【導(dǎo)讀】次會(huì)議通過的《中華人民共和國擔(dān)保法》，制定本標(biāo)準(zhǔn)。本標(biāo)準(zhǔn)適用于工廠資金管理工廠。經(jīng)營處提供訂單、合同及生產(chǎn)協(xié)作、外委合同。計(jì)劃管理處提供全年生產(chǎn)計(jì)劃。勞動(dòng)人事處提供勞動(dòng)工資計(jì)劃。物資管理處提供購貨合同。各職能處室、各分廠、公司提供費(fèi)用計(jì)劃。以最少的資金耗費(fèi)，取得最佳經(jīng)濟(jì)效果。根據(jù)工廠生產(chǎn)經(jīng)營的最低必要資金需求來進(jìn)行籌資。金以及外商資本金。投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，工廠籌集的資本金在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。規(guī)定期限歸還借款，并按合同規(guī)定的金額、期限、利率計(jì)息、付息。計(jì)劃協(xié)調(diào)組織資金的使用。各管理部門提供費(fèi)用支出計(jì)劃并辦理相應(yīng)手續(xù)。工廠資金為工廠生產(chǎn)經(jīng)營及職工福利所用，不得挪作他用。財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)擔(dān)保合同的履行和跟蹤管理。擔(dān)保合同履行終止或擔(dān)保責(zé)任終止時(shí)間到期，擔(dān)保。財(cái)務(wù)處對擔(dān)保文件及時(shí)整理，并歸檔保存。

　　

【正文】 102 QG/BH 每季計(jì)算、申報(bào)、上繳工廠房產(chǎn)稅（見附錄 C）、土地使用稅（見附錄 D）、企業(yè)所得稅（見附錄 E）。及時(shí)計(jì)算、申報(bào)、上繳工廠印花稅。 年度填報(bào)全國增值稅一般納稅人稅收資料調(diào)查表（企業(yè)表）、全國增值稅一般納稅人稅收資料調(diào)查表（產(chǎn)品表）。 核算企業(yè)行政管理部門為管理和組織工廠經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 核算工廠存、貸款的利息收入與支出。 核 算工廠固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益，罰款收入，因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，教育費(fèi)附加返還款等。 核算工廠固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非修理期間的停工。 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 利潤總額按照下公式計(jì)算： 利潤總額 =銷售利潤 +投資凈收益 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 銷售利潤 =產(chǎn)品銷售利潤 +其他銷售利潤 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 產(chǎn)品銷售 =產(chǎn)品銷售凈收入 產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 產(chǎn)品銷售稅金及附加 其他銷售利潤 =其他銷售收入 其他銷售成本 產(chǎn)品銷售稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后若有 盈利，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： 被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。 彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。 提取法定盈余公積金，法定盈余公積金照稅后利潤扣除本標(biāo)準(zhǔn)第 和 兩項(xiàng)后的 10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊資金 103 QG/BH 50%時(shí)可不再提取。 提取公益金。 向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年向投資者分配。 工廠設(shè) 置產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售稅金附加、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)收款、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、本年利潤、利潤分配明細(xì)賬。 5 報(bào)告和記錄 每月 1 日 — 10 日向區(qū)地稅局報(bào)關(guān)營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加申報(bào)表。 每季 1 日 — 10 日向區(qū)地稅局報(bào)關(guān)局房產(chǎn)稅、土地使用說、企業(yè)所得稅、印花申報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)貨物清單，報(bào)人民銀行企業(yè)稅款入庫檢測表。 年度填報(bào)全國增值稅一般納稅人稅收資料調(diào)查表（企業(yè)表）、全國增值稅一般納稅人 稅收資料調(diào)查表（產(chǎn)品表）。 所有報(bào)送稅務(wù)局的報(bào)表必須由財(cái)務(wù)處長簽字并加蓋企業(yè)公章。 每月向廠長、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)處處長報(bào)送有關(guān)會(huì)計(jì)科目分析資料。 所有銷售收入、利潤及分配會(huì)計(jì)資料，經(jīng)整理后統(tǒng)一歸檔管理。 附加說明 本標(biāo)準(zhǔn)由標(biāo)準(zhǔn)化辦公室提出 本標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)管理處歸口 本標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)處起草 本標(biāo)準(zhǔn)主要起草人：辛本彥 104 渤 海 造 船 廠 企 業(yè) 標(biāo) 準(zhǔn) 出口船舶開立信用證的管理規(guī)定 QG/BH 0 引言 為規(guī)范工廠出口船舶所購進(jìn)口設(shè)備的管理工作， 1993 年國際商會(huì)第 500 號出版物《跟單信用證統(tǒng)一慣例》修訂本的有關(guān)內(nèi)容制定本規(guī)定。 1 范圍 本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了工廠對出口船舶中進(jìn)口設(shè)備購入方面的工作要求。 本標(biāo)準(zhǔn)適用于工廠進(jìn)口設(shè)備開立信用證的管理。 2 定義 本標(biāo)準(zhǔn)采用下列定義。 信用證 是指由銀行（開證行）依照客戶（申請人）的要求和指標(biāo)或自己主動(dòng)，在符合信用證條款的條件下，憑規(guī)定單據(jù)付款的書面文件，簡面言之，作用證是一種銀行 開立的有條件的承諾付款的書面文件。 3 職責(zé) 經(jīng)營處及時(shí)向財(cái)務(wù)處提供真實(shí)、可靠的進(jìn)口設(shè)備合同。如合同發(fā)生變更，應(yīng)及時(shí)送交合同變更通知書。 經(jīng)營處在收到出口給我廠開出的保函后，經(jīng)過審核，將確認(rèn)無誤的保函復(fù)印件送交財(cái)務(wù)處。 物管處提供本月開證清單 在上月月末，由物管處向財(cái)務(wù)處提供本月所要開證的全部合同的明細(xì)清單，以利財(cái)務(wù)處進(jìn)行準(zhǔn)備工作。 標(biāo)準(zhǔn)化委員會(huì) 20xx0318 發(fā)布 20xx0401 實(shí)施 111 QG/BH 物管處提供采購借款單。 物管處按照本月開證清單提供采購借款單。采購借款單由物管處填寫，并經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后，送交財(cái)務(wù)處，否則，不予開證。 財(cái)務(wù)處本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，充分做好開證前的準(zhǔn)備工作，對不符合的開證要求堅(jiān)決拒絕，對開證中出現(xiàn)的問題及時(shí)同有關(guān)部門協(xié)調(diào)。對所開出信用證確保準(zhǔn)確無誤。 4 管理內(nèi)容和方法 填寫開證協(xié)議書 工廠作為信用證申請人向銀行提出開證申請，則雙方必須簽署協(xié)議，工廠授權(quán)銀行在一定期限內(nèi)為 我廠開出一定金額的信用證，銀行按協(xié)議執(zhí)行工廠的申請。 開證保證金 由財(cái)務(wù)處行政財(cái)務(wù)室按協(xié)議金額填制美元戶與保證金戶的轉(zhuǎn)賬單，然后送建設(shè)銀行進(jìn)行款項(xiàng)的劃撥。只有在保證金到位的情況下，銀行才為我廠開出等額或小于保證金數(shù)額的信用證。 信用證申請書 我廠按照每份合同，打印該合同的信用證申請，申請書的內(nèi)容應(yīng)以合同為依據(jù)，并將合同中的單據(jù)要求在申請書中作一一規(guī)定。信用證申請書蓋全印章（廠章、廠長章、財(cái)務(wù)專用章）后，送交銀行。 開證 銀行按信用證申請書開出由銀行作為第一付款人的信用證。 待銀行將該信用證的申請書第二聯(lián)和開證電文返還我廠后，我廠按電文的內(nèi)容登記并錄入電腦備查。 改證 出口商收到信用證后，如提出修改信用證的請求（多為更改信用證112 QG/BH 的有效期和裝運(yùn)期），我廠在考慮到不影響工廠進(jìn)度的前提下，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在出口商要求改證的傳真上簽字同決怕，轉(zhuǎn)發(fā)傳真給財(cái)務(wù)處，經(jīng)與物管處確認(rèn)后，打印該信用證的改證申請書，送銀行申請改證。 5 報(bào)告和記錄 每月月末，財(cái)務(wù)處向物管處提供一份本月開出的所有信用證的明細(xì)清單。使物管處能對該工作的進(jìn)度有所了 解。 附加說明 本標(biāo)準(zhǔn)由標(biāo)準(zhǔn)化辦公室提出 本標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)管理處歸口 本標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)處起草 本標(biāo)準(zhǔn)主要起草人：關(guān)革 113 渤 海 造 船 廠 企 業(yè) 標(biāo) 準(zhǔn) 生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)）核算管理 QG/BH 0 引言 為降低工廠成本，加強(qiáng)成本核算管理工作，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》，國家財(cái)政部頒發(fā)的《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《工業(yè)企 業(yè)財(cái)政制度》、《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，制定本細(xì)則。 1 范圍 本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了工廠生產(chǎn)成本核算的職責(zé)、成本核算程序以及成本分析等工作的具體要求。 本標(biāo)準(zhǔn)適用于生產(chǎn)成本核算管理工作。 2 定義 本標(biāo)準(zhǔn)采用下列定義。 生產(chǎn)成本 是指企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的核算。 3 職責(zé) 財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)在產(chǎn)品成本核算管理工作。 財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)完工產(chǎn)品實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)工作。 4 管理內(nèi)容與方法 我廠采用制造成本法，進(jìn)行產(chǎn)品成本核算。核算中遵循客觀性原則、 可比性原則、一貫性原則、歷史成本法原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和 配比性原則。 為控制成本，應(yīng)正確劃清以下費(fèi)用的界限： 標(biāo)準(zhǔn)化委員會(huì) 20xx0318 發(fā)布 20xx0401 實(shí)施 121 QG/BH 應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用的界限。 和只占會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用界限。 各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用界限。 完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本的界限。 下列費(fèi)用可列入產(chǎn)品成本。 為生產(chǎn)軍品、民品、非船等產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料，包括原材輔助材料、備品配件、外購半成本、燃料、動(dòng)力、包裝物等。 正常 為生產(chǎn)軍品、民品、非船等產(chǎn)品領(lǐng)用的材料設(shè)備等，按工藝路線表領(lǐng)用。 對于特殊情況領(lǐng)用的材料設(shè)備等，必須有領(lǐng)用單位申請的報(bào)告，主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可計(jì)入產(chǎn)品成本。 直接工資，包括企業(yè)從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。 其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。 動(dòng)能費(fèi)，由輔助生產(chǎn)車間會(huì)計(jì)按產(chǎn)品進(jìn)行分配 ，計(jì)入產(chǎn)品成本。 其他間接費(fèi)用，先在“制造費(fèi)用”科目匯集，月末再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入基本生產(chǎn)。 產(chǎn)品發(fā)生的專用費(fèi)用，如設(shè)計(jì)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、試航費(fèi)、船塢費(fèi)等，先在產(chǎn)品專用費(fèi)科目核算，月末按產(chǎn)品計(jì)入基本生產(chǎn)。 自制半成品，先在“廠內(nèi)訂貨”、“產(chǎn)品專用費(fèi)”中核算，月末按產(chǎn)品記入產(chǎn)品成本。 廢品損失，在產(chǎn)品發(fā)生的廢品損失由車間申報(bào)，質(zhì)管處簽字，方可記入。 核算方法 我廠采用定單位核算產(chǎn)品成本，由經(jīng)營處簽訂產(chǎn)品合同，生產(chǎn)處 122 QG/BH 下達(dá)施工命令。 材料的核算：按工藝路線表領(lǐng)用產(chǎn)品材料。 每月 26日根據(jù)車間成本核算會(huì)計(jì)上報(bào)的材料分配表及材料核算室轉(zhuǎn)入的一次計(jì)入成本材料，按產(chǎn)品計(jì)入成本。 每月根據(jù)上月軍品發(fā)生的材料，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的返稅業(yè)務(wù)處理，并計(jì)入手續(xù)費(fèi)進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)入各產(chǎn)品成本。 根據(jù)物管處領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)產(chǎn)處領(lǐng)導(dǎo)簽批的為購進(jìn)口材料、設(shè)備發(fā)生的進(jìn)關(guān)手續(xù)進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)入各產(chǎn)品成本。 外委材料結(jié)算 成本管理室對于承攬工廠指令性計(jì)劃單位的結(jié)算，須持經(jīng)軍、民品生產(chǎn)處、經(jīng)營 處、財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)審批后的合同、按實(shí)際發(fā)生的材料進(jìn)行結(jié)算并分別記入產(chǎn)品成本。 4 . 費(fèi)用的核算：采取實(shí)動(dòng)工時(shí)分配法。 每月 1 日，根據(jù)車間成本核算會(huì)計(jì)上報(bào)的在產(chǎn)品實(shí)動(dòng)工時(shí)與本月發(fā)生的工資、福利費(fèi)、動(dòng)能費(fèi)、制造費(fèi)，計(jì)算出分配率，車間成本核算會(huì)計(jì)進(jìn)行各產(chǎn)品費(fèi)用分配。 工資、福利費(fèi)的核算： （ 1）每月 3 日、車間成本核算會(huì)計(jì)根據(jù)各分廠實(shí)際發(fā)生的工資及按工資計(jì)提 14%的福利費(fèi)，并依據(jù)分配率，填制在產(chǎn)品工資、福利費(fèi)分配表，進(jìn)行工資、福利費(fèi)分配，成本管理室據(jù)此歸集并計(jì)入各產(chǎn)品成本。 （ 2）成本管理室根據(jù)財(cái)務(wù)室每月轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)的生產(chǎn)節(jié)點(diǎn)費(fèi)、獎(jiǎng)金記入產(chǎn)品成本。 動(dòng)能費(fèi)、制造費(fèi)的核算： 123 QG/BH （ 1）每月 3 日車間成本核算會(huì)計(jì)根據(jù)各分廠實(shí)際消耗的動(dòng)能費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)，依據(jù)分配率填制的動(dòng)能費(fèi)、制造費(fèi)分配表，進(jìn)行費(fèi)用分配，成本管理室據(jù)此歸集并計(jì)入各產(chǎn)品成本。 （ 2）每季度根據(jù)動(dòng)能費(fèi)、制造費(fèi)總額及其中物耗發(fā)生額，求得一定的比例，作軍品動(dòng)能費(fèi)、制造費(fèi)返稅業(yè)務(wù)處理，并計(jì)入各軍品產(chǎn)品成本。 外購件的核算 成本管理室根據(jù)各往來單位承攬的產(chǎn)品制作合同，軍品、民品生產(chǎn)處、經(jīng)營處、財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)審批后，按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算，并記入各產(chǎn)品在成本。 . 產(chǎn)品專用費(fèi)的核算 每月成本管理室根據(jù)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，每月末轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)，并記入各產(chǎn)品成本。 自制半成本的核算 機(jī)械工程公司承攬的工廠指令性生產(chǎn)任務(wù)，按月在自制半成品科目歸集。其完工項(xiàng)目的結(jié)算程序按以下進(jìn)行： （ 1）機(jī)械工程公司持《外委工程結(jié)算單》、《外委工程完工單》、《銷售收入加工費(fèi)的分解表》、《完工項(xiàng)目預(yù)算清單匯 總》，到財(cái)務(wù)處結(jié)算。 （ 2）《外委工程結(jié)算單》需經(jīng)經(jīng)營處主管處長、財(cái)務(wù)處主管處長簽字；《外委工程完工單》需經(jīng)生產(chǎn)集配處配套科長簽字；《完工項(xiàng)目預(yù)算清單匯總》需經(jīng)主管廠長、經(jīng)營處主管處長、承包辦負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人簽字后，財(cái)務(wù)處予以結(jié)算。每月終了，由自制半成品轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)并記入產(chǎn)品成本。 管加工的電鍍件費(fèi)用，先在自制半成品中歸集，月末轉(zhuǎn)入產(chǎn)品專用費(fèi)。 廢品損失的核算 124 QG/BH 根據(jù)車間成本核算會(huì)計(jì)上報(bào)的《廢品損失計(jì)算表》，結(jié)轉(zhuǎn)增加產(chǎn)品廢品損失，減 少產(chǎn)品的“料、工、費(fèi)”成本并記入產(chǎn)品成本。 每月 10 日，根據(jù)車間成本核算會(huì)計(jì)上報(bào)的產(chǎn)品成本明細(xì)表進(jìn)行匯總，并將各單產(chǎn)品的成本登記產(chǎn)品成本計(jì)算單。 根據(jù)記賬憑證，逐項(xiàng)登記總賬及各分廠在產(chǎn)品成本明細(xì)賬，做到賬賬相符。 根據(jù)軍品、民品生產(chǎn)處下達(dá)的完工命令，結(jié)轉(zhuǎn)完工成本。 5 報(bào)告和記錄 分析 每月 10 日前，根據(jù)已發(fā)生的產(chǎn)品各項(xiàng)累計(jì)費(fèi)用，進(jìn)行分析。 根據(jù)軍品、民品完成的工時(shí)統(tǒng)計(jì)，按月按季進(jìn)行綜合費(fèi)率、民品費(fèi)軍品費(fèi)率的分析。 年末填報(bào)成本決算有關(guān)資料。 將分析資料呈報(bào)處領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師，并留一份做為備查資料保管。 賬簿有資料保管 基本生產(chǎn)二級賬年終交檔案處保管。 歸檔憑證按月裝訂，做到整潔，便于查找。 附加說明 本標(biāo)準(zhǔn)由標(biāo)準(zhǔn)化辦公室提出 本標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)管理處歸口 本標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)處起草 本標(biāo)準(zhǔn)主要起草人：張愛華、趙星華 125 渤 海 造 船 廠 企 業(yè) 標(biāo) 準(zhǔn) 生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)）核算管理規(guī)定 QG/BH 0