某分公司促銷(xiāo)活動(dòng)財(cái)務(wù)管理制度92-資料下載頁(yè)
2025-04-12 13:37本頁(yè)面
【正文】 ：（1） 對(duì)應(yīng)納稅所得額驗(yàn)算；（2） 會(huì)計(jì)政策選用復(fù)核；（3） 驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。 （三）對(duì)期后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易、或有損失及對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估： 1．期后事項(xiàng) 審計(jì)目標(biāo)：存在性；影響程度；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)不少于以下審計(jì)程序：（1） 結(jié)合會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)程序，尤其是截止性測(cè)試程序，審查是否存在期后事項(xiàng)；（2） 為發(fā)現(xiàn)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序；（3） 根據(jù)期后事項(xiàng)性質(zhì)、種類(lèi)，采取的處理辦法。2． 關(guān)聯(lián)交易 審計(jì)目標(biāo)：存在性；公平性；合理性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)不少于以審計(jì)程序：（1） 取得或編制關(guān)聯(lián)方名單，結(jié)合有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目對(duì)關(guān)聯(lián)交易的必要關(guān)注；（2） 驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。3． 或有損失 審計(jì)目標(biāo)：存在性；影響程度；披露的正確性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)應(yīng)不少于以下審計(jì)程序： （1）對(duì)管理當(dāng)局聲明書(shū)相關(guān)部分進(jìn)行調(diào)查； （2）必要時(shí)向被審計(jì)單位法律顧問(wèn)或律師了解；（3）在對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)科目執(zhí)行具體審計(jì)時(shí)，對(duì)可能產(chǎn)生的或有損失的關(guān)注；（4）根據(jù)或有損失的影響程度采取的處理方法。4． 持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估 評(píng)估目的：判斷被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和現(xiàn)狀；評(píng)價(jià)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響。 為達(dá)到評(píng)估目的采取的主要評(píng)估程序：（1） 根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果以及期后事項(xiàng)、或有損失核查，進(jìn)行評(píng)價(jià)；（2） 向管理當(dāng)局調(diào)查了解；（3） 查閱資產(chǎn)負(fù)債表日后會(huì)計(jì)記錄；（4） 對(duì)發(fā)現(xiàn)的影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的事項(xiàng)采取的處理方法。（三） 關(guān)于合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 審計(jì)目標(biāo)：合法性；真實(shí)性；整體的合理性；數(shù)額的準(zhǔn)確性；披露的恰當(dāng)性。 為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行主要審計(jì)程序如下：1． 取得合并會(huì)計(jì)報(bào)表，審查合并范圍；2． 審查編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料是否齊備；3． 對(duì)合并工作底稿、抵銷(xiāo)分錄和其他合并資料進(jìn)行測(cè)試、分析與復(fù)核。4． 審查合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目間勾稽關(guān)系是否正確。5． 驗(yàn)明披露的恰當(dāng)性。（四） 對(duì)現(xiàn)金流量表有關(guān)重要內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行必要的復(fù)核，對(duì)其他內(nèi)容進(jìn)行必要的關(guān)注。（五） 在執(zhí)行具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)有些審計(jì)程序可合并執(zhí)行；在對(duì)被審計(jì)單位自制的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可參照本操作規(guī)范的有關(guān)內(nèi)容處理。第十六條 應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和預(yù)定的審計(jì)計(jì)劃的復(fù)雜程度決定審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度。除此之外，應(yīng)充分考慮： （一）編制對(duì)上市公司的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮充分滿足國(guó)家證券監(jiān)督管理部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息披露的要求。 （二）在編制小規(guī)模企業(yè)審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可遵照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第3號(hào)——小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化。 （三）在編制特殊目的的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可遵照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第6號(hào)——特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告》的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，參照本操作規(guī)范的要求，制定審計(jì)計(jì)劃。第四章 審計(jì)計(jì)劃的審核第十七條 審計(jì)計(jì)劃的審核與批準(zhǔn)規(guī)定如下： （一）由總公司簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃，由總公司總經(jīng)理或其授權(quán)人批準(zhǔn)。 （二）由各分公司簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃，由該分公司經(jīng)理批準(zhǔn)。 第十八條 對(duì)總體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)審核以下主要事項(xiàng)： （一）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)； （二）時(shí)間預(yù)算是否合理； （三）審計(jì)小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)； （四）對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的信賴程度是否恰當(dāng)； （五）對(duì)審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)； （六）對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用是否恰當(dāng)。 （七）是否需要其他分所配合、配合內(nèi)容、時(shí)間及質(zhì)量要求等。 第十九條 對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)審核以下事項(xiàng)： （一） 審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)； （二） 審計(jì)程序是否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況； （三） 重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序是否恰當(dāng)； （四） 重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)； （五） 有關(guān)內(nèi)容是否符合本操作規(guī)范的要求。 第二十條 對(duì)審計(jì)計(jì)劃的審核和批準(zhǔn)意見(jiàn)（包括補(bǔ)充、更正、調(diào)整計(jì)劃）應(yīng)形成審計(jì)工作底稿。第五章 附 則 第二十一條 本制度由公司質(zhì)量控制委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋，由公司董事會(huì)修訂。第二十二條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。10 /
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