【正文】 面預(yù)算管理是一套自成體系、相對完善的管理模式，一般分為：經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，如下圖。2． 預(yù)算編制的操作流程預(yù)算系統(tǒng)是一套本身相對完善的編制程序和精密的預(yù)算數(shù)字結(jié)構(gòu)體系。具體的編制流程如圖：銷售（營業(yè)）收入、成本、毛利預(yù)算銷售計劃應(yīng)收帳款預(yù)算銷售政策采購與庫存預(yù)算采購計劃應(yīng)付帳款預(yù)算付款政策銷售（營業(yè)）稅金預(yù)算銷售（營業(yè)）費用預(yù)算納稅計劃費用政策銷售（營業(yè)）利潤預(yù)算其他業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)計劃經(jīng)營預(yù)算費用預(yù)算人力成本預(yù)算部門費用預(yù)算折舊攤銷預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算資本預(yù)算薪酬政策、發(fā)展計劃各部門費用計劃資產(chǎn)及攤銷政策融 資 預(yù) 算基建工程預(yù)算對外投資預(yù)算固定資產(chǎn)購置預(yù)算財務(wù)預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤表預(yù)算資金流量表資金預(yù)算全面預(yù)算編制流程圖1) 各公司業(yè)務(wù)部門按照本單位的規(guī)劃目標(biāo)制定業(yè)務(wù)工作計劃、資產(chǎn)更新計劃、人員需求計劃及部門費用計劃，在此基礎(chǔ)上編制本單位的銷售（營業(yè)）收入、成本、利潤、采購、庫存及應(yīng)收應(yīng)付等業(yè)務(wù)預(yù)算、營業(yè)費用預(yù)算和部門一般費用預(yù)算；2) 行政部、人力資源部、信息部等職能部門在各公司、部門的工作需求計劃的基礎(chǔ)上，按照相關(guān)法規(guī)和集團(tuán)制度的要求履行相應(yīng)的歸口管理職責(zé)，將各單位的需求計劃分類匯總、審核并編制人力成本預(yù)算、行政費用預(yù)算和資產(chǎn)購置預(yù)算；3) 集團(tuán)辦、工程部、設(shè)備部、拓展部、規(guī)劃部和房產(chǎn)部負(fù)責(zé)編制各項對外投資預(yù)算、基建工程預(yù)算和固定資產(chǎn)購置預(yù)算等；4) 企劃部負(fù)責(zé)匯集各單位需求計劃，編制廣告宣傳策劃等費用預(yù)算；5) 財務(wù)部負(fù)責(zé)編制稅金、融資及財務(wù)費用、折舊攤銷費用等預(yù)算，協(xié)助各責(zé)任中心編制預(yù)算并匯總、初步審核、試算平衡，編制預(yù)算財務(wù)報表并最終形成集團(tuán)、各公司的全面預(yù)算草案。經(jīng)營預(yù)算是其它一切預(yù)算的基礎(chǔ)，由財務(wù)部門制表業(yè)務(wù)部門填報。3) 采購及庫存預(yù)算由各業(yè)務(wù)部門根據(jù)銷售收入及毛利預(yù)算、預(yù)計庫存量及庫存結(jié)構(gòu)調(diào)整方案和采購策略進(jìn)行編制，按各部門、各銷售模式分別編制明細(xì)。由財務(wù)部門根據(jù)銷售（營業(yè)）額和納稅計劃、納稅政策進(jìn)行預(yù)測編制。其中，由各歸口管理部門編制的包括：人力成本（含：工資、養(yǎng)老統(tǒng)籌、伙食費、福利費、培訓(xùn)費、招聘管理費等）、廣告宣傳費、水電物業(yè)費、租賃費、辦公費等；由各業(yè)務(wù)部門編制的包括：維修改造費、租賃費、運輸費（分別：客戶和廠家）、招待費（含：外協(xié)采購）、差旅費、市內(nèi)交通費、車輛使用費、公司通訊費、個人通訊費等；財務(wù)部編制攤銷、折舊費用及其他費用，并負(fù)責(zé)匯總、審核。具體包括：工資、養(yǎng)老統(tǒng)籌、伙食費、醫(yī)療福利費等直接費用，以及培訓(xùn)費、招聘費、員工管理費等間接費用。具體包括：招待費（其中外協(xié)采購由集團(tuán)辦編制）、差旅費、市內(nèi)通訊費。第三類：資本類預(yù)算16) 固定資產(chǎn)購置預(yù)算指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)預(yù)計新增固定資產(chǎn)（單價2000元以上）的支出預(yù)算。18) 基建工程預(yù)算指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)預(yù)計新增的基礎(chǔ)建設(shè)工程、專項裝修維修工程等重大工程類項目的內(nèi)部投資支出預(yù)算。第四類：財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算，主要以預(yù)算利潤表和預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表等形式反映。21) 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制，綜合反映企業(yè)在預(yù)算期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表，一般根據(jù)預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和資金流量預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。目前，集團(tuán)以《資金流量表》和《資金月度計劃》的形式作為資金管理的主要手段，為資金預(yù)算的編制和執(zhí)行控制起到良好的基礎(chǔ)作用。2) 確定企業(yè)管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)企業(yè)的管理和預(yù)算的編制執(zhí)行都應(yīng)遵循重要性原則，根據(jù)重要性層次不同傾注不同的注意力。② 要求超預(yù)算的成本、費用支出在發(fā)生前必須通過有權(quán)作出決定的部門或人員同意；③ 把所有的成本、費用支出與經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算和確定的目標(biāo)相聯(lián)系，控制預(yù)算外支出和與實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)無關(guān)的支出項目4) 控制利潤和損失財務(wù)報表總結(jié)概括了企業(yè)一定期間實際經(jīng)營的最終財務(wù)成果，所有影響企業(yè)經(jīng)營的因素都有可能影響盈利性、流動性和資產(chǎn)配置，并最終影響資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，比如：對銷售、采購的影響因素，國家政策、經(jīng)濟(jì)及行業(yè)形勢、會計制度等對經(jīng)營環(huán)境的影響因素等。一些對經(jīng)營不利的因素可能對資金流動產(chǎn)生好的影響，而有些利于經(jīng)營的情況卻可能會使資金流動出現(xiàn)問題，如銷售增長帶來應(yīng)收款的大量增加，如果回款不力就會形成資金流動不暢。預(yù)算控制的基本流程如下圖：否否是確定預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算差異是否重大調(diào)整預(yù)算進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行程序預(yù)算執(zhí)行中記錄實際發(fā)生的數(shù)據(jù)根據(jù)實際數(shù)據(jù)預(yù)計未來發(fā)生數(shù)對比實際與預(yù)算對比預(yù)計與預(yù)算差異是否重大是采取控制行動不需要進(jìn)一步行動① 各公司、各部門根據(jù)預(yù)算目標(biāo)、業(yè)務(wù)計劃編制本單位預(yù)算；② 通常，預(yù)算都要經(jīng)過至少一次的調(diào)整和修訂，才能獲得預(yù)算決策部門的通過并下發(fā)執(zhí)行；③ 在執(zhí)行過程中，控制部門（財務(wù)部）需要及時記錄實際發(fā)生的數(shù)據(jù)并定期與預(yù)算數(shù)據(jù)對比；同時還需根據(jù)實際數(shù)據(jù)預(yù)計預(yù)算期未來發(fā)生數(shù)并與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，定期報告；④ 控制部門需要根據(jù)上述兩種對比的差異進(jìn)行重要性分析，并決定采取何種措施；⑤ 當(dāng)出現(xiàn)一般性差異時，應(yīng)提請執(zhí)行部門采取相應(yīng)的控制措施；⑥ 當(dāng)出現(xiàn)重大差異且執(zhí)行部門無法控制時，應(yīng)提請預(yù)算委員會采取措施，并決定是否調(diào)整預(yù)算；⑦ 當(dāng)預(yù)算差異分析在正常范圍內(nèi)，控制部門繼續(xù)保持關(guān)注。財務(wù)部作為預(yù)算執(zhí)行管理的常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對預(yù)算整體（尤其是資金預(yù)算）實施及時、有效監(jiān)控。各項成本費用支出、資本性支出等預(yù)算的執(zhí)行必須嚴(yán)格審批手續(xù)，堅持預(yù)算內(nèi)資金支出實行責(zé)任人限額審批制度。預(yù)算管理推行一段時間后（例如季度或半年），需要對本次預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制及反饋工作作出全面的檢查和總結(jié)，重點是查找在預(yù)算管理過程中尚不健全或不夠合理、需要改進(jìn)的環(huán)節(jié)和問題，以改進(jìn)下一階段的預(yù)算工作，不斷加強(qiáng)和完善集團(tuán)全面預(yù)算管理運行機(jī)制。4) 預(yù)算修訂針對當(dāng)前市場中影響經(jīng)營的不確定因素，財務(wù)部應(yīng)允許各責(zé)任中心在每月末的預(yù)算分析和總結(jié)中提出適當(dāng)?shù)念A(yù)算修訂事項，預(yù)算修訂應(yīng)把握一下原則：① 根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，預(yù)算執(zhí)行的差異率超出該預(yù)算差異的可容忍范圍且執(zhí)行部門提供合理分析的；② 在發(fā)生不可預(yù)見的情況（特別是市場行情的意外變化），并對預(yù)算執(zhí)行有重大影響。1． 預(yù)算考評機(jī)構(gòu)集團(tuán)預(yù)算管理委員會作為預(yù)算考評機(jī)構(gòu)，根據(jù)預(yù)算控制與報告信息為基礎(chǔ)，對各預(yù)算責(zé)任中心各階段預(yù)算地執(zhí)行情況進(jìn)行