【正文】 預算管理所必須的精細度，對公司精細管理化、員工的置業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力及團隊精神都提出更高的要求。如圖所示，與預算系統(tǒng)配套的管理制度有：① 明確的企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務規(guī)劃方案；② 與戰(zhàn)略相銜接的年度經(jīng)營計劃和投資計劃；③ 相對穩(wěn)定而明晰的組織構架、責任中心和崗位職責劃分；④ 成熟、高效的會計信息系統(tǒng)和責任報告制度；⑤ 與預算績效相銜接的績效評估系統(tǒng)和明確的績效激勵政策。6． 預算管理的組織為有效推進全面預算管理工作，應建立相應的預算管理組織體系，既要適應企業(yè)的業(yè)務特點和管理模式，同時必須保持足夠的獨立性。機構設置包括：預算決策與領導機構、預算常設管理機構、預算執(zhí)行機構，如圖：預算職能預算組織預算決策領導機構預算常設管理機構全面預算編制機構預算反饋專職機構業(yè)務預算編制機構預算執(zhí)行機構非專職反饋機構預算管理委員會公司治理結構預算常務工作組董事會總裁財務總監(jiān)各部門總監(jiān)公司總經(jīng)理集團財務經(jīng)理預算管理員財務經(jīng)理分公司經(jīng)理部門預算員預算專員預算管理員1) 預算決策與管理機構集團設立“預算管理委員會”為預算決策與管理機構，由董事長、總裁、財務總監(jiān)和各子公司總經(jīng)理組成，統(tǒng)一負責集團全面預算的決策。具體職責包括：① 按集團戰(zhàn)略目標、中長期規(guī)劃，確定子公司年度經(jīng)營目標；② 審核、修訂集團全面預算管理辦法；③ 審核、批準集團各部門和子公司的預算編制及預算執(zhí)行情況報告；④ 確定預算績效考評系統(tǒng)和激勵政策，兌現(xiàn)子公司、集團各部門的部門獎懲措施；⑤ 根據(jù)一定時期（如半年）的執(zhí)行情況或內(nèi)外部重大情勢變化的需要，對預算作出適當?shù)恼{(diào)整、修訂。2) 預算常設管理機構設立“預算常務工作組”為預算常設管理機構，由財務總監(jiān)領導，由集團及各公司財務經(jīng)理組成，負責集團及各公司全面預算的編制、指導、審查、平衡和內(nèi)部協(xié)調(diào)工作，職責包括：① 擬訂全面預算管理辦法、預算編制說明等文件，編設預算表格體系；② 編制集團及各公司財務預算；協(xié)助各公司、各部門編制業(yè)務預算；③ 匯總、審查、平衡集團各部門、各公司的初步預算，協(xié)調(diào)處理預算矛盾和分歧；④ 負責預算管理的資金監(jiān)控，分析預算差異原因，定期報告預算執(zhí)行情況；⑤ 如遇涉及預算調(diào)整的重大情勢變化時，負責向“預算管理委員會”及時報告并提出調(diào)整預案；⑥ 負責提供預算績效數(shù)據(jù)，并形成各公司、各部門初步預算業(yè)績考評報告；⑦ 負責各公司、各部門預算管理的指導、監(jiān)督和服務工作。3) 預算執(zhí)行機構預算經(jīng)批準后，由各預算責任中心進行分解、下達，各公司各部門為預算的責任單位，同時也是預算執(zhí)行單位。各責任單位按照相應的預算責任分別承擔業(yè)務預算、費用預算及資金預算等各類預算的執(zhí)行職能。為便于預算執(zhí)行，集團及子公司各部門分設一名兼職預算管理員，業(yè)務部門的由部門經(jīng)理直接兼任，管理部門的預算管理員應直接向部門負責人報告。具體職責：① 按照預算文件的要求，根據(jù)部門目標和年度經(jīng)營計劃進行指標分解，并初步編制業(yè)務預算或重新修訂，協(xié)調(diào)處理部門內(nèi)的預算矛盾和分歧；② 根據(jù)最終下發(fā)預算的權利和責任，執(zhí)行業(yè)務、費用及資金等各類預算；③ 記錄本部門業(yè)務預算和費用預算的執(zhí)行信息，負責本部門預算的及時管理和控制，并定期與財務部門進行信息核對。7． 全面預算管理的內(nèi)容全面預算管理是一套自成體系、相對完善的管理模式，一般分為：經(jīng)營預算、資本預算和財務預算，如下圖。經(jīng)營預算也叫業(yè)務預算，是按照銷售（營業(yè)）收入、成本、利潤、費用等《利潤表》項目做出的數(shù)字化預測分析；資本預算，是圍繞企業(yè)在預算期內(nèi)對外投資、基建工程、固定資產(chǎn)購置等投資行為作出的數(shù)字化預測分析；財務預算，是在經(jīng)營預算和資本預算的基礎上，對企業(yè)預算期內(nèi)的資產(chǎn)負債、利潤實現(xiàn)和資金流量情況作出數(shù)字化預計，尤其是資金流量預算，關系到企業(yè)的資金流量、流向和存量情況，直接影響企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)性和風險，尤為重要。全面預算系統(tǒng)經(jīng)營預算資本預算基建工程預算對外投資預算固定資產(chǎn)購置預算銷售（營業(yè)）收入預算銷售（營業(yè)）成本預算銷售（營業(yè)）費用預算管理費用預算分項目預測分項目分部門分品牌預測銷售（營業(yè)）利潤預算采購與庫存預算人力成本預算行政費用預算折舊攤銷預算融 資 預 算其他業(yè)務利潤預算應收應付款預算財務費用預算銷售（營業(yè)）稅金預算其他費用預算預算資產(chǎn)負債表財務預算預算利潤表預算資金流量表分部門預測分公司預測一般費用預算三、 預算編制體系1． 預算編制階段的一般程序在預算編制過程中，公司的不同管理層級和管理環(huán)節(jié)要充分溝通，一般至少要經(jīng)過“兩上兩下”的往復循環(huán)過程，才能盡量達到動態(tài)平衡的要求，既反應了企業(yè)的戰(zhàn)略要求，也充分考慮了基層經(jīng)營管理的實際情況和對預算期中企業(yè)內(nèi)外變化的預計。預算編制的一般程序可以概括為，如下圖：預算管理委員會（董事長、總裁、總經(jīng)理、財務總監(jiān)）財務部門（財務總監(jiān)、經(jīng)理）各公司或集團部門（預算管理員）1．確定預算目標、政策和預算程序3．對初步預算試算平衡，形成預算草案并提交審核2．根據(jù)預算期工作計劃，編制本單位初步的業(yè)務預算4．按委員會的修訂意見，調(diào)整本單位業(yè)務預算5．對調(diào)整后的預算再次匯總、試算平衡并提交6．審議調(diào)整后預算，直至通過；并按預算責任中心分解、下達1) 集團召開第1次預算會議，下達年度經(jīng)營目標，確定各公司、集團各部門的預算目標及業(yè)務規(guī)劃、預算政策和程序；2) 各預算單位組織落實，實施初步預算的編制并由財務匯總、平衡，形成預算草案；財務部應列明預算草案與規(guī)劃目標的差異，隨同預算一并上報；3) 集團召開第2次預算會議，審議預算草案，針對草案與規(guī)劃的差異進行協(xié)調(diào)，并提出預算草案的修訂意見；4) 各公司、各部門根據(jù)預算草案修訂意見，調(diào)整本單位預算，再次報送財務部；財務部再次匯總、調(diào)整全面預算后隨同修訂說明后上報；5) 集團召開第3次預算會議，審議修訂后的預算草案，如獲通過則以決議文件的形式下發(fā)集團各單位執(zhí)行；6) 集團召開預算管理擴大會議，各財務部、各公司和部門負責人、預算管理員悉數(shù)參加，按各預算責任中心進行預算分解、下達，使得各級預算單位對預算管理的執(zhí)行和考評政策和具體信息能夠透徹理解。2． 預算編制的操作流程預算系統(tǒng)是一套本身相對完善的編制程序和精密的預算數(shù)