【正文】 控制都需要深入到企業(yè)運營的每一個細節(jié)之中，只有根據(jù)大量細節(jié)上匯集的數(shù)據(jù)信息，才能確保預算的可靠、可信和可行。4) 應收帳款預算由各業(yè)務部門根據(jù)銷售指標、銷售政策及預計應收款水平進行編制，按各部門、各銷售模式分別編制明細。8) 銷售（營業(yè)）利潤預算由各業(yè)務部門根據(jù)收入、成本、費用、稅金等預算編制。13) 其他費用預算：廣告費、企劃費、宣傳制作費：由集團企劃部根據(jù)預算目標和工作計劃編制，不含超市市場部預算；維修改造費、水電物業(yè)費：由各公司物業(yè)管理部根據(jù)預算目標和工作計劃編制，集團費用由裝飾城物業(yè)部一并編制；公共支出及贊助、租賃費用、外聘咨詢費用：由集團辦根據(jù)預算目標和工作計劃編制，租賃費用不含：實業(yè)公司的經(jīng)營房租和倉庫房租；14) 折舊及攤銷費用預算由財務部會同行政部、信息部，根據(jù)預算目標、工作計劃和公司相關(guān)政策編制?；üこ填A算由集團辦、工程部會同設(shè)備部，根據(jù)集團戰(zhàn)略規(guī)劃和相關(guān)工程決策資料、預算目標、工作計劃進行編制。預計資產(chǎn)負債表反映預算期末各會計科目的預期余額，全面反映企業(yè)的經(jīng)營預測和資產(chǎn)配置情況，有助于決策、管理人員對我司總體資產(chǎn)運營情況的掌控和預期運營目標的實現(xiàn)。但企業(yè)管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)并不一定都很明顯，有一些可能在大量的數(shù)據(jù)和復雜的結(jié)構(gòu)中被忽略了。預算控制的目的之一就是及時了解資金流量，避免出現(xiàn)資金不足或大量剩余。財務部在日常發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行偏差時，應及時通告執(zhí)行部門；如發(fā)現(xiàn)偏差持續(xù)發(fā)生，應通告執(zhí)行部門的上級責任人并根據(jù)需要提請書面報告。在中期或年度預算分析中，至少應包括以下內(nèi)容：① 分析預算整體完成情況；② 分析重大預算執(zhí)行差異及原因，如：內(nèi)部管理控制不足、重大外部影響等；③ 預測年度剩余月份的各項預算完成情況，如有重大變化需要進行修訂；④ 總結(jié)預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控與檢查等管理過程中的經(jīng)驗和不足，提出改進建議。財務部作為預算考評地具體執(zhí)行機構(gòu)，負責考評工作所需信息的收集、整理和匯總，并據(jù)此提出考評兌現(xiàn)方案。通過預算績效評估并兌現(xiàn)相應的獎懲措施，涉及到每一名員工對預算制度的反應，更好地督促員工更加主動地借助預算來實施控制、評價業(yè)績，促進協(xié)調(diào)溝通。在月度報告中，財務部門根據(jù)預算日常統(tǒng)計信息，對各預算責任中心的各預算項目預算與實際數(shù)進行比較分析，根據(jù)差異情況提出改進建議；同時以實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)預計預算期內(nèi)的未來發(fā)生數(shù)，并對預計數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)比較分析、提出建議。財務部的需要在會計信息系統(tǒng)中建立各預算責任中心的《預算臺帳》，由預算會計及時記錄、統(tǒng)計各中心預算執(zhí)行的詳細事項，保證預算執(zhí)行信息的有序、全面的采集。5) 控制資金流所有影響資產(chǎn)負債表和利潤表的因素也會影響資金流量預算，只是產(chǎn)生影響的時間可能會不同，影響的效果可能也會不同。1． 預算控制的組織預算的執(zhí)行與控制同樣需要一條清晰而有效的管理流程和組織體系，如下圖中所示的“三級預算管控機構(gòu)”分別在預算的執(zhí)行、控制、管理和反饋等職能上相互分工、協(xié)作： 全面的執(zhí)行機構(gòu) 主要的控制、報告機構(gòu) 最終的控制機構(gòu)非專職反饋機構(gòu) 專職的反饋機構(gòu) 反饋的決策機構(gòu)預算管理委員會/ 總裁、財務總監(jiān)財務管理部/ 財務經(jīng)理各預算單位/ 預算管理員2． 預算控制的基本目的1) 落實企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃在預算控制的過程中，需要連續(xù)進行大量的測試，以跟蹤監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行情況是否偏差，同時，通過預算控制還能夠發(fā)現(xiàn)日常管理的薄弱環(huán)節(jié)和預算的缺陷，為管理層的決策奠定基礎(chǔ)。預計利潤是整個預算過程的一個重要環(huán)節(jié)，它可以全面地提示在預算期末企業(yè)預期的盈利情況，從而有助于決策、管理人員及時調(diào)整經(jīng)營管理策略。融資預算由集團財務部根據(jù)企業(yè)財務風險承受能力及資金需求情況、預算目標、融資形勢、保證金比率等編制。（信息類耗材的費用預算由信息部編制）12) 部門一般費用預算由集團及各公司各部門根據(jù)預算目標、工作計劃和公司相關(guān)規(guī)定編制。由財務部會同各歸口管理部門及業(yè)務部門，根據(jù)預算目標、工作計劃和公司相關(guān)規(guī)定共同編制。 2) 銷售成本及毛利預算由各業(yè)務部門根據(jù)銷售收入預算、集團下達毛利指標，參考近期的成本、毛利水平進行編制，按各部門、各銷售模式分別編制明細。從編制邏輯上，先編制經(jīng)營預算和資本預算，然后是資產(chǎn)負債表和利潤表預算，最后是資金流量表預算，因為財務預算就是對前者按照會計的口徑進行分類、匯總和試算平衡。具體職責：① 按照預算文件的要求，根據(jù)部門目標和年度經(jīng)營計劃進行指標分解，并初步編制業(yè)務預算或重新修訂，協(xié)調(diào)處理部門內(nèi)的預算矛盾和分歧；② 根據(jù)最終下發(fā)預算的權(quán)利和責任，執(zhí)行業(yè)務、費用及資金等各類預算；③ 記錄本部門業(yè)務預算和費用預算的執(zhí)行信息，負責本部門預算的及時管理和控制，并定期與財務部門進行信息核對。如圖所示，與預算系統(tǒng)配套的管理制度有：① 明確的企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務規(guī)劃方案；② 與戰(zhàn)略相銜接的年度經(jīng)營計劃和投資計劃；③ 相對穩(wěn)定而明晰的組織構(gòu)架、責任中心和崗位職責劃分；④ 成熟、高效的會計信息系統(tǒng)和責任報告制度；⑤ 與預算績效相銜接的績效評估系統(tǒng)和明確的績效激勵政策。與過去的業(yè)績相比，預算的目標和業(yè)績是判斷實際結(jié)果的更好更客觀的基礎(chǔ)，預算提供了衡量實際業(yè)績的基準點。3． 預算管理的定位預算的計劃和控制功能，決定了預算系統(tǒng)在企業(yè)經(jīng)營管理控制鏈中極為重要的位置，如下圖：預算管理系統(tǒng)在企業(yè)管理控制鏈中的定位圖公司戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略驅(qū)動因素業(yè)務規(guī)劃經(jīng)營計劃預算管理系統(tǒng)預算責任報告績效計量系統(tǒng)薪酬激勵系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)計劃與預算系統(tǒng)績效與薪酬系統(tǒng)預算執(zhí)行信息反饋系統(tǒng)全面預算管理要求將企業(yè)視為一個整體，在戰(zhàn)略目標的指導下進行綜合的協(xié)調(diào)管理，強調(diào)企業(yè)計劃、組織、控制、協(xié)調(diào)等職能的一體化，讓各級預算責任中心的子目標與企業(yè)整體目標相協(xié)同。 預算考評考評的機構(gòu)與時間考評的指標與內(nèi)容一、 總則1． 制定目的為了保證集團及各公司的決策及時、高效地貫徹執(zhí)行，從整體上優(yōu)化集團資源的配置，提高我司經(jīng)營管理成效，以確保實現(xiàn)我司的長期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期經(jīng)營目標，現(xiàn)制定全面預算管理暫行辦法。2004年11月）178。全面預算，是一種全員、全過程