【正文】 預(yù)算管理所必須的精細度，對公司精細管理化、員工的置業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力及團隊精神都提出更高的要求。如圖所示，與預(yù)算系統(tǒng)配套的管理制度有：① 明確的企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)規(guī)劃方案；② 與戰(zhàn)略相銜接的年度經(jīng)營計劃和投資計劃；③ 相對穩(wěn)定而明晰的組織構(gòu)架、責任中心和崗位職責劃分；④ 成熟、高效的會計信息系統(tǒng)和責任報告制度；⑤ 與預(yù)算績效相銜接的績效評估系統(tǒng)和明確的績效激勵政策。6． 預(yù)算管理的組織為有效推進全面預(yù)算管理工作，應(yīng)建立相應(yīng)的預(yù)算管理組織體系，既要適應(yīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和管理模式，同時必須保持足夠的獨立性。機構(gòu)設(shè)置包括：預(yù)算決策與領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)、預(yù)算常設(shè)管理機構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，如圖：預(yù)算職能預(yù)算組織預(yù)算決策領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)預(yù)算常設(shè)管理機構(gòu)全面預(yù)算編制機構(gòu)預(yù)算反饋專職機構(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算編制機構(gòu)預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)非專職反饋機構(gòu)預(yù)算管理委員會公司治理結(jié)構(gòu)預(yù)算常務(wù)工作組董事會總裁財務(wù)總監(jiān)各部門總監(jiān)公司總經(jīng)理集團財務(wù)經(jīng)理預(yù)算管理員財務(wù)經(jīng)理分公司經(jīng)理部門預(yù)算員預(yù)算專員預(yù)算管理員1) 預(yù)算決策與管理機構(gòu)集團設(shè)立“預(yù)算管理委員會”為預(yù)算決策與管理機構(gòu)，由董事長、總裁、財務(wù)總監(jiān)和各子公司總經(jīng)理組成，統(tǒng)一負責集團全面預(yù)算的決策。具體職責包括：① 按集團戰(zhàn)略目標、中長期規(guī)劃，確定子公司年度經(jīng)營目標；② 審核、修訂集團全面預(yù)算管理辦法；③ 審核、批準集團各部門和子公司的預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行情況報告；④ 確定預(yù)算績效考評系統(tǒng)和激勵政策，兌現(xiàn)子公司、集團各部門的部門獎懲措施；⑤ 根據(jù)一定時期（如半年）的執(zhí)行情況或內(nèi)外部重大情勢變化的需要，對預(yù)算作出適當?shù)恼{(diào)整、修訂。2) 預(yù)算常設(shè)管理機構(gòu)設(shè)立“預(yù)算常務(wù)工作組”為預(yù)算常設(shè)管理機構(gòu)，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，由集團及各公司財務(wù)經(jīng)理組成，負責集團及各公司全面預(yù)算的編制、指導(dǎo)、審查、平衡和內(nèi)部協(xié)調(diào)工作，職責包括：① 擬訂全面預(yù)算管理辦法、預(yù)算編制說明等文件，編設(shè)預(yù)算表格體系；② 編制集團及各公司財務(wù)預(yù)算；協(xié)助各公司、各部門編制業(yè)務(wù)預(yù)算；③ 匯總、審查、平衡集團各部門、各公司的初步預(yù)算，協(xié)調(diào)處理預(yù)算矛盾和分歧；④ 負責預(yù)算管理的資金監(jiān)控，分析預(yù)算差異原因，定期報告預(yù)算執(zhí)行情況；⑤ 如遇涉及預(yù)算調(diào)整的重大情勢變化時，負責向“預(yù)算管理委員會”及時報告并提出調(diào)整預(yù)案；⑥ 負責提供預(yù)算績效數(shù)據(jù)，并形成各公司、各部門初步預(yù)算業(yè)績考評報告；⑦ 負責各公司、各部門預(yù)算管理的指導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)工作。3) 預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)預(yù)算經(jīng)批準后，由各預(yù)算責任中心進行分解、下達，各公司各部門為預(yù)算的責任單位，同時也是預(yù)算執(zhí)行單位。各責任單位按照相應(yīng)的預(yù)算責任分別承擔業(yè)務(wù)預(yù)算、費用預(yù)算及資金預(yù)算等各類預(yù)算的執(zhí)行職能。為便于預(yù)算執(zhí)行，集團及子公司各部門分設(shè)一名兼職預(yù)算管理員，業(yè)務(wù)部門的由部門經(jīng)理直接兼任，管理部門的預(yù)算管理員應(yīng)直接向部門負責人報告。具體職責：① 按照預(yù)算文件的要求，根據(jù)部門目標和年度經(jīng)營計劃進行指標分解，并初步編制業(yè)務(wù)預(yù)算或重新修訂，協(xié)調(diào)處理部門內(nèi)的預(yù)算矛盾和分歧；② 根據(jù)最終下發(fā)預(yù)算的權(quán)利和責任，執(zhí)行業(yè)務(wù)、費用及資金等各類預(yù)算；③ 記錄本部門業(yè)務(wù)預(yù)算和費用預(yù)算的執(zhí)行信息，負責本部門預(yù)算的及時管理和控制，并定期與財務(wù)部門進行信息核對。7． 全面預(yù)算管理的內(nèi)容全面預(yù)算管理是一套自成體系、相對完善的管理模式，一般分為：經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，如下圖。經(jīng)營預(yù)算也叫業(yè)務(wù)預(yù)算，是按照銷售（營業(yè)）收入、成本、利潤、費用等《利潤表》項目做出的數(shù)字化預(yù)測分析；資本預(yù)算，是圍繞企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)對外投資、基建工程、固定資產(chǎn)購置等投資行為作出的數(shù)字化預(yù)測分析；財務(wù)預(yù)算，是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，對企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的資產(chǎn)負債、利潤實現(xiàn)和資金流量情況作出數(shù)字化預(yù)計，尤其是資金流量預(yù)算，關(guān)系到企業(yè)的資金流量、流向和存量情況，直接影響企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)性和風險，尤為重要。全面預(yù)算系統(tǒng)經(jīng)營預(yù)算資本預(yù)算基建工程預(yù)算對外投資預(yù)算固定資產(chǎn)購置預(yù)算銷售（營業(yè)）收入預(yù)算銷售（營業(yè)）成本預(yù)算銷售（營業(yè)）費用預(yù)算管理費用預(yù)算分項目預(yù)測分項目分部門分品牌預(yù)測銷售（營業(yè)）利潤預(yù)算采購與庫存預(yù)算人力成本預(yù)算行政費用預(yù)算折舊攤銷預(yù)算融 資 預(yù) 算其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算應(yīng)收應(yīng)付款預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算銷售（營業(yè)）稅金預(yù)算其他費用預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負債表財務(wù)預(yù)算預(yù)算利潤表預(yù)算資金流量表分部門預(yù)測分公司預(yù)測一般費用預(yù)算三、 預(yù)算編制體系1． 預(yù)算編制階段的一般程序在預(yù)算編制過程中，公司的不同管理層級和管理環(huán)節(jié)要充分溝通，一般至少要經(jīng)過“兩上兩下”的往復(fù)循環(huán)過程，才能盡量達到動態(tài)平衡的要求，既反應(yīng)了企業(yè)的戰(zhàn)略要求，也充分考慮了基層經(jīng)營管理的實際情況和對預(yù)算期中企業(yè)內(nèi)外變化的預(yù)計。預(yù)算編制的一般程序可以概括為，如下圖：預(yù)算管理委員會（董事長、總裁、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)）財務(wù)部門（財務(wù)總監(jiān)、經(jīng)理）各公司或集團部門（預(yù)算管理員）1．確定預(yù)算目標、政策和預(yù)算程序3．對初步預(yù)算試算平衡，形成預(yù)算草案并提交審核2．根據(jù)預(yù)算期工作計劃，編制本單位初步的業(yè)務(wù)預(yù)算4．按委員會的修訂意見，調(diào)整本單位業(yè)務(wù)預(yù)算5．對調(diào)整后的預(yù)算再次匯總、試算平衡并提交6．審議調(diào)整后預(yù)算，直至通過；并按預(yù)算責任中心分解、下達1) 集團召開第1次預(yù)算會議，下達年度經(jīng)營目標，確定各公司、集團各部門的預(yù)算目標及業(yè)務(wù)規(guī)劃、預(yù)算政策和程序；2) 各預(yù)算單位組織落實，實施初步預(yù)算的編制并由財務(wù)匯總、平衡，形成預(yù)算草案；財務(wù)部應(yīng)列明預(yù)算草案與規(guī)劃目標的差異，隨同預(yù)算一并上報；3) 集團召開第2次預(yù)算會議，審議預(yù)算草案，針對草案與規(guī)劃的差異進行協(xié)調(diào)，并提出預(yù)算草案的修訂意見；4) 各公司、各部門根據(jù)預(yù)算草案修訂意見，調(diào)整本單位預(yù)算，再次報送財務(wù)部；財務(wù)部再次匯總、調(diào)整全面預(yù)算后隨同修訂說明后上報；5) 集團召開第3次預(yù)算會議，審議修訂后的預(yù)算草案，如獲通過則以決議文件的形式下發(fā)集團各單位執(zhí)行；6) 集團召開預(yù)算管理擴大會議，各財務(wù)部、各公司和部門負責人、預(yù)算管理員悉數(shù)參加，按各預(yù)算責任中心進行預(yù)算分解、下達，使得各級預(yù)算單位對預(yù)算管理的執(zhí)行和考評政策和具體信息能夠透徹理解。2． 預(yù)算編制的操作流程預(yù)算系統(tǒng)是一套本身相對完善的編制程序和精密的預(yù)算數(shù)