(zé)任報(bào)告按頻度一般分為月度、中期和年度。在月度報(bào)告中，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)預(yù)算日常統(tǒng)計(jì)信息，對(duì)各預(yù)算責(zé)任中心的各預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較分析，根據(jù)差異情況提出改進(jìn)建議；同時(shí)以實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)預(yù)算期內(nèi)的未來(lái)發(fā)生數(shù)，并對(duì)預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)比較分析、提出建議。預(yù)算管理推行一段時(shí)間后（例如季度或半年），需要對(duì)本次預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制及反饋工作作出全面的檢查和總結(jié)，重點(diǎn)是查找在預(yù)算管理過(guò)程中尚不健全或不夠合理、需要改進(jìn)的環(huán)節(jié)和問(wèn)題，以改進(jìn)下一階段的預(yù)算工作，不斷加強(qiáng)和完善集團(tuán)全面預(yù)算管理運(yùn)行機(jī)制。在中期或年度預(yù)算分析中，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：① 分析預(yù)算整體完成情況；② 分析重大預(yù)算執(zhí)行差異及原因，如：內(nèi)部管理控制不足、重大外部影響等；③ 預(yù)測(cè)年度剩余月份的各項(xiàng)預(yù)算完成情況，如有重大變化需要進(jìn)行修訂；④ 總結(jié)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控與檢查等管理過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和不足，提出改進(jìn)建議。3) 預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行一段時(shí)間以后（例如季度或半年），預(yù)算管理委員會(huì)需要在預(yù)算檢查與總結(jié)報(bào)告的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，評(píng)估預(yù)算年度剩余月份的各預(yù)算事項(xiàng)，并視其需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。具體如下：① 預(yù)算管理委員會(huì)召開(kāi)預(yù)算檢查與總結(jié)會(huì)議，提出后期預(yù)算調(diào)整的指導(dǎo)性建議；② 各預(yù)算責(zé)任中心根據(jù)前期執(zhí)行情況，預(yù)計(jì)并編制后期各預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)測(cè)表，送報(bào)財(cái)務(wù)部；③ 財(cái)務(wù)部匯總后進(jìn)行試算平衡，編制《預(yù)算變更對(duì)照表》和調(diào)整后的預(yù)測(cè)資金流量表和財(cái)務(wù)報(bào)表等，報(bào)送預(yù)算管理委員會(huì)審核；④ 預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)集團(tuán)整體目標(biāo)利潤(rùn)等預(yù)測(cè)情況審核各預(yù)測(cè)表，對(duì)后期的預(yù)算執(zhí)行提出整改意見(jiàn)，并對(duì)符合修正條件的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)予以審議批準(zhǔn)；⑤ 財(cái)務(wù)部據(jù)此調(diào)整預(yù)算后，再報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后形成后期預(yù)算執(zhí)行方案，并分解下達(dá)各責(zé)任中心。4) 預(yù)算修訂針對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)中影響經(jīng)營(yíng)的不確定因素，財(cái)務(wù)部應(yīng)允許各責(zé)任中心在每月末的預(yù)算分析和總結(jié)中提出適當(dāng)?shù)念A(yù)算修訂事項(xiàng)，預(yù)算修訂應(yīng)把握一下原則：① 根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，預(yù)算執(zhí)行的差異率超出該預(yù)算差異的可容忍范圍且執(zhí)行部門(mén)提供合理分析的；② 在發(fā)生不可預(yù)見(jiàn)的情況（特別是市場(chǎng)行情的意外變化），并對(duì)預(yù)算執(zhí)行有重大影響。發(fā)生以上情況，應(yīng)由責(zé)任部門(mén)提出相關(guān)預(yù)算修訂的申請(qǐng)，說(shuō)明修訂原因及其對(duì)預(yù)算的影響程度，財(cái)務(wù)部匯總后編制《預(yù)算變更對(duì)照表》，說(shuō)明總變更數(shù)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響程度，并提交預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。五、 預(yù)算考評(píng)管理集團(tuán)必須定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估。通過(guò)預(yù)算績(jī)效評(píng)估并兌現(xiàn)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，涉及到每一名員工對(duì)預(yù)算制度的反應(yīng)，更好地督促員工更加主動(dòng)地借助預(yù)算來(lái)實(shí)施控制、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，促進(jìn)協(xié)調(diào)溝通。1． 預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)，根據(jù)預(yù)算控制與報(bào)告信息為基礎(chǔ)，對(duì)各預(yù)算責(zé)任中心各階段預(yù)算地執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)。財(cái)務(wù)部作為預(yù)算考評(píng)地具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)考評(píng)工作所需信息的收集、整理和匯總，并據(jù)此提出考評(píng)兌現(xiàn)方案。2． 預(yù)算考評(píng)時(shí)間預(yù)算考評(píng)分月、季度、半年和年度進(jìn)行，包括月度分析考核、季度（半年）考評(píng)及預(yù)兌現(xiàn)、年終考評(píng)及兌現(xiàn)結(jié)算。3． 預(yù)算考評(píng)指標(biāo)與內(nèi)容（另行制定）38 / 3