【正文】 用原材物料原料面 粉 、白砂糖、 糖 稀主要材料面粉輔助材料食品添加劑低值易耗品燃料原煤動力電力包裝物餅干塑料紙袋、紙箱其他生產(chǎn)產(chǎn)品主要產(chǎn)品酥性餅干、韌性餅干副產(chǎn)品下腳料其他產(chǎn)品形態(tài)特點主要產(chǎn)品各種方型、固型酥、韌性餅干副產(chǎn)品其他生產(chǎn)設備特點及使用情況90＃、100＃、120＃餅干生產(chǎn)線；100＃線耗電比90＃多不多少，但產(chǎn)量比90＃線多近1倍。主要經(jīng)濟技術指標投入產(chǎn)出指標原料與成品投入產(chǎn)出比1：。能源消耗指標每度電能產(chǎn)出47－54元的產(chǎn)品。其他指標財務會計制度 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。在稅收方面可能出現(xiàn)的主要問題及環(huán)節(jié)增值稅方面購進環(huán)節(jié)采購面粉、白糖主要原料時，故意不索取發(fā)票；原材料帳簿數(shù)量小于倉庫帳簿數(shù)量。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿一部分生產(chǎn)數(shù)量。銷售環(huán)節(jié)隱匿一部分銷售客戶，隱匿銷售收入；發(fā)出商品未作銷售；用于樣品、捐贈，抵債等產(chǎn)品未計稅；無正當理由低價銷售貸物。企業(yè)所得稅方面收購環(huán)節(jié)有一部分采購的原材料不入帳。生產(chǎn)環(huán)節(jié)隱匿一部分生產(chǎn)數(shù)量。銷售環(huán)節(jié)隱匿銷售收入；發(fā)出商品未作銷售；用于樣品，捐贈、抵債等產(chǎn)品未計稅；無正當理由低價銷售貨物。其他方面常用檢查方法以突出方式檢查財務部門，調取相關的財務核算資料，檢查財務核算是否真實有效，是否存在兩套帳，利用兩套帳進行虛假申報。以突出方式檢查成品庫的“保營帳”“收發(fā)貨單”記錄，原材料庫的收、發(fā)、結存，以及包裝物的收、發(fā)、結存記錄。與財務核算相核對，查看是否有隱匿收入或是否有應作銷售的發(fā)出商品未計稅的情況。以全年的耗電量，測算其生產(chǎn)量，檢查生產(chǎn)量是否與耗電量相配比；并按食品行業(yè)的淡旺季結合耗電量，對照生產(chǎn)量有無正常波動。實地到生產(chǎn)車間，查看有關的生產(chǎn)設備，是屬于哪種型號的幾條生產(chǎn)線，了解企業(yè)的設備生產(chǎn)能力。計算各月產(chǎn)成品的平均銷售單價，檢查有無波動；抽查幾個主要客戶，測算企業(yè)對各客戶的平均銷售單價是否的異常差異。檢查企業(yè)“應付帳款”、“其他應付款”、“應收賬款”、“其他應收款”等往來科目，以確認是否有應稅價外收費。檢查“管理費用”、“銷售費用”、“營業(yè)外支出”、“生產(chǎn)成本”等科目，查看是否存在用于樣品、捐贈、廣告、低債、管理部門等產(chǎn)品未計稅問題。檢查企業(yè)“預提費用”、“待攤費用”等科目，是否存在費用跨年度問題。典型案例利用兩套賬簿偷稅一、基本案情：根據(jù)縣委縣府統(tǒng)一部署，由公安、檢察院、財政、國稅、地稅工作人員組成專門的稅收專項檢查組，于2006年1月4日對xxxx食品有限公司進行了突擊檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司違規(guī)設立兩套賬簿涉嫌偷稅。xxxx食品有限公司，2003年8月被認定為增值稅一般納稅人，注冊資本300萬元，法人代表：xxx，財務負責人xxx,聯(lián)系電話xxxxxx,主要從事餅干、糖果等食品生產(chǎn)銷售。2005年平均職工人數(shù)350人，該公司位于縣城沂博路。根據(jù)該公司自行提供的2005年賬簿資料，。二、案件處理：　　在檢查中發(fā)現(xiàn)該公司違規(guī)設立兩套賬簿，并由公安機關協(xié)助現(xiàn)場獲取了這兩套賬簿、憑證等全部資料。我們首先對這兩套帳之間的關系進行了鑒別區(qū)分，通過鑒別發(fā)現(xiàn)該公司對外公開的賬簿中（假賬）的收入、成本、費用全部包含在隱匿的那套賬簿中（真賬）。對外公開的賬簿中只記錄銷貨記錄中開具了增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的部分。通過對全部的銷貨記錄在兩套賬之間進行比較得到了證明，而且經(jīng)詢問該公司的法人代表和財務人員對編制真假兩套帳簿供認不諱。通過對真帳的檢查核實，，　，被認定為偷稅，并處以所偷稅款一倍的罰款。該企業(yè)對所偷稅款事實供人不諱。并愿意接受稅務機關的處理處罰，并及時繳納了所偷的稅款和罰款，并保證以后不再違反此類錯誤。三、帳務調整： 借：以前年度損益調整　　　　　 貸：應交稅金－應交增值稅－增值稅檢查調整：　　　借：應交稅金－應交增值稅－增值稅檢查調整：　　　　　貸：應交稅金－應交增值稅－未交增值稅：　　　　　借：應交稅金－應交增值稅－未交增值稅：　　　　　　　　營業(yè)外支出－罰款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。瓬{金　　　　　　　　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　四、案情分析：該單位采取在帳簿上不列，少列收入，并且在接受稅務檢查時不積極配合，采取隱匿帳簿等手段，性質特別惡劣，%，偷稅數(shù)額巨大，責任全在納稅人，該單位已涉嫌構成偷稅罪，由公安機關立案偵察。1柳編制品生產(chǎn)行業(yè)檢查實用手冊行業(yè)名稱柳編制品生產(chǎn)行業(yè)生產(chǎn)工藝及特點工藝流程 柳草木及坯具收購烘烤晾曬　薰蒸檢疫包裝柳編工藝品縫里吊里染色噴漆　 坯貨加工整理 布料及油漆購進生產(chǎn)用原材物料原料柳條、草、木、坯具等主要材料布、油漆輔助材料竹、藤、皮把、標簽等低值易耗品燃料原煤動力電力包裝物紙箱、內膜袋、編織袋其他生產(chǎn)產(chǎn)品主要產(chǎn)品柳編工藝品副產(chǎn)品下腳料條頭、布邊其他殘次品產(chǎn)品形態(tài)特點主要產(chǎn)品柳藍、柳框、柳箱、柳桶、木柳混編、草柳混編等副產(chǎn)品其他殘次品生產(chǎn)設備特點及使用情況木工設備、縫紉設備、噴漆設備、燒烤設備、紙箱設備、運輸車輛等主要經(jīng)濟技術指標投入產(chǎn)出指標原材物料、人工在企業(yè)產(chǎn)值中所占比重：柳草木60－70%，布里1020%，油漆57%，紙箱等包裝物510%，人工費用510%能源消耗指標原煤占企業(yè)產(chǎn)值1%，電費占企業(yè)產(chǎn)值1%其他指標財務會計制度 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。 在稅收方面可能出現(xiàn)的主要問題及環(huán)節(jié) 增值稅方面收購環(huán)節(jié)未按規(guī)定開具《農產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》，如填寫項目不齊全，出售人姓名地址與實際不符等；收購小規(guī)模納稅人貨物開具《農產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》，如從放貨人（中間人）手中收購坯具等；收購一般納稅人貨物開具《農產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》，如一般納稅人間相互配貨而開具收購發(fā)票；虛開《農產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》，如購進油漆、布料等，未按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，而自行開具農產(chǎn)品收購發(fā)票，計提進項稅；不符合規(guī)定的運費發(fā)票計提進項稅。生產(chǎn)環(huán)節(jié) 丟失、霉爛等非正常損失貨物人，不入帳處理，未轉出進項；殘次品及下腳料未入帳核算，如布邊等；銷售環(huán)節(jié)隱匿產(chǎn)品銷售收入；隱匿殘次品及下腳料銷售收入；用于樣品、捐贈、廣告、抵債等產(chǎn)品未計稅； 出口貨物以其他價格成交，而按FOB價格申報出口退稅；虛報出口貨值，購外匯用于核銷；出口貨物海運費、保險費、傭金等，未按規(guī)定入帳并沖減外銷收入。企業(yè)所得稅方面收購環(huán)節(jié)虛開《農產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》。生產(chǎn)環(huán)節(jié)虛增原材料成本、生產(chǎn)成本及產(chǎn)品銷售成本；隱匿殘次品及下腳料收入。銷售環(huán)節(jié)隱匿產(chǎn)品銷售收入；隱匿殘次品及下腳料銷售收入；用于樣品、捐贈、廣告、抵債等產(chǎn)品未記收入； 出口貨物以其他價格成交，而按FOB價格申報外銷收入及出口退稅。其他方面常用檢查方法實地檢查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營場所，重點查看木工設備、縫紉設備、噴漆等設備的配置情況，了解企業(yè)的生產(chǎn)能力，掌握企業(yè)的產(chǎn)品品種結構，以及殘次品、下腳料的收集及處理情況。突擊檢查原材物料供應部門，調取原材料“保管帳”，及與各種原料購進有關的原始資料，將保管實物帳與財務帳進行對比，查看企業(yè)是否存在虛開《農產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》的問題。突擊檢查企業(yè)銷售部門，調取產(chǎn)成品“保管帳”，產(chǎn)品出庫憑證，檢以及與銷售有關的合同、協(xié)議等資料，查看企業(yè)是否存在銷售未入帳問題，特別外銷合同及成交確認書，將有關合同與財務核算進行對比，查看企業(yè)銷售價格方面是否存在問題，有無以其他價格成交，而以FOB價申報退稅。檢查企業(yè)《農產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票》的開具情況，落實是否存在未按規(guī)定開具發(fā)票情況，可選取部分發(fā)票進行調查核實。計算企業(yè)帳面原材料的配比情況，將企業(yè)帳面與實際生產(chǎn)工藝流程進行對比，查看是否有明顯差異。檢查企業(yè)“應付賬款”、“其他應付款” 等往來科目，核實企業(yè)是否存在虛構收購業(yè)務，而應付款項長期掛帳未付。檢查企業(yè)“應收賬款”、“其他應收款”等往來科目，查看其是否出現(xiàn)貸方余額，是否存在銷售收入掛往來帳的情況。查企業(yè)“管理費用”、“銷售費用”、“營業(yè)外支出”、“生產(chǎn)成本”等科目，查看是否存在產(chǎn)品用于樣品、捐贈、廣告、抵債、管理部門等情形，而企業(yè)未計增值稅，未作收入的問題。查詢企業(yè)的銀行帳戶資金往來情況，核實企業(yè)是否存在將人民幣劃往南方敏感地區(qū)，用于換取外匯核銷。檢查企業(yè)產(chǎn)品銷售費用帳戶，核實企業(yè)的運輸費用是否存在實物流轉不符，缺少必要的運輸費用，企業(yè)出口貨物海運費、保險費、傭金等，是否按規(guī)定入帳核算。典型案例典型案例布料變柳條　偷逃增值稅一、基本案情： 某外貿柳編廠，增值稅一般納稅人，主要從事柳編制品的加工銷售。日前，經(jīng)對其生產(chǎn)經(jīng)營場所的突擊檢查，調取其材料倉庫收發(fā)流水帳，載明：自2005年112月，企業(yè)共購進各種布料25次，金額計124萬元，生產(chǎn)領用109萬元，以上各種布料，全部由臨沂布匹批發(fā)市場經(jīng)營戶李某處購進；同時，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該柳編廠的縫紉吊里車間，有縫紉機12臺，經(jīng)了解共有工人14名，常年負責縫制各種柳制品內里。通過對企業(yè)財務帳的檢查，企業(yè)原材料明細帳中，只記載了少量業(yè)務，且取得了銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票。對此，企業(yè)財務人員解釋說，臨沂布匹市場上的李某為個體經(jīng)營業(yè)戶，其無法提供增值稅專用發(fā)票，故所購全年布料124萬元一直未入帳。，且購布料款沒有掛帳。于是，檢查人員當即到臨沂進行外調取證，根據(jù)對李某的詢問筆錄來看，李某證實確實與該柳編廠有業(yè)務往來，全年總金額在100萬元左右，具體金額記不清楚了，但每次都是現(xiàn)金結算，現(xiàn)錢現(xiàn)貨。于是，檢查人員依法對企業(yè)法人進行了詢問，在事實面前，該企業(yè)只得承認為了抵扣這塊布料日進項稅額，企業(yè)將所見的布料款，而是用農產(chǎn)品收購發(fā)票，自行開具為收購柳條。二、案件處理： 根據(jù)《山東省國家稅務局關于增值稅若干問題的通知》（魯國稅函發(fā)［1995］302號）第二條規(guī)定，該單位不按收購憑證使用范圍和違反收購憑證開具規(guī)定而開具的收購憑證，一律不得憑其進行稅款抵扣，；依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證、或在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或少繳應納稅款的，是偷稅。該柳編廠購進布料，而自行開具農產(chǎn)品收購發(fā)票，。同時，按照稅法規(guī)定加收滯納金。 三、 案例分析： 該企業(yè)的偷稅問題，一方面反映了一些企業(yè)稅收法律意識淡薄，在納稅問題上存在的僥幸心理，變布料為柳條，自行開具農產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣稅款，在檢查中仍不如實交待問題，編造種種借口，迷惑稅務檢查人員的視線；另一方面，也提醒稅務稽查部門，應當進一步加強對農產(chǎn)品收購發(fā)票的管理，注重對企業(yè)的實地檢查，并與帳面進行比對，及時外調取證，對發(fā)現(xiàn)的涉稅線索，就是要一查到底，查深查透，充分發(fā)揮執(zhí)法型稽查的作用。1五金制造行業(yè)檢查實用手冊行業(yè)名稱五金制造生產(chǎn)行業(yè) 生產(chǎn)工藝及特點工藝流程工具類（鑿）：下料—加熱—鍛打—切頭—加熱—鍛打—熱處理—磨光—蘸漆—烤漆—包裝農具類（鎬）：挑選整理（除銹、除泥沙）切割—打磨—下料—加熱—鍛打—沖壓—切邊—鍛打—加熱—鍛打—切頭—整形—拋丸—磨光—烤漆—包裝生產(chǎn)用原材物料原料（鑿）六角鋼 （鎬）廢道軌主要材料輔助材料紙箱、膠套、漆、機油低值易耗品燃料原煤動力電包裝物紙箱其他生產(chǎn)產(chǎn)品主要產(chǎn)品石工鑿、起釘器、撬棍、鋼鎬副