【正文】 條企業(yè)在清產核資工作中，應當認真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項賬外現(xiàn)金，對違反國家財經法規(guī)及其他有關規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項現(xiàn)金（即“小金庫” ）進行全面清理， 應當認真予以 糾正，及時納入企業(yè)賬內?！　〉诙粭l企業(yè)在清產核資中，應當認真對企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對內或者對外的擔保情況、財產抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并根據實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風險?！　〉诙l企業(yè)在賬務清理中，對清理出來的各種由于會計技術性差錯因素造成的錯賬，應當根據會計準則關于會計差錯調整的規(guī)定自行進行賬務調整。　　第四章資產清查　　第二十三條企業(yè)應當在清產核資過程中認真組織力量做好資產清查工作，對企業(yè)的各項資產進行全面的清理、核對和查實。社會中介機構應按照獨立審計準則的相關規(guī)定對資產盤點進行監(jiān)盤。　　第二十四條企業(yè)在組織資產清查時，應當把實物盤點同核實賬務結合起來，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，做好細致的核對工作，保證企業(yè)做到賬實相符?！　。ㄒ唬┢髽I(yè)資產清查工作應當把清理資產同核查負債和所有者權益結合起來，對企業(yè)的負債、權益認真清理，對于因會計技術差錯造成的不實債權、債務進行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權益、負債要及時入賬，以確保企業(yè)的資產、負債及權益的真實、準確。　?。ǘ┢髽I(yè)資產清查工作應當重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，查實應收賬款的債權是否存在，核實對外投資初始成本的現(xiàn)有實際價值?！　〉诙鍡l企業(yè)對流動資產清查核實的范圍和內容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應收及預付款項、短期投資和存貨等?！　〉诙鶙l現(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確?！　〉诙邨l對庫存現(xiàn)金的清查，應當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點表。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時點當日之銀行外幣買入牌價換算?！　溆媒鹩囝~加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數(shù)額。截止清查時點時，應當核對企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符；如有差異，應說明原因?！　〉诙藯l對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對?！　〉诙艞l對銀行存款，主要清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應根據銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理?！　。ㄒ唬┐婵蠲骷氁啦煌y行賬戶分列明細，應當區(qū)分人民幣及各種外幣；　　（二）定期存款應當出具銀行定期存款單；　?。ㄈ└黜棿婵顟斢摄y行出具證明文件；　?。ㄋ模┩鈳糯婵顟敯赐鈳艓欧N及銀行分列；　?。ㄎ澹┿y行存款賬列有利息收入時應當詳加注明?！　〉谌畻l應收及預付款項的清查內容包括應收票據、應收賬款、其他應收款、預付賬款和待攤費用?！　。ㄒ唬┣宀閼掌睋r，企業(yè)應當按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實；　?。ǘ┣宀閼召~款、其他應收款和預付賬款時，企業(yè)應當逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記賬。對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新明確債權關系。對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經確認難以收回的款項，應當明確責任，做好有關取證工作；　?。ㄈ斦J真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回?！　〉谌粭l短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對，盤點庫存有價證券，與相關賬戶余額進行核對?！　〉谌l存貨的清查內容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等?！　。ㄒ唬└髌髽I(yè)都應當認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應當查明原因，組織相應的技術鑒定，并提出處理意見；　?。ǘ﹂L期外借未收回的存貨，應當查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉讓；　　（三）代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結果告知產權單位?！　〉谌龡l固定資產清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等。　?。ㄒ唬潭ㄙY產要查清固定資產原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產、待報廢和提前報廢固定資產的數(shù)額及固定資產損失、待核銷數(shù)額等；　?。ǘ┳獬龅墓潭ㄙY產由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結果與租入方進行核對后，登記入賬；　?。ㄈ璩龊臀窗匆?guī)定手續(xù)批準轉讓出去的資產，應當認真清理收回或者補辦手續(xù)；　?。ㄋ模η宀槌龅母黜椯~面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產，要認真查明原因，分清工作責任，提出處理意見；　　（五）經過清查后的各項固定資產，依據用途（指生產性或非生產性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進行重新登記，建立健全實物賬卡；　　（六）對清查出的各項未使用、不需用的固定資產，應當查明購建日期、使用時間、技術狀況和主要參數(shù)等，按調撥（其價值轉入受撥單位）、轉生產用、出售、待報廢等提出處理意見；　?。ㄆ撸┩恋厍宀榈姆秶ㄆ髽I(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權作價投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經營企業(yè)以使用權作價入股的土地?！　〉谌臈l長期投資的清查主要包括總公司和子企業(yè)以流動資產、固定資產、無形資產等各種資產的各種形式投資?！　。ㄒ唬┰谇宀閷ν忾L期投資時，凡按股份或者資本份額擁有實際控制權的，一般應采用權益法進行清查；沒有實際控制權的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進行清查。核查內容包括：有關長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內容；　　（二）企業(yè)在境外的長期投資清查主要包括以資金、實物資產、無形資產在境外投資舉辦的各類獨資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項資產，由中方投資企業(yè)認真查明管理情況和投資效益。　　第三十五條在建工程（包括基建項目）清查的范圍和內容主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際已經停工報廢的項目。在建工程要由建設單位負責按項目逐一進行清查，主要登記在建工程的項目性質、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進度和管理狀況?！　υ诮üこ痰臍p報廢要詳細說明原因，提供合規(guī)證明材料。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程，企業(yè)應當及時入賬?！　〉谌鶙l無形資產清查的范圍和內容包括各項專利權、商標權、特許權、版權、商譽、土地使用權及房屋使用權等。對無形資產的清查進行全面盤點，確定其真實價值及完整內容，核實權屬證明材料，檢查實際攤銷情況?！　〉谌邨l遞延資產及其他資產清查的范圍和內容包括開辦費、租入固定資產改良支出及特準儲備物資等，應當逐一清理，認真核查攤銷余額?！　〉谌藯l負債清查的范圍和內容包括各項流動負債和長期負債。流動負債要清查各種短期借款、應付及預收款項、預提費用及應付福利費等；長期負債要清查各種長期借款、應付債券、長期應付款、住房周轉金等。對負債清查時企業(yè)、單位要與債權單位逐一核對賬目，達到雙方賬面余額一致?！　〉谌艞l企業(yè)在對以上資產進行全面清查的基礎上，根據國家有關清產核資損失認定的有關規(guī)定，在社會中介機構的配合下，收集相關證據，為資產損失、資金掛賬的認定工作做好準備。　　第五章價值重估　　第四十條企業(yè)凡在以前開展清產核資工作（包括第五次全國清產核資工作，配合軍隊、武警部隊和政法機關移交企業(yè)，中央黨政機關脫鉤企業(yè)，科研機構整體轉制及日常開展的清產核資工作）時已進行過資產價值重估的，或者因特定經濟行為需要已經組織過資產評估工作的，原則上不再進行資產價值重估?！　〉谒氖粭l中央企業(yè)在清產核資中，屬第四十條規(guī)定以外，且企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產確需進行重新估價的，須在企業(yè)清產核資立項申請報告中就有關情況及原因進行專項說明，由國務院國有資產監(jiān)督管理委員會審批?！　〉谒氖l地方所出資企業(yè)需在清產核資中進行資產價值重估的，須由省級國有資產監(jiān)督管理機構核準同意?！　〉谒氖龡l企業(yè)在清產核資中經核準同意進行資產價值重估工作的，原則上應當采取物價指數(shù)法。對于特殊情況經批準后，也可采用重置成本法等其他方法進行?！　〉谒氖臈l物價指數(shù)法是以資產購建年度價格為基準價格，按國家有關部門制定的《清產核資價值重估統(tǒng)一標準目錄》（1995 年）中列出的價格指數(shù)，對資產價值進行統(tǒng)一調整估價的方法?！　〉诹?lián)p溢認定　　第四十五條企業(yè)在進行賬務清理、資產清查的基礎上，對各項清理出來的資產盤盈、資產損失和資金掛賬，依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，認真、細致地做好資產損溢的認定工作?！　〉谒氖鶙l企業(yè)在清產核資中對清理出來的各項資產盤盈、資產損失和資金掛賬的核實和認定，具體按照《國有企業(yè)資產損失認定工作規(guī)則》的有關規(guī)定進行。　　第四十七條企業(yè)在清產核資中對各項資產盤盈、資產損失和資金掛賬的核實和認定都必須取得合法證據。合法證據包括：　　（一）具有法律效力的外部證據；　?。ǘ┥鐣薪闄C構的經濟鑒證證明；　?。ㄈ┨囟ń洕袨榈钠髽I(yè)內部證據。　　第四十八條企業(yè)在清產核資中，要認真組織做好資產盤盈、資產損失和資金掛賬有關證明的取證與證據甄別。在取得各項相關證據和資料后，企業(yè)應當認真甄別各項證明材料的可靠性和合理性；承擔清產核資專項財務審計業(yè)務的社會中介機構要對企業(yè)提供的各項證據真實性、可靠性進行核實和確認?！　〉谒氖艞l企業(yè)在清產核資中對清理出的各種賬外資產以及賬外的債權、債務等情況在進行認真分析的基礎上，作出詳細說明，報國有資產監(jiān)督機構審核批準后及時調整入賬?！　〉谖迨畻l企業(yè)在清產核資工作中，對證據充分、事實確鑿的各項資產損失、資金掛賬，經社會中介機構專項財務審計后，可以按照國家清產核資政策規(guī)定向國有資產監(jiān)督管理機構申報認定和核銷?！　〉谖迨粭l企業(yè)在清產核資中應當嚴格區(qū)分內部往來、內部關聯(lián)交易的損失情況，在上報子企業(yè)的資產損失時，作為投資方采用權益法核算的，母公司不重復確認為損失?！　〉谄哒聢蟊砭幹啤　〉谖迨l《企業(yè)清產核資報表》是在清產核資各項工作的基礎上，依據各工作階段所獲得的數(shù)據和資料，進行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業(yè)清產核資基準日資產狀況、清查結果和資金核實的報告文件。　　國務院國有資產監(jiān)督管理委員會負責統(tǒng)一制定和下發(fā)《企業(yè)清產核資報表》格式?！　〉谖迨龡l企業(yè)在清產核資工作中，在進行賬務清理、資產清查等工作并填制《清產核資工作基礎表》的基礎上，應當認真、如實的分別填制《企業(yè)清產核資報表》?！　〉谖迨臈l《清產核資工作基礎表》是企業(yè)開展資產清查工作的基本底表。企業(yè)在清產核資過程中可根據企業(yè)自身情況對《清產核資工作基礎表》進行必要的修改或調整?！　〉谖迨鍡l《企業(yè)清產核資報表》分為清產核資工作情況表和清產核資損失掛賬分項明細表兩個部分：　　（一）清產核資工作情況表主要包括：資產清查表、基本情況表、資金核實申報表、資金核實分戶表、損失掛賬情況表；　　（二）清產核資損失掛賬分項明細表反映企業(yè)申報的資產盤盈、資產損失和資金掛賬分項明細情況，具體按照不同單位、損失類別等列示?！　〉谖迨鶙l《企業(yè)清產核資報表》編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內部相關業(yè)務機構的協(xié)調和配合，確保報表數(shù)據的真實、合法和完整，并依次裝訂成冊，由企業(yè)法人簽字并加蓋公章?！　〉谖迨邨l企業(yè)在清產核資工作中編制的《企業(yè)清產核資報表》和《清產核資工作基礎表》應當作為工作檔案的一部分，按照有關檔案管理的要求妥善保管?！　〉诎苏轮薪閷徲嫛　〉谖迨藯l企業(yè)清產核資工作結果應當按照規(guī)定委托符合資質條件的社會中介機構進行專項財務審計。涉及國家安全的特殊企業(yè)經同意后，由企業(yè)自行組織開展清產核資工作。　　第五十九條社會中介機構要按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，依據獨立審計準則等相關規(guī)定，認真核實企業(yè)的各項清產核資材料，并按照規(guī)定參與清點實物實施監(jiān)盤?！　〉诹畻l企業(yè)在清產核資工作中要分清與社會中介機構的職責分工，明確工作關系，細化工作程序，分清工作責任。如選擇多家社會中介機構的，應當指定其中一家社會中介機構為主審機構牽頭負責，并明確主審所與協(xié)作所的分工、責任等關系?！　〉诹粭l社會中介機構在清產核資專項財務審計工作和經濟鑒證中享有法律規(guī)定的權力，承擔法律規(guī)定的義務。任何企業(yè)和個人不得干涉社會中介機構正常職業(yè)行為。社會中介機構要在清產核資工作中保守企業(yè)的各項商業(yè)秘密。　　第六十二條社會中介機構對企業(yè)資產損溢，應當在充分調查研究、論證的基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經濟鑒證證明，并對其真實性、可靠性負責?！　∩鐣薪闄C構對企業(yè)清產核資結果，應當在認真核實和詳細分析的基礎上，根據獨立、客觀、公正原