【正文】 1． 預(yù)算考評機(jī)構(gòu)集團(tuán)預(yù)算管理委員會作為預(yù)算考評機(jī)構(gòu)，根據(jù)預(yù)算控制與報告信息為基礎(chǔ)，對各預(yù)算責(zé)任中心各階段預(yù)算地執(zhí)行情況進(jìn)行考評。預(yù)算管理推行一段時間后（例如季度或半年），需要對本次預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制及反饋工作作出全面的檢查和總結(jié)，重點是查找在預(yù)算管理過程中尚不健全或不夠合理、需要改進(jìn)的環(huán)節(jié)和問題，以改進(jìn)下一階段的預(yù)算工作，不斷加強(qiáng)和完善集團(tuán)全面預(yù)算管理運行機(jī)制。財務(wù)部作為預(yù)算執(zhí)行管理的常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對預(yù)算整體（尤其是資金預(yù)算）實施及時、有效監(jiān)控。一些對經(jīng)營不利的因素可能對資金流動產(chǎn)生好的影響，而有些利于經(jīng)營的情況卻可能會使資金流動出現(xiàn)問題，如銷售增長帶來應(yīng)收款的大量增加，如果回款不力就會形成資金流動不暢。2) 確定企業(yè)管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)企業(yè)的管理和預(yù)算的編制執(zhí)行都應(yīng)遵循重要性原則，根據(jù)重要性層次不同傾注不同的注意力。21) 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制，綜合反映企業(yè)在預(yù)算期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表，一般根據(jù)預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和資金流量預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。18) 基建工程預(yù)算指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)預(yù)計新增的基礎(chǔ)建設(shè)工程、專項裝修維修工程等重大工程類項目的內(nèi)部投資支出預(yù)算。具體包括：招待費（其中外協(xié)采購由集團(tuán)辦編制）、差旅費、市內(nèi)通訊費。其中，由各歸口管理部門編制的包括：人力成本（含：工資、養(yǎng)老統(tǒng)籌、伙食費、福利費、培訓(xùn)費、招聘管理費等）、廣告宣傳費、水電物業(yè)費、租賃費、辦公費等；由各業(yè)務(wù)部門編制的包括：維修改造費、租賃費、運輸費（分別：客戶和廠家）、招待費（含：外協(xié)采購）、差旅費、市內(nèi)交通費、車輛使用費、公司通訊費、個人通訊費等；財務(wù)部編制攤銷、折舊費用及其他費用，并負(fù)責(zé)匯總、審核。3) 采購及庫存預(yù)算由各業(yè)務(wù)部門根據(jù)銷售收入及毛利預(yù)算、預(yù)計庫存量及庫存結(jié)構(gòu)調(diào)整方案和采購策略進(jìn)行編制，按各部門、各銷售模式分別編制明細(xì)。具體的編制流程如圖：銷售（營業(yè)）收入、成本、毛利預(yù)算銷售計劃應(yīng)收帳款預(yù)算銷售政策采購與庫存預(yù)算采購計劃應(yīng)付帳款預(yù)算付款政策銷售（營業(yè)）稅金預(yù)算銷售（營業(yè)）費用預(yù)算納稅計劃費用政策銷售（營業(yè)）利潤預(yù)算其他業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)計劃經(jīng)營預(yù)算費用預(yù)算人力成本預(yù)算部門費用預(yù)算折舊攤銷預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算資本預(yù)算薪酬政策、發(fā)展計劃各部門費用計劃資產(chǎn)及攤銷政策融 資 預(yù) 算基建工程預(yù)算對外投資預(yù)算固定資產(chǎn)購置預(yù)算財務(wù)預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤表預(yù)算資金流量表資金預(yù)算全面預(yù)算編制流程圖1) 各公司業(yè)務(wù)部門按照本單位的規(guī)劃目標(biāo)制定業(yè)務(wù)工作計劃、資產(chǎn)更新計劃、人員需求計劃及部門費用計劃，在此基礎(chǔ)上編制本單位的銷售（營業(yè)）收入、成本、利潤、采購、庫存及應(yīng)收應(yīng)付等業(yè)務(wù)預(yù)算、營業(yè)費用預(yù)算和部門一般費用預(yù)算；2) 行政部、人力資源部、信息部等職能部門在各公司、部門的工作需求計劃的基礎(chǔ)上，按照相關(guān)法規(guī)和集團(tuán)制度的要求履行相應(yīng)的歸口管理職責(zé)，將各單位的需求計劃分類匯總、審核并編制人力成本預(yù)算、行政費用預(yù)算和資產(chǎn)購置預(yù)算；3) 集團(tuán)辦、工程部、設(shè)備部、拓展部、規(guī)劃部和房產(chǎn)部負(fù)責(zé)編制各項對外投資預(yù)算、基建工程預(yù)算和固定資產(chǎn)購置預(yù)算等；4) 企劃部負(fù)責(zé)匯集各單位需求計劃，編制廣告宣傳策劃等費用預(yù)算；5) 財務(wù)部負(fù)責(zé)編制稅金、融資及財務(wù)費用、折舊攤銷費用等預(yù)算，協(xié)助各責(zé)任中心編制預(yù)算并匯總、初步審核、試算平衡，編制預(yù)算財務(wù)報表并最終形成集團(tuán)、各公司的全面預(yù)算草案。7． 全面預(yù)算管理的內(nèi)容全面預(yù)算管理是一套自成體系、相對完善的管理模式，一般分為：經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，如下圖。6． 預(yù)算管理的組織為有效推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，應(yīng)建立相應(yīng)的預(yù)算管理組織體系，既要適應(yīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和管理模式，同時必須保持足夠的獨立性。用歷史結(jié)果來判斷現(xiàn)在業(yè)績的主要缺點是過去可能隱含著效率低下，而預(yù)算所確定的標(biāo)準(zhǔn)可以控制公司資源的利用并激勵員工。預(yù)算管理作為其中的主線，將各部門的管理工作統(tǒng)籌考慮，從而在整體上提高企業(yè)管理效率。2． 適用范圍本辦法適用于XX企業(yè)集團(tuán)及下屬各公司各部門（下稱“各部門”），主要用作各部門了解全面預(yù)算、并對預(yù)算管理的具體操作提供詳細(xì)指引。XX企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理暫行辦法（集團(tuán)財務(wù)部二、 預(yù)算管理體系1． 預(yù)算管理的理念預(yù)算，就是指企業(yè)對于未來一定時期內(nèi)預(yù)期的資源分配，是以數(shù)字形式反映企業(yè)在未來一定時期內(nèi)的所有經(jīng)營管理行為及其目標(biāo)，是企業(yè)資源分配和績效計量的重要工具。戰(zhàn)略規(guī)劃以定性分析為主，輔以定量分析；計劃與預(yù)算系統(tǒng)作為戰(zhàn)略規(guī)劃的細(xì)化和延伸，基本是定量分析并力求細(xì)致，在服從于企業(yè)整體目標(biāo)的前提下，要緊貼企業(yè)經(jīng)營方式采取易于理解、便于操作的方式；預(yù)算又聯(lián)結(jié)并支持著績效系統(tǒng)和薪酬系統(tǒng)，從而將企業(yè)目標(biāo)與部門利益、員工利益有機(jī)結(jié)合起來。預(yù)算控制對實際結(jié)果與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)定期比較、反饋，當(dāng)出現(xiàn)較大的差異時說明該預(yù)算項目已經(jīng)失去控制，應(yīng)采取行動查找原因，積極補(bǔ)救。機(jī)構(gòu)設(shè)置包括：預(yù)算決策與領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、預(yù)算常設(shè)管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，如圖：預(yù)算職能預(yù)算組織預(yù)算決策領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)預(yù)算常設(shè)管理機(jī)構(gòu)全面預(yù)算編制機(jī)構(gòu)預(yù)算反饋專職機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)非專職反饋機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會公司治理結(jié)構(gòu)預(yù)算常務(wù)工作組董事會總裁財務(wù)總監(jiān)各部門總監(jiān)公司總經(jīng)理集團(tuán)財務(wù)經(jīng)理預(yù)算管理員財務(wù)經(jīng)理分公司經(jīng)理部門預(yù)算員預(yù)算專員預(yù)算管理員1) 預(yù)算決策與管理機(jī)構(gòu)集團(tuán)設(shè)立“預(yù)算管理委員會”為預(yù)算決策與管理機(jī)構(gòu)，由董事長、總裁、財務(wù)總監(jiān)和各子公司總經(jīng)理組成，統(tǒng)一負(fù)責(zé)集團(tuán)全面預(yù)算的決策。經(jīng)營預(yù)算也叫業(yè)務(wù)預(yù)算，是按照銷售（營業(yè)）收入、成本、利潤、費用等《利潤表》項目做出的數(shù)字化預(yù)測分析；資本預(yù)算，是圍繞企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)對外投資、基建工程、固定資產(chǎn)購置等投資行為作出的數(shù)字化預(yù)測分析；財務(wù)預(yù)算，是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，對企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債、利潤實現(xiàn)和資金流量情況作出數(shù)字化預(yù)計，尤其是資金流量預(yù)算，關(guān)系到企業(yè)的資金流量、流向和存量情況，直接影響企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)性和風(fēng)險，尤為重要。預(yù)算編制作為預(yù)算管理的首要關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將直接影響預(yù)算的執(zhí)行和控制的效果，進(jìn)而影響集團(tuán)整體經(jīng)營、管理的效率；而預(yù)算編制的關(guān)鍵是系統(tǒng)化、數(shù)字化、程序化和具體化，其中核心是“具體化”，因為預(yù)算的編制、執(zhí)行和