【正文】 科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數和撥補數都不再通過本科目核算。四、企業(yè)其他應收款與其他單位的資產交換，或者以其他資產換入其他單位的其他應收款等，比照“應收賬款”科目的相關核算規(guī)定進行會計處理。五、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權限，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。經批準作為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。 1141 壞賬準備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。二、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。三、計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應當列出目錄，具體注明計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權限，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批準，并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關各方備案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應按上述程序，經批準后報送有關各方備案，并在會計報表附注中予以說明。企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據企業(yè)以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關信息合理地估計。除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回，或收回的可能性不大外(如債務單位撤銷、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等，以及應收款項逾期3年以上)，下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備：(一)當年發(fā)生的應收款項；(二)計劃對應收款項進行重組；(三)與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項；(四)其他已逾期，但無確鑿證據證明不能收回的應收款項。企業(yè)持有的未到期應收票據，如有確鑿證據證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。企業(yè)的預付賬款如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并計提相應的壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，根據企業(yè)的管理權限，經股東大會或董事會，或經理(廠長)辦公會或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。四、壞賬準備可按以下公式計算：當期應提取的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額本科目的貸方余額當期按應收款項計算應提壞賬準備金額大于本科目的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額小于本科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為零，應將本科目的余額全部沖回。企業(yè)提取壞賬準備時，借記“管理費用——計提的壞賬準備”科目，貸記本科目。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提取；應提數小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“管理費用——計提的壞賬準備”科目。五、企業(yè)對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。六、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞賬準備。1151 預付賬款一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。二、企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資時，根據發(fā)票賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按應付金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。預付款項情況不多的企業(yè)，也可以將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方，不設置本科目。三、企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款。企業(yè)應按預計不能收到所購貨物的預付賬款賬面余額，借記“其他應收款——預付賬款轉入”科目，貸記本科目。除轉入“其他應收款”科目的預付賬款外，其他預付賬款不得計提壞賬準備。四、本科目應按供應單位設置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。1161 應收補貼款一、本科目核算企業(yè)按國家規(guī)定給予的定額補貼而應收的補貼款。企業(yè)按規(guī)定實行所得稅先征后返、流轉稅先征后返政策的，以及國家撥入具有專門用途的撥款和國家財政扶持的領域而給予的補貼，其應返還的所得稅、流轉稅，以及應撥入的款項和國家財政應扶持的領域而給予的補貼，于實際收到時在有關科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)按銷量或工作量等，依據國家規(guī)定的補貼定額計算并按期給予的定額補貼，應于期末，按應收的補貼金額，借記本科目，貸記“補貼收入”科目；企業(yè)收到補貼時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應按應收補貼款的項目設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收到的補貼款。 1201 物資采購一、本科目核算企業(yè)購入材料、商品等的采購成本。委托外單位加工材料、商品的加工成本，直接在“委托加工物資”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)購入的在建工程所需要的材料、機器設備等，在“工程物資”科目核算，也不在本科目核算。商品流通企業(yè)采購商品可以不通過本科目核算，商品流通企業(yè)因采購商品而在期末發(fā)生的在途商品，以及采用實際成本核算材料、商品的企業(yè)，將本科目改為“1201 在途物資”科目，并按照在途物資的核算方法進行核算。二、企業(yè)購入物資的采購成本由下列各項組成：(一)買價；(二)運雜費(包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等，不包括按規(guī)定根據運輸費的一定比例計算的可抵扣的增值稅額)；(三)運輸途中的合理損耗；(四)入庫前的挑選整理費用(包括挑選整理中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價值)；(五)購入物資負擔的稅金(如關稅等)和其他費用。小規(guī)模納稅人和購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資支付的不可抵扣的增值稅進項稅額，計入所購物資的成本。商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用直接計入當期營業(yè)費用，不在本科目核算。以上第(一)項應當直接計入各種物資的采購成本，第(二)、(三)、(四)、(五)項，凡能分清的，可以直接計入各種物資的采購成本；不能分清的，應按物資的重量或買價等比例，分攤計入各種物資的采購成本。三、物資采購的主要賬務處理如下：(一)根據發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費時，按應計入物資采購成本的金額，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時，按應計入物資采購成本的金額，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按應付票據票面價值，貸記“應付票據”科目。(二)物資已經收到，但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續(xù)后，再按應計入物資采購成本的金額，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應付票據”、“應付賬款”等科目。(三)收到已經預付貨款的物資后，按應計入物資采購成本的金額，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按發(fā)票賬單上注明的應付金額，貸記“預付賬款”科目。(四)由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應負擔的運輸費用時，借記本科目，貸記“生產成本”等科目。(五)應向供應單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其他應沖減物資采購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證，借記“應付賬款”或“其他應收款”科目，貸記本科目。因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先記入“待處理財產損溢”科目，查明原因后再作處理。(六)商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費。運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用直接計入當期費用，借記“營業(yè)費用”科目，貸記有關科目。(七)月度終了，企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證，按照材料科目并分別下列不同情況進行匯總：、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，應按實際成本和計劃成本分別匯總，并按計劃成本，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。，應當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目和“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應付票據”等科目。，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，應按實際成本，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按應付金額，貸記“應付賬款”科目；按計劃成本，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結轉材料成本差異。(八)商品流通企業(yè)采用進價核算的商品，對于收到的商品，應按商品進價，借記“庫存商品”科目，貸記本科目；采用售價核算的商品，應按商品售價，借記“庫存商品”科目，按商品進價，貸記本科目，按商品售價與進價的差額，貸記“商品進銷差價”科目。月度終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清單，并按應付給供應單位的價款暫估入賬，借記“庫存商品”科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目和“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應付票據”等科目。對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證，應按進價，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，按應付金額，貸記“應付賬款”科目。采用進價核算的商品應同時按進價，借記“庫存商品”科目，貸記本科目；采用售價核算的商品，應按售價，借記“庫存商品”科目，按進價，貸記本科目，按商品售價與進價的差額，貸記“商品進銷差價”科目。四、小規(guī)模納稅人，以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資，按購入物資應支付的金額(不含商品流通企業(yè)的進貨費用)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目。下述所列明的會計事項，除特別注明外，均指能取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅人的賬務處理。五、本科目的期末余額為已經收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但物資尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資。六、本科目應按供應單位和物資品種設置明細賬，進行明細核算。七、工業(yè)企業(yè)可將本科目改為“1201 材料采購”科目，企業(yè)材料的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本。具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據具體情況自行決定。材料品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計劃成本進行日常核算，對于某些品種不多，但占產品成本比重較大的原料或主要材料，也可以單獨采用實際成本進行核算。規(guī)模較小，材料品種簡單，采購業(yè)務不多的企業(yè)，也可以全部采用實際成本進行材料的日常核算。采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，材料計劃單位成本應當盡可能接近實際。計劃單位成本除有特殊情況應當隨時調整外，在年度內一般不作變動。八、采用實際成本或進價(或售價)進行日常核算的企業(yè)，可以不設置本科目，但應單獨設置“1201 在途物資”科目進行核算?！霸谕疚镔Y”科目，核算企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的實際成本，本科目應按供應單位設置明細賬。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資的實際成本。其核算內容如下：(一)企業(yè)購入的物資，在支付貨款和運雜費或開出、承兌商業(yè)匯票時尚未到達或尚未驗收入庫的，借記本科目、“營業(yè)費用”、“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記“銀行存款”、“應付票據”等科目。待物資到達、驗收入庫后，再借記“原材料”、“庫存商品”(庫存商品采用售價核算的企業(yè)，按售價記入“庫存商品”科目，進價與售價之間的差額，通過“商品進銷差價”科目核算，下同)等科目，貸記本科目。(二)購入的物資已經到達并已驗收入庫，已收到發(fā)票賬單，但尚未支付貨款和運雜費或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的，借記“原材料”、“庫存商品”、“營業(yè)費用”、“應交稅金