【正文】 理級人員在職期間的工作進行評價。第八章 后續(xù)審計 第三十七條 后續(xù)審計 一、審計監(jiān)察部對被審計單位做出處理處罰決定后，于執(zhí)行或整改期限界滿時，應(yīng)對被審計單位的落實和整改情況進行跟蹤審計，并出具后續(xù)審計報告。 二、后續(xù)跟蹤審計可視情況由審計監(jiān)察部或?qū)徲嫿M執(zhí)行。 第三十八條 復(fù)議仲裁 一、相關(guān)部門應(yīng)無條件執(zhí)行監(jiān)察中心下達的審計處理處罰決定，有此造成可能發(fā)生的錯誤決定，相關(guān)部門可就審計處理處罰決定在10個工作日內(nèi)向總部行政中心提請行政復(fù)議。 二、總部監(jiān)察中心發(fā)生錯誤的審計處理處罰決定，應(yīng)及時撤消或糾正，并同時下達對審計責(zé)任人相應(yīng)的處理處罰決定。 第三十九條 審計報告 一、審計報告為審計組在實施審計項目時，已履行全部規(guī)定的審計程序，編制完成的審計報告。審計組應(yīng)在外勤工作結(jié)束后3個工作日內(nèi)向董事會提交審計報告。 二.、計報告包括下列基本要素： 標(biāo)題； 主送單位； 審計報告的內(nèi)容； 審計組組長（或?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人）簽名； 審計組向監(jiān)察部提交審計報告的日期。 三、審計報告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包括被審計單位名稱、審計事項的主要內(nèi)容和期間。 四、審計報告的主送單位是監(jiān)察部，最終審定權(quán)在總部監(jiān)察中心。 五、審計報告的具體內(nèi)容主要包括： 審計的范圍、內(nèi)容、方式和起訖時間。 被審計單位的基本情況。 實施審計的有關(guān)情況，如與審計事項有關(guān)的情況說明，采取的審計方法等。 違反公司各項制度的事實。 審計評價。 對有關(guān)問題的定性、處理、處罰意見及依據(jù)。 六、審計建議。 七、審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀點明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。 八、審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，編制審計報告征求意見稿。 九、審計組組長應(yīng)當(dāng)對提交的審計報告的真實性負(fù)責(zé)。 十、審計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長（或?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人）定稿，按照規(guī)定及時征求被審計單位意見。 十一、董事會收到審計報告后，應(yīng)當(dāng)對審計報告及審計工作底稿進行復(fù)核，提出書面復(fù)核意見。 十二、總部監(jiān)察中心對監(jiān)察部審計組提交的審計報告進行最終審定。對審計報告的下列事項進行審定： 與審計事項有關(guān)的事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿。 被審計單位對審計報告的意見是否恰當(dāng)。 審計評價意見是否恰當(dāng)。 定性、處理、處罰意見是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)。 提出的改進意見和建議是否恰當(dāng)。 第四十條 審計處理處罰決定 審計報告經(jīng)最終審定后，由董事會出具審計處理處罰決定。 一、審計處理的種類： 責(zé)令限期繳納各類賠款。 責(zé)令限期退還各種非法所得。 責(zé)令限期退還被侵占的公司資產(chǎn)。 責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目。 責(zé)令限期整改。 依法采取的其他處理措施。 二、審計處罰的種類： 警告、通報批評。 罰款。 沒收違法所得。 依法采取的其他處罰措施。 第四十一條 審計檔案管理規(guī)定 一、內(nèi)部審計檔案是審計組在履行審計監(jiān)督職責(zé)和執(zhí)行審計調(diào)查任務(wù)過程中直接形成的、具有保存價值的、各種形式的歷史記錄。審計檔案分為業(yè)務(wù)檔案和文書檔案。 二、內(nèi)部審計機構(gòu)實行審計文件材料立卷歸檔工作責(zé)任制。檔案的收集、整理、立卷由審計組負(fù)責(zé)。 三、審計歸檔基礎(chǔ)工作 建立審計系統(tǒng)相關(guān)文件夾、財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)文件夾、其他系統(tǒng)相關(guān)文件夾。 建立上報審計報表的統(tǒng)計表(包括上報時間、內(nèi)容、方式、送達部門、反饋信息、跟進情況等)。（見附表） 設(shè)立接收審計任務(wù)情況的統(tǒng)計表，包括接收時間、內(nèi)容、任務(wù)下達部門（或領(lǐng)導(dǎo)）名稱、要求時限、完成情況、責(zé)任人等。（見附表） 專項審計報告歸檔并設(shè)立目錄卷宗（裝訂成冊、電子歸檔）。 單獨保存各月審計工作計劃及月度工作總結(jié)。 四、歸檔管理的文件材料 各類審計報告及工作底稿。 盤點小分隊每次活動的書面記錄，小分隊每月的工作總結(jié)及下月的工作計劃。 現(xiàn)金盤點表。 庫存商品盤點表、盤點報告。 其他應(yīng)保留的文件資料。 五、內(nèi)部審計文件材料立卷的原則 歸入審計案卷的文件材料必須是審計項目實施過程中形成的專門性業(yè)務(wù)文件材料。 審計文件材料的組合要遵循其形成規(guī)律和特點，保持內(nèi)在的歷史聯(lián)系，區(qū)別不同價值，便于保管和利用。 審計文件的排列要符合規(guī)范化要求，一般應(yīng)分為“結(jié)論性文件材料”、“證明性文件材料”“立項性文件材料”3個單元。 六、內(nèi)部審計人員必須嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于檔案保密的規(guī)定，確保內(nèi)部審計檔案的安全與完整。 七、內(nèi)部審計文件材料立卷的要求和方法 為確保審計檔案中文件材料的合法、有用、有效，在案卷內(nèi)容上，要做到“完整”與“精練”?！巴暾笔侵该磕甓葘徲嬳椖康陌妇?、每個審計項目產(chǎn)生的審計文件材料、每個審計案卷內(nèi)重要文件的各項底稿及證明材料要收集齊全。“精練”是指在立卷時要防止審計文件材料與行政文件材料混合立卷或重復(fù)立卷；防止未經(jīng)核實或未用作審計依據(jù)的文件材料進入審計案卷；防止不重要的文件修改稿進入審計案卷。為便于審計檔案的安全保管和提供利用，要做到案卷封面整潔、書寫規(guī)范、文件整齊有序、裝訂嚴(yán)密。3要按審計項目組成內(nèi)審案卷。一般情況下，不得把幾個審計項目的文件材料合并為一卷。 跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。 八、內(nèi)部審計卷內(nèi)文件材料的排列規(guī)則： （一）項目審計產(chǎn)生的文件材料，一般應(yīng)按三個單元排列：結(jié)論性文件材料在前，證明性文件材料在中，立項性文件材料在后。 第一單元 結(jié)論性文件材料 采用逆審計程序并結(jié)合文件材料重要程度的方法進行排列： （1）審計處理處罰決定。 （2）審計處理處罰決定執(zhí)行情況回執(zhí)及后續(xù)審計報告。 （3）審計報告問題落實、跟蹤調(diào)查函。 （4）審計報告。 第二單元 證明性文件材料 按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應(yīng)的順序進行排列： （1）匯總審計工作底稿。 （2）審計取證材料清單。 （3）分項目審計工作底稿。 （4）原始審計工作底稿。 （5）審計證據(jù)。 （6）審計所依據(jù)的法規(guī)依據(jù)。 第三單元 立項性文件材料 按文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進行排列： （1）年度審計計劃、審計委托書。 （2）審計方案及編制審計方案所形成的文件材料。 （3）審計通知書。 （4）其他。 （二）各單元內(nèi)文件材料排列是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始文件在后。 九、審計文件材料的立卷程序 審計方案經(jīng)批準(zhǔn)后，審計組組長即確定為本項目立卷人。 項目審計實施開始后，立卷責(zé)任人要隨著審計程序各個環(huán)節(jié)的完成，及時收集本審計項目的文件材料，并認(rèn)真檢查每一份文件材料的內(nèi)容、格式是否完整、合規(guī)，手續(xù)是否完備，字跡是否清晰。 項目審計終結(jié)以后，立卷責(zé)任人要對本審計項目的全部文件材料進行系統(tǒng)整理，進一步做好文件材料的鑒別和篩選工作，并按照有關(guān)規(guī)定進行排列。 整理審計案卷，如遇有個別審計文件材料與行政文件或?qū)徲嬀C合管理文件在內(nèi)容上相互交叉，難以劃分時，應(yīng)在保證審計檔案完整的前提下確定取舍。必要時，可在審計檔案和行政文書檔案中“同時立卷”。 對立卷責(zé)任人整理出的項目審計文件材料，由審計部門負(fù)責(zé)人進行檢查，發(fā)現(xiàn)不符合要求的，應(yīng)責(zé)成立卷責(zé)任人進行補救。 檢查合格后，按以下規(guī)定做好審計案卷的編目工作： （1）編寫頁號。 （2）編寫卷內(nèi)文件目錄。 （3）填制備查表。 （4）書寫案卷封面并裝訂。 十、審計文件材料案卷的歸檔時間為項目審計結(jié)束后15天。 十一、審計檔案的保管期限為20年。 十二、內(nèi)部審計檔案一般不對外借閱，必須借閱者，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 第四十二條 審計人員考評、獎罰 一、審計人員的考核應(yīng)堅持公正、公平、科學(xué)合理、獎罰適當(dāng)?shù)脑瓌t。 二、審計人員董事會考核。 三、考核內(nèi)容，審計人員的考核主要從德、能、勤、績四個方面進行。 （一）德 應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，辦理審計事項時應(yīng)做到客觀公正、實事求是、合理謹(jǐn)慎，保持應(yīng)有的獨立性。 在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)忠誠老實，不隱瞞或曲解事實。 工作中發(fā)揚團隊精神，與同事相處要取長補短，互相學(xué)習(xí)，互相促進，努力營造一個和諧融洽、團結(jié)向上，積極進取的集體氛圍。 應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，維護公司利益，不得做有損公司和部門形象的行為。 （二）能 應(yīng)具備與從事審計工作的相適應(yīng)審計知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗，并保持和不斷提高職業(yè)勝任能力。 主動思考，開拓創(chuàng)新。針對審計事項、審計工作勇于發(fā)表自己的看法，提出合理化建議，主動開展審計工作。 具備應(yīng)有的職業(yè)敏感性。對發(fā)生的各類事項做到快速反應(yīng)，不壓事、不推委，不拖延。 具備一定的協(xié)調(diào)管理能力。能處理好對內(nèi)對外各種溝通工作。 （三）勤 嚴(yán)格遵守公司制定的員工行為規(guī)范。 廉潔自律，遵守公司制定的各項規(guī)章制度，不向被審計單位或個人提出任何與工作無關(guān)的要求，不借工作之便，侵占公司和員工個人的財產(chǎn)。 按時出勤，無遲到、早退、曠工現(xiàn)象。 工作中勇于堅持原則，不怕壓力，全力維護公司利益。 （四）績 按期完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項工作，并達到工作要求和目的。 提交的審計報告符合質(zhì)量要求，事實清楚，定性準(zhǔn)確，處理適當(dāng)，建議合理。 通過審計，能發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及管理中存在的問題，并提出可行性建議，為公司挽回一定的經(jīng)濟損失，同時促進企業(yè)管理水平的提高。 附表1：增值稅下費用報銷的可抵扣項目表 恩施宏立實業(yè)股份有限公司 二0一六年五月二十五日41 /