【正文】 有收費(fèi)產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括?）預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議；2）向預(yù)期的報(bào)告使用者披露本所所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)；3）實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序；4）由獨(dú)立的第三方復(fù)核本所已執(zhí)行的工作。本所及其人員收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。本所及其人員不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金。本所及其人員為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健１舅捌淙藛T不得向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。（十二）專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷本所通過(guò)廣告或其他營(yíng)銷方式招攬業(yè)務(wù)，可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。在向公眾傳遞信息時(shí)，本所及其人員應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，做到客觀、真實(shí)、得體。本所在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，不得有下列行為：1）夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；2）貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；3）暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)；4）做出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。本所不采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。不對(duì)本所能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘本所人員等信息。（十三）禮品和款待本所人員（或其近親屬）不得接受客戶貴重禮品。本所人員不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?。（十四）保管客戶資產(chǎn)除非法律法規(guī)允許或要求，本所人員不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)。 如果本所人員保管客戶資金或其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的法定義務(wù)。本所及其人員如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：1）將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個(gè)人或事務(wù)所的資產(chǎn)分開；2）僅按照預(yù)定用途使用客戶資金或其他資產(chǎn)；3）隨時(shí)準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)狀況及產(chǎn)生的收入、紅利或利得；4）遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，本所應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求，適當(dāng)詢問(wèn)資產(chǎn)的來(lái)源，并考慮應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。如果客戶資金或其他資產(chǎn)來(lái)源于非法活動(dòng)（如洗錢），本所不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)當(dāng)向法律顧問(wèn)征詢進(jìn)一步的意見(jiàn)。（十五）對(duì)客觀和公正原則的要求在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，本所及其人員如果在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，或者與客戶董事、高級(jí)管理人員或本所人員存在家庭和私人關(guān)系或商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)確定是否對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，對(duì)客觀和公正原則的不利影響及其嚴(yán)重程度，取決于業(yè)務(wù)的具體情形和本所人員所執(zhí)行工作的性質(zhì)。本所及其人員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括：?）退出項(xiàng)目組；（2）實(shí)施督導(dǎo)程序；（3）終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系；（4）與事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)別的管理人員討論有關(guān)事項(xiàng)；（5）與客戶治理層討論有關(guān)事項(xiàng)。如果防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑舅鶓?yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。在提供鑒證服務(wù)時(shí)，本所及其人員應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于鑒證客戶，客觀公正地提出結(jié)論，并且從外界看來(lái)沒(méi)有偏見(jiàn)、無(wú)利益沖突、不受他人的不當(dāng)影響。（十六）鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求基本要求獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得本所及其人員在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；形式上的獨(dú)立性。形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。本所及其人員應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷考慮獨(dú)立性的影響：（1）識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響；（2）評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；（3）必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。如果無(wú)法采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑舅捌淙藛T應(yīng)當(dāng)消除產(chǎn)生不利影響的情形，或者由本所拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托或終止審計(jì)業(yè)務(wù)。在確定是否接受或保持某項(xiàng)業(yè)務(wù)，或某一特定人員能否作為審計(jì)項(xiàng)目組成員時(shí)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)價(jià)各種對(duì)獨(dú)立性的不利影響。在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中，如果注意到對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的新情況，本所運(yùn)用《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第5號(hào)其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》中“獨(dú)立性概念框架”評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度。在評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度時(shí)，本所及其人員應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面予以考慮。消除影響?yīng)毩⑿缘姆婪洞胧┍舅扇∵m當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健７婪洞胧┌ㄊ聞?wù)所層面和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。本所、本所人員及其主要近親屬禁止在受限客戶名單的公司中直接持有經(jīng)濟(jì)利益或間接持有重大的經(jīng)濟(jì)利益，但按照正常程序、條款和條件從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得的貸款除外。本所本所人員于入職時(shí)以及以后的每個(gè)年度規(guī)定時(shí)間內(nèi)簽署獨(dú)立性聲明。項(xiàng)目組在初步業(yè)務(wù)階段進(jìn)行獨(dú)立性評(píng)價(jià)，并完成對(duì)特定業(yè)務(wù)項(xiàng)目的獨(dú)立性檢查問(wèn)卷。項(xiàng)目開始前，項(xiàng)目組成員應(yīng)簽署“獨(dú)立性聲明書”。如果項(xiàng)目組成員與客戶存在第五章第二節(jié)所述對(duì)獨(dú)立性造成不利影響的情況和關(guān)系時(shí)，應(yīng)向本所聲明并申請(qǐng)回避。本所人員按照要求申報(bào)本人及主要近親屬投資情況等必備信息。人力資源部應(yīng)指定專門人員定期向質(zhì)量監(jiān)管部和董事會(huì)報(bào)送人力資源信息，保證本所人員名單完整、準(zhǔn)確，確保下列變化及時(shí)準(zhǔn)確地更新：（1）級(jí)別變化（如項(xiàng)目經(jīng)理晉升為經(jīng)理、經(jīng)理晉升為合伙人等）；（2）新入所人員；（3）增加新的成員所；（4）人員離職（因退休、合同到期、辭職或辭退等原因）。如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體（如：上市公司）或本所重大客戶，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人任職時(shí)間不得連續(xù)超過(guò)五年。再次執(zhí)行同一項(xiàng)目鑒證業(yè)務(wù)至少間隔兩年。在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該關(guān)鍵審計(jì)合伙人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限；如果超過(guò)三年，則該關(guān)鍵審計(jì)合伙人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就不能再為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)。如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過(guò)兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。新任關(guān)鍵審計(jì)合伙人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人原則上由合伙人委員會(huì)（董事會(huì)）確定。本所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其審計(jì)收費(fèi)總額的比重很大，本所會(huì)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括：?）降低對(duì)該客戶的依賴程度；（2）實(shí)施外部質(zhì)量控制復(fù)核；（三）就關(guān)鍵的審計(jì)判斷向第三方咨詢。如果本所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占某一合伙人從所有客戶收取的費(fèi)用總額比重很大，或占事務(wù)所某一分部收取的費(fèi)用總額比重很大，也將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響。本所會(huì)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括：?）降低對(duì)來(lái)源于該客戶的收費(fèi)的依賴程度；（2）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的工作或在必要時(shí)提出建議；（3）定期實(shí)施獨(dú)立的質(zhì)量控制復(fù)核。本所及其人員不得向客戶索取、收受委托合同之外的酬金，不得接受客戶的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待，不得利用職務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益。1除法律法規(guī)另有規(guī)定外，本所不得以或有收費(fèi)方式為客戶提供鑒證服務(wù)，不得向客戶獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益。1本所本所人員及主要近親屬，不得擔(dān)任本所上市公司客戶的獨(dú)立董事。1項(xiàng)目組成員一旦與客戶達(dá)成任何任職意向，應(yīng)立即停止執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)并向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或所長(zhǎng)室報(bào)告。1本所鼓勵(lì)本所人員就獨(dú)立性方面的問(wèn)題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通。1對(duì)本所遵循內(nèi)部獨(dú)立性質(zhì)量控制制度的合規(guī)性加以監(jiān)控。監(jiān)控體系包括在樣本基礎(chǔ)上對(duì)從本所人員方面搜集的有關(guān)其各自獨(dú)立性的信息加以審核。1本所在所內(nèi)網(wǎng)站上定期對(duì)全球受限客戶名單加以更新。本所人員在獲取任何實(shí)體給予的擔(dān)保或貸款、在任何實(shí)體開立或修改一個(gè)經(jīng)紀(jì)賬戶、或與任何實(shí)體協(xié)議建立商業(yè)關(guān)系之前，均須對(duì)受限客戶名單加以復(fù)核，以確定此實(shí)體是否列于該清單中。本所人員及其主要近親屬?gòu)氖骂愃苹顒?dòng)之前，亦須進(jìn)行該等復(fù)核。1若出現(xiàn)本實(shí)施規(guī)范未具體規(guī)范的情況，本所執(zhí)行《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第5號(hào)－其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》所規(guī)定的防范措施。（十七）監(jiān)控本所定期對(duì)全體人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，包括本所有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范及法律法規(guī)中有關(guān)職業(yè)道德的要求。本所通過(guò)定期檢查，監(jiān)督本所有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的政策和規(guī)范設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效，并采取適當(dāng)行動(dòng)，改進(jìn)其設(shè)計(jì)和解決運(yùn)行中存在的問(wèn)題。本所由質(zhì)量監(jiān)管部門負(fù)責(zé)擬定職業(yè)道德規(guī)范并報(bào)所長(zhǎng)室批準(zhǔn)。本所為合理保證能夠獲知違反職業(yè)道德規(guī)范的情況，并采取適當(dāng)行動(dòng)予以解決，要求： （1）本所人員將注意到的違反職業(yè)道德要求的情況立即告知本所；（2）本所將已識(shí)別的違反這些政策和規(guī)范的情況，立即傳達(dá)給需要與本所共同處理這些情況的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以及需要采取適當(dāng)行動(dòng)的本所內(nèi)部其他相關(guān)人員；（3）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、本所內(nèi)部的其他相關(guān)人員，在必要時(shí)，立即向本所告知他們?yōu)榻鉀Q有關(guān)問(wèn)題采取的行動(dòng)，以便本所能夠決定是否應(yīng)當(dāng)采取進(jìn)一步的行動(dòng)。本所對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，首先指出違反職業(yè)道德規(guī)范的后果，然后由行政人事部門按照本所人事管理制度的相關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理，處理結(jié)果予以公告。 本制度自2011年11月15日起起執(zhí)行 33 / 33