【正文】 企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)算，都叫資本預(yù)算，企業(yè)購(gòu)置資產(chǎn)預(yù)算，往往跟企業(yè)開(kāi)拓新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、進(jìn)行技術(shù)改造、新產(chǎn)品實(shí)施等投資項(xiàng)目有關(guān)，因此資本預(yù)算也稱作投資項(xiàng)目預(yù)算。生產(chǎn)部門一般對(duì)財(cái)務(wù)掌握得不太準(zhǔn)確，成本費(fèi)用權(quán)責(zé)發(fā)生制，有些東西不好了解，由它最后做的成本預(yù)算，會(huì)造成許多混亂。材料采購(gòu)供應(yīng)部門根據(jù)材料消耗量計(jì)算表，編制材料采購(gòu)預(yù)算。198。一般來(lái)講，銷售預(yù)算編制一季度以后第一個(gè)月的要比較細(xì)，第二月稍微粗點(diǎn)，第三月稍微粗點(diǎn)，這樣給生產(chǎn)一個(gè)準(zhǔn)備時(shí)間。產(chǎn)品報(bào)價(jià)單及市場(chǎng)價(jià)格水平調(diào)查2銷售部門負(fù)責(zé)人根據(jù)上述資料，預(yù)計(jì)計(jì)劃期可能達(dá)到的銷售量、銷售額，向總經(jīng)理匯報(bào)。、事業(yè)部銷售部門于每月中旬開(kāi)始考慮編制下月銷售預(yù)算，收集編制預(yù)算需要的信息資料。由于年度預(yù)算周期長(zhǎng)，它必須通過(guò)編制周期較短的月度預(yù)算來(lái)執(zhí)行。圖41 公司、部門、子公司年度預(yù)算參考格式這些參考格式，實(shí)際上是一種匯總的預(yù)算指標(biāo)。各部門的成本費(fèi)用相加，等不等于成本費(fèi)用總額。年度預(yù)算方案的綜合平衡各部門編制出的專業(yè)預(yù)算（銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算）和各責(zé)任部門編制的分預(yù)算，報(bào)到公司預(yù)算工作小組，預(yù)算工作小組對(duì)各預(yù)算草案進(jìn)行初步檢查審核。各責(zé)任部門在編制本部門的分預(yù)算時(shí)，要?jiǎng)訂T本部門的員工，在明確本部門承擔(dān)的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)和相關(guān)責(zé)任的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的可行性，在這個(gè)過(guò)程中不斷磨合。各個(gè)事業(yè)部、分廠或車間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和要實(shí)現(xiàn)的主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，在年度預(yù)算編制大綱中已經(jīng)明確；198。這些預(yù)算是根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)和各個(gè)部門的目標(biāo)編制的，像銷售預(yù)算應(yīng)該完成多少，生產(chǎn)完成多少，這個(gè)預(yù)算編制以后，還要編制分預(yù)算草案。如果企業(yè)有必要進(jìn)行大的技術(shù)改造、設(shè)立更新，就要編制專項(xiàng)預(yù)算。（四）編制期間費(fèi)用預(yù)算草案期間費(fèi)用主要指營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。198。（三）財(cái)務(wù)部門協(xié)同生產(chǎn)部門編制成本預(yù)算草案現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的成本預(yù)算由財(cái)務(wù)部門編制，但是從加強(qiáng)成本管理的角度來(lái)看，成本預(yù)算最好由生產(chǎn)部門編制，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行協(xié)助。根據(jù)企業(yè)開(kāi)拓市場(chǎng)的需要預(yù)計(jì)價(jià)格，等等根據(jù)預(yù)測(cè)的銷售產(chǎn)品品種、銷售量和銷售價(jià)格，編制年度銷售預(yù)算表?？偟膩?lái)講，在銷售量預(yù)測(cè)的方法上，沒(méi)有百分之百準(zhǔn)確的，只能是通過(guò)定量分析以后，再通過(guò)定性分析進(jìn)行補(bǔ)充，使市場(chǎng)的分析相對(duì)準(zhǔn)確。198。趨勢(shì)分析法，定量預(yù)測(cè)方法之一，按照價(jià)格平均來(lái)算未來(lái)趨勢(shì)怎么樣。銷售部門編制年度銷售預(yù)算，首先要做好三個(gè)方面的預(yù)測(cè)：做年度預(yù)算的時(shí)候，大體測(cè)算一下要完成多少銷售收入，完成多少銷售量。（八）年度預(yù)算編制組織和各部門的責(zé)任要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想和經(jīng)營(yíng)方針，這些要通過(guò)編制預(yù)算明確地體現(xiàn)出來(lái)。國(guó)際市場(chǎng)、國(guó)際金融的變化對(duì)市場(chǎng)影響的分析；另外還包括外部環(huán)境其他方面的內(nèi)容，據(jù)此對(duì)未來(lái)市場(chǎng)情況有所了解，分析要在編制大綱時(shí)說(shuō)明，這個(gè)說(shuō)明過(guò)程是要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)未來(lái)市場(chǎng)情況做預(yù)測(cè)。規(guī)模比較大的企業(yè)最好通過(guò)一個(gè)預(yù)算編制大綱，來(lái)全面介紹預(yù)算編制要求。銷售總額銷售額比較大的，應(yīng)收賬款比較多的企業(yè)，可以規(guī)定企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款占有額、存款占有額，以這些指標(biāo)來(lái)控制。管理會(huì)計(jì)不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束，這是跟財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最大的區(qū)別，管理會(huì)計(jì)是從管理角度考慮如何有利于管理，怎么管理需要的數(shù)據(jù)，怎么能夠弄清楚就怎么做，可以不受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，預(yù)算是管理會(huì)計(jì)范疇。在制定年度預(yù)算的時(shí)候，一般用倒推法，把總的成本費(fèi)用確定下來(lái)。倒擠法還有一層含義是：推墻入海。%=2400000（元）預(yù)算期銷售增長(zhǎng)率=2400000247。 對(duì)銷售量也可以做一個(gè)測(cè)算，有幾種情況：198。對(duì)運(yùn)用上述各種方法測(cè)算出的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售額指標(biāo)，召集銷售部門人員進(jìn)行分析，論證，聽(tīng)取銷售部門人員的意見(jiàn)，預(yù)測(cè)和判斷實(shí)現(xiàn)銷售收入指標(biāo)的可能性。大量的成本不是完全固定的，里面有固定的，也有變動(dòng)的部分，這樣分解起來(lái)難度比較大。（一）銷售額的測(cè)算方法通常有幾種計(jì)算方法，計(jì)算方法計(jì)算出來(lái)以后，還要做一些分析測(cè)算。（五）與影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的起碼管理部門座談判斷目標(biāo)利潤(rùn)相關(guān)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能性。目標(biāo)利潤(rùn)的可行性分析目標(biāo)利潤(rùn)測(cè)算出來(lái)以后，還要進(jìn)行可行性分析。用這個(gè)指標(biāo)來(lái)做目標(biāo)利潤(rùn)更有效。企業(yè)準(zhǔn)備上市的時(shí)候，上市公司證監(jiān)會(huì)審核上市條件，一般要求凈產(chǎn)報(bào)酬率。這種方法優(yōu)點(diǎn)是比較簡(jiǎn)單，但是這種方法沒(méi)有考慮到經(jīng)營(yíng)的情況。這三個(gè)指標(biāo)能完成得很好，企業(yè)就沒(méi)問(wèn)題。因?yàn)橹挥杏辛死麧?rùn)，企業(yè)才能發(fā)展。198。用經(jīng)濟(jì)增加值來(lái)考核企業(yè)，其實(shí)不太好考核。2007年報(bào)表把主營(yíng)利潤(rùn)取消了，直接計(jì)上營(yíng)業(yè)利潤(rùn)了，但是差不多。片面追求利潤(rùn)會(huì)使經(jīng)營(yíng)者少提或不提折舊，少攤或者不攤銷各種費(fèi)用損失，形成虛盈實(shí)虧。有沒(méi)有利潤(rùn)？有利潤(rùn),20萬(wàn)；有沒(méi)有錢？沒(méi)錢，少了10萬(wàn)。記賬怎么記呀？借銀行存款60萬(wàn)，借應(yīng)收賬款40萬(wàn)，貸銷售收入100萬(wàn)，40萬(wàn)元沒(méi)收回來(lái)，算收入實(shí)現(xiàn)，這是權(quán)責(zé)發(fā)生制。這種情況應(yīng)該包括綜合收入和成本兩個(gè)方面。如春蘭空調(diào)在80年代初的時(shí)候，“一三五”，“10，30，50”，就是要盡快占領(lǐng)市場(chǎng)，這時(shí)候就以收入為主，成本費(fèi)用先不考慮，而且利潤(rùn)也不用考慮。專業(yè)預(yù)算和分預(yù)算經(jīng)過(guò)綜合平衡，形成年度預(yù)算方案，這個(gè)方案經(jīng)過(guò)有關(guān)部門批準(zhǔn)，正式執(zhí)行。在整個(gè)過(guò)程中要?jiǎng)訂T全體員工參與進(jìn)來(lái)，對(duì)年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有一個(gè)總體了解，對(duì)各部門的目標(biāo)有個(gè)具體了解，而且了解這個(gè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)會(huì)遇到什么問(wèn)題，怎么去解決。預(yù)算工作小組工作量比較大，所以必須要有個(gè)專門班子。同時(shí)下面有分廠車間，或者子公司分公司，他們做的預(yù)算叫分預(yù)算。組織公司年度預(yù)算指標(biāo)的可行性論證指標(biāo)能不能實(shí)現(xiàn)，要做專門的論證。198。198。根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)預(yù)算委員會(huì)來(lái)確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。預(yù)算委員會(huì)委員是由公司的其他副總經(jīng)理或者財(cái)務(wù)部門、人力資源部門、銷售部門、生產(chǎn)部門、采購(gòu)部門、技術(shù)部門的負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理作為委員會(huì)的委員，讓企業(yè)中高層以上管理者盡量都要參與。一般來(lái)講，大的企業(yè)應(yīng)該有預(yù)算管理委員會(huì)，大的集團(tuán)公司更應(yīng)該有預(yù)算委員會(huì)。如果企業(yè)基礎(chǔ)比較好的話，從頭到尾都可以弄一套，但是企業(yè)全做起來(lái)，難度也比較大，所以在操作上，一般強(qiáng)調(diào)月度預(yù)算第一。美國(guó)的預(yù)算體系還是比較完善的，但是完全照搬也值得研究?，F(xiàn)金預(yù)算作為一種管理工具，就更復(fù)雜一些，一般由企業(yè)財(cái)務(wù)部門編制就可以了。項(xiàng)目預(yù)算既包括銷售費(fèi)用，也包括成本費(fèi)用，包括生產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程所產(chǎn)生的費(fèi)用。我們把預(yù)算分為兩大部分：業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)各級(jí)管理者，養(yǎng)成預(yù)見(jiàn)性工作能力，認(rèn)真地分析研究市場(chǎng)需求和資源供給的變化趨勢(shì)，在編制預(yù)算的時(shí)候，提前提出應(yīng)對(duì)措施，從而能夠主動(dòng)地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，即預(yù)算要達(dá)到的目的是要提高各級(jí)管理者預(yù)見(jiàn)性工作能力。有些工程已經(jīng)完工開(kāi)始回收錢，有的工程正在投資，有的工程正在做準(zhǔn)備，調(diào)平衡以后，就可以用最少的資金保證項(xiàng)目完工。第三講 預(yù)算管理的目標(biāo)內(nèi)容與管理組織預(yù)算管理達(dá)到的目標(biāo)(二)通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)在遵循資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，合理地安排和使用資金，把企業(yè)有限的資金充分運(yùn)用好，發(fā)揮出最大的效能。如果思路清晰，邏輯清晰，就敢投了。有序性等于有效性，良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序?qū)ζ髽I(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益有很大作用。在銷售額才1000萬(wàn)的時(shí)候，陶建幸提出口號(hào)“一三五”，即：一億，三億，五億，三年下來(lái)完成了；當(dāng)銷售額達(dá)到5億的時(shí)候，陶建幸提出口號(hào)“10，30，50”，即：10億，30億，50億，結(jié)果三年下來(lái)完成了。經(jīng)過(guò)上下磨合形成的共識(shí)，這個(gè)目標(biāo)才能得到承諾，才能去落實(shí)。【案例3】沃爾瑪公司，每年從8月份開(kāi)始編制下年的預(yù)算。娘倆沒(méi)法生活時(shí)，就到親戚朋友家要東西，但是親戚朋友全翻了臉。為什么要強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一企業(yè)思想行動(dòng)呢？因?yàn)槠髽I(yè)是由人組成的，人是有思想的動(dòng)物。在這種情況下，不是要放棄計(jì)劃，而是要加強(qiáng)控制，監(jiān)督計(jì)劃行動(dòng)過(guò)程，用計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)檢查計(jì)劃行動(dòng)過(guò)程。通過(guò)編制預(yù)算，將企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)分解為各個(gè)部門的責(zé)任和指標(biāo)，這細(xì)分的責(zé)任指標(biāo)就成為衡量各部門工作業(yè)績(jī)的具體標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以后，經(jīng)營(yíng)管理者和職工應(yīng)該得到什么利益，也應(yīng)該作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要內(nèi)容。預(yù)算為什么要全體員工參與？因?yàn)槠髽I(yè)是各個(gè)管理部門，包括直接進(jìn)行生產(chǎn)的一線職工也在花錢，全體員工參與得越深越透，預(yù)算越有成效。財(cái)務(wù)是企業(yè)籌集資金，運(yùn)用資金，分配資金的活動(dòng)，僅僅體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是很長(zhǎng)的，要把它變成現(xiàn)實(shí)，要通過(guò)年度預(yù)算把指標(biāo)分解，變成各年度都能夠執(zhí)行。誰(shuí)花錢，誰(shuí)算賬，要變成全員算賬。抓住了財(cái)務(wù)管理，就相當(dāng)抓住了企業(yè)管理的“牛鼻子”。所以，現(xiàn)在要從粗放式到集約式，就要提高產(chǎn)品檔次，提高質(zhì)量，降低消耗。現(xiàn)在很多企業(yè)的利潤(rùn)率都在下降，毛利率又很低。企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，很多企業(yè)成為跨地區(qū)，甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的公司。當(dāng)時(shí)很多國(guó)有企業(yè)沒(méi)有完全轉(zhuǎn)型過(guò)來(lái)，結(jié)果難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。第一講 全面預(yù)算的概述什么是預(yù)算？簡(jiǎn)單地說(shuō)，預(yù)算是用貨幣和數(shù)字表示的各類計(jì)劃。198。企業(yè)的分工越來(lái)越細(xì)，層次越來(lái)越多，給企業(yè)協(xié)調(diào)管理帶來(lái)一定難度。2005年，青島海爾產(chǎn)品的毛利率為13%。過(guò)去的管理以外部約束為主，尤其在產(chǎn)品計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的時(shí)候，企業(yè)都是由國(guó)家下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)，由國(guó)家進(jìn)行檢查考核。預(yù)算管理實(shí)際上是財(cái)務(wù)管理一個(gè)重要內(nèi)容。經(jīng)營(yíng)管理還有其他內(nèi)容轉(zhuǎn)變，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)算的管理?！景咐?】四川電力公司“十一五戰(zhàn)略規(guī)劃”提出“三個(gè)一”的目標(biāo)：總資產(chǎn)達(dá)到1000億。資金是社會(huì)再生產(chǎn)的墊支價(jià)值、周轉(zhuǎn)價(jià)值。全面預(yù)算涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部?jī)?nèi)容，不僅僅是財(cái)務(wù)指標(biāo)，要涉及到企業(yè)所有的相關(guān)指標(biāo)，產(chǎn)量指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、安全指標(biāo)，將來(lái)都在財(cái)務(wù)預(yù)算里涵蓋。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)雖然是由企業(yè)高管層來(lái)制訂，但經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全體職工共同努力才能實(shí)現(xiàn)的。所以，預(yù)算管理和企業(yè)的績(jī)效考核、薪酬制度是完全統(tǒng)一的，可以說(shuō)預(yù)算管理是績(jī)效考核、薪酬制度的基礎(chǔ)，沒(méi)有預(yù)算管理的指標(biāo)體系，薪酬制度、績(jī)效考核就是無(wú)源之水、無(wú)根之木。檢查的目的是要發(fā)現(xiàn)偏差，發(fā)現(xiàn)偏離計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的各種問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題以后，分析原因并采取措施加以糾正，使我們的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在計(jì)劃范圍內(nèi)進(jìn)行。辦企業(yè)不能把職工思想統(tǒng)一了，企業(yè)是沒(méi)有希望的。所以，牛根生從小就懂得了一個(gè)道理，給人東西就不能再要回來(lái)了。企業(yè)的高管層，根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的要求，根據(jù)對(duì)市場(chǎng)的判斷，來(lái)確定年度目標(biāo)。指標(biāo)要先進(jìn)合理，要有挑戰(zhàn)性，要有成就感，才能把企業(yè)的潛能挖掘出來(lái)，才能使企業(yè)不斷取得成效。 在高速增長(zhǎng)時(shí)期，不增長(zhǎng)就要被淘汰?！景咐?】某投資公司經(jīng)理是一個(gè)投資公司的分公司經(jīng)理，他們分公司給投資公司掙錢最多。因?yàn)槭紫瓤偨?jīng)理是懂行的，雖然沒(méi)有總工程師對(duì)技術(shù)那么完善，但是基本懂行，而且他企業(yè)辦的不錯(cuò)，秩序非常好，有效益。資金是企業(yè)資源的集中體現(xiàn)，而企業(yè)經(jīng)常感到缺錢。結(jié)果通過(guò)預(yù)算和調(diào)平衡的方法圓滿地完成了計(jì)劃。為什么要強(qiáng)調(diào)預(yù)見(jiàn)性工作？因?yàn)轭A(yù)見(jiàn)性工作代價(jià)最小，損失最少。（一）業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算1業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括四個(gè)內(nèi)容：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算。2財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括五個(gè)內(nèi)容：資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金預(yù)算出來(lái)以后，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表就可以編制了。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表這兩個(gè)報(bào)表，沒(méi)有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)只是根據(jù)預(yù)測(cè)來(lái)編制，能編制很準(zhǔn)確嗎？費(fèi)了很大勁，編這兩個(gè)預(yù)計(jì)報(bào)表，對(duì)管理有多大作用？也值得研究。銷售預(yù)算一定要編制，因?yàn)闆](méi)有銷售預(yù)算，整個(gè)銷售活動(dòng)就沒(méi)有依據(jù)；有了銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算就好編制了。負(fù)責(zé)預(yù)算的全面領(lǐng)導(dǎo)工作。198。198。聽(tīng)取各公司子公司事業(yè)部關(guān)于年度預(yù)算指標(biāo)的反饋意見(jiàn)198。制定預(yù)算管理的總體方案具體來(lái)制定，把它寫(xiě)出來(lái)，交預(yù)算委員會(huì)審核。198。按照責(zé)任部門來(lái)編制預(yù)算分預(yù)算。企業(yè)規(guī)模小，有三四個(gè)人就可以；規(guī)模比較大的，必須要有足夠數(shù)量的人來(lái)做這項(xiàng)工作。（一）年度預(yù)算的編制程序年度預(yù)算一般是從確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開(kāi)始。（二）年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定流程運(yùn)轉(zhuǎn)中要做很多具體工作：年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)際上決定了企業(yè)必須要從事的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以及企業(yè)各部門要進(jìn)行的工作和要達(dá)到的成果，決定了企業(yè)干什么，怎么樣干，干到什么水平。這時(shí)候就像產(chǎn)品成長(zhǎng)期，收入只要擴(kuò)大上來(lái)，利潤(rùn)就能跟上。目前大多數(shù)企業(yè)以利潤(rùn)為導(dǎo)向來(lái)確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這樣是比較好一些。權(quán)責(zé)發(fā)生制就是產(chǎn)品轉(zhuǎn)移了，對(duì)方收到貨了，他有付款責(zé)任了，收入算實(shí)現(xiàn)了，至于給錢沒(méi)給錢另說(shuō)。企業(yè)中利潤(rùn)重要？資金重要？很顯然資金重要，而利潤(rùn)可以算出來(lái)，錢是算不出來(lái)的，這是利潤(rùn)計(jì)算的缺點(diǎn)。 為了要出利潤(rùn)，該攤的不攤了，該核銷的不核銷了，利潤(rùn)就出來(lái)了。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝銷售收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出＝利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額－所得稅＝凈利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用只包括利息凈支出、匯率凈損失。經(jīng)濟(jì)增加值有沒(méi)有用？有一定用處，對(duì)內(nèi)部考核用處不是很大。利潤(rùn)是企業(yè)積累資金的主要來(lái)源企業(yè)的發(fā)展，要靠積累資金，要有積累資金，積累資金從哪來(lái)？主要靠利潤(rùn)。【案例2】《目標(biāo)》這本書(shū)運(yùn)用小說(shuō)的手法來(lái)寫(xiě)管理。所以，凈利潤(rùn)是首要指標(biāo)，投資報(bào)收率也是按凈利潤(rùn)計(jì)算的。因?yàn)槭袌?chǎng)不是完全按照企業(yè)要求直線上升的，所以首鋼在前六七年，利潤(rùn)遞增20%，到了后期，因?yàn)榛鶖?shù)越來(lái)越大，難度越來(lái)越大。如果前一年的基礎(chǔ)是10%，現(xiàn)在已經(jīng)降到6%，當(dāng)年的應(yīng)收賬款不能少于10%，一年以上不能少于20%，三年以上最好是100%。這個(gè)利率應(yīng)該不低于銀行貸款利率，否則企業(yè)一點(diǎn)投資價(jià)值都沒(méi)有了。公司的預(yù)算委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算工作小組，要對(duì)董事會(huì)提出的目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行可行性分析測(cè)算。經(jīng)過(guò)分析測(cè)算，目標(biāo)利潤(rùn)及相關(guān)指標(biāo)是不可行的，則提出修改意見(jiàn)，上報(bào)董事會(huì)，重新確定目標(biāo)利潤(rùn)。測(cè)算方法有幾種：量本利分析法就是根據(jù)固定成本變動(dòng)成本的成本率來(lái)計(jì)算。利潤(rùn)總額比銷售收入總額，這就是銷售利潤(rùn)率。如果與銷售部門預(yù)測(cè)的可能性相距太大，則要修改目標(biāo)利潤(rùn)和銷售收入指標(biāo)。單一品種生產(chǎn)的銷售量測(cè)算有些品種很單一，那么實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量就用固定成本加目標(biāo)利潤(rùn)除