【正文】 　　整改情況納入下月的稽核范圍?！　?、全過(guò)程監(jiān)控　　　　，分類(lèi)保管。第五章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度本章主要內(nèi)容：　　一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求；　　二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則；　　三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容；　　四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)　　五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性驗(yàn)證報(bào)表控制　　一、基本要求　　《細(xì)則》第九十七條：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、內(nèi)部控制規(guī)范和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合單位類(lèi)型和內(nèi)部管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度?！　《?、基本原則　?。ㄒ唬﹫?zhí)行法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度；　?。ǘw現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求；　?。ㄈ┤嬉?guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行；　?。ㄋ模┛茖W(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行；　?。ㄎ澹┒ㄆ跈z查執(zhí)行情況；　　（六）根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問(wèn)題不斷完善。 　　三、主要內(nèi)容　　　?。ㄒ唬?建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系 　　單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)、權(quán)限；　　會(huì)計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)的關(guān)系；　　會(huì)計(jì)核算的組織形式等 　　財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)管理辦法；　　崗位管理制度；　　財(cái)會(huì)人員管理辦法；　　會(huì)計(jì)委派制度；　　財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德規(guī)范；　　科研成果及重大貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)辦法。　?。ǘ┙?huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度　　　　（三）建立賬務(wù)處理程序制度　　　?。ㄋ模┙⒈O(jiān)督檢查與稽核制度　　稽核工作的組織形式和具體分工；　　稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；　　稽核方法； 　　年度各月監(jiān)督檢查與稽核工作重點(diǎn)；　　監(jiān)督檢查與稽核工作報(bào)告；　　整改通知書(shū)　　整改報(bào)告　　整改情況檢查　　（五）建立原始記錄管理制度　　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則；　　原始記錄的內(nèi)容和填制方法；　　原始記錄的格式；　　原始記錄的審核；　　原始記錄填制人的責(zé)任；　　原始記錄簽署、傳遞、匯集要求等?！　∝?cái)務(wù)工作流程　　（六）財(cái)務(wù)印章管理制度　　支票、印章分開(kāi)保管，嚴(yán)禁一人保管全部印章；　　財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人印鑒應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管；　　管理票據(jù)的不能管財(cái)務(wù)專(zhuān)用章；　　網(wǎng)上銀行的密碼和U盾分開(kāi)管理；　　用印申請(qǐng)和登記　　用印登記表　　票據(jù)購(gòu)置使用情況登記簿　　（七）建立預(yù)算制度　?。ò耍┙⒂?jì)量驗(yàn)收制度　　各種費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)　　資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)制度（論證、請(qǐng)購(gòu)、審批、招標(biāo)、訂立合同、驗(yàn)收付款）　　固定資產(chǎn)管理制度（驗(yàn)收、建卡、使用、管理、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)讓、處置報(bào)廢）　　低值易耗品管理制度（驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、保管、處置）　　實(shí)物資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度（清查盤(pán)點(diǎn)的范圍、目標(biāo)、組織、時(shí)間、方式、差異處理）　　財(cái)務(wù)部門(mén)與資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)帳制度　　在建工程管理制度　　往來(lái)款項(xiàng)管理制度　　無(wú)形資產(chǎn)管理制度　?。ň牛┙⒇?cái)產(chǎn)清查制度　　實(shí)物資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度　　（清查盤(pán)點(diǎn)的范圍、目標(biāo)、組織、時(shí)間、方式、差異處理）　　財(cái)務(wù)部門(mén)與資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)帳制度　　銀行存款核對(duì)制度　?。ㄊ┴?cái)產(chǎn)收支審批制度　　經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限及辦法　　大型基建及維修項(xiàng)目管理制度　　對(duì)外投資管理制度　　現(xiàn)金管理制度　　貨幣資金收、付管理制度　　擔(dān)保管理辦法　　銀行貸款管理辦法　　銀行帳戶(hù)管理制度　　印鑒保管制度　　一卡通管理辦法　　票據(jù)管理制度　　會(huì)計(jì)檔案管理制度　　（十一）建立成本核算制度　　成本核算的對(duì)象；　　成本核算的方法和程序；　　成本考核和成本分析等。　?。ㄊ┙⒇?cái)務(wù)分析制度　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容；　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序；　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的具體方法；　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求等。 　　四、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)　　　　——貨幣資金　　　　——實(shí)物管理　　　　——對(duì)外投資　　對(duì)外投資要建立責(zé)任制，實(shí)行對(duì)外投資責(zé)任追究制度；　　對(duì)外投資要審慎論證；　　建立規(guī)范的立項(xiàng)控制制度，重大投資決策實(shí)行集體決策審批和實(shí)行聯(lián)簽制度；　　對(duì)外投資要核算；　　對(duì)投資項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行總體檢查和評(píng)價(jià)；　　——工程項(xiàng)目　　初始階段：明確職責(zé)權(quán)限，不相容崗位相互分離；　　決策階段：可行性評(píng)價(jià)和相關(guān)協(xié)議的簽訂；　　概預(yù)算階段：對(duì)初設(shè)及其概算進(jìn)行審查和復(fù)核概預(yù)算；　　招投標(biāo)階段：審核招標(biāo)文件、標(biāo)底的計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)；參與工程合同的談判簽訂，并對(duì)合同進(jìn)行審查；　　施工階段：籌措和安排資金；嚴(yán)格工程項(xiàng)目款支付審批程序、并按工程進(jìn)度和有關(guān)合同支付工程款；　　竣工階段：　　及時(shí)歸集資料、盤(pán)點(diǎn)物資、清理債權(quán)債務(wù)。編制財(cái)務(wù)決算總表。　　按審計(jì)結(jié)論辦理工程款結(jié)算，并按合同提留質(zhì)保金；　　辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收入賬手續(xù)?！　　少?gòu)與付款 　　建立崗位責(zé)任制，不相容職務(wù)崗位相互分離；　　建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度；　　健全和完善采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程：　　請(qǐng)購(gòu)與審批：建立書(shū)面請(qǐng)購(gòu)制度；　　采購(gòu)過(guò)程：市場(chǎng)調(diào)查；招標(biāo)公開(kāi)公平公正；　　驗(yàn)收環(huán)節(jié)：開(kāi)箱、綜合、質(zhì)保；　　結(jié)算付款：合同、質(zhì)保金；　　材料歸檔　　——籌資　　　　——銷(xiāo)售與收款　　加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失；　　按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)；　　收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬和坐支現(xiàn)金；　　建立應(yīng)收賬款賬齡分析和逾期應(yīng)收賬款催收制度；　　建立應(yīng)收賬款壞賬審查制度（賬銷(xiāo)案存）；　　建立應(yīng)收票據(jù)管理制度；專(zhuān)人保管、及時(shí)提示付款、備查登記簿；　　定期函證?！　　杀举M(fèi)用　　崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)； 　　預(yù)測(cè)成本費(fèi)用；　　規(guī)范開(kāi)支項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和支付程序　　分解指標(biāo)、落實(shí)責(zé)任；　　建立支出審批制度；　　建立成本核算和費(fèi)用確認(rèn)制度，合理歸集和分配，健全物資管理制度，計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、盤(pán)存；　　建立成本與費(fèi)用的分析與考核制度。　　——擔(dān)?！　〖訌?qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為；　　建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容；　　加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)?！　∥濉?nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性驗(yàn)證報(bào)表控制　　（案例：重慶文理學(xué)院資產(chǎn)部?jī)?nèi)部控制報(bào)表）　　如何貫徹落實(shí)《細(xì)則》內(nèi)容　　　　　　有計(jì)劃地開(kāi)展培訓(xùn)；（重慶水務(wù)集團(tuán)的經(jīng)驗(yàn)）　　制定重慶市本系統(tǒng)貫徹落實(shí)的實(shí)施意見(jiàn)；（重慶水務(wù)集團(tuán)的經(jīng)驗(yàn)）　　分片區(qū)展開(kāi)討論，加深對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的理解；　　有計(jì)劃、有步驟地開(kāi)展達(dá)標(biāo)評(píng)比活動(dòng)，及時(shí)總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推廣?！　。◤纳暾?qǐng)年度開(kāi)始檢查）　　　　財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)主管、所有會(huì)計(jì)人員都必須認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)和要求；　　案例:　　我終于聽(tīng)到了一個(gè)專(zhuān)業(yè)管理人員的管理思路　　對(duì)照規(guī)范細(xì)則，結(jié)合本單位實(shí)際情況，制訂本單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和內(nèi)部控制的若干細(xì)則；并在充分討論的基礎(chǔ)上貫徹實(shí)施；　　統(tǒng)一本系統(tǒng)（單位）的各類(lèi)原始憑證　　建立長(zhǎng)效機(jī)制PDCA（策劃、實(shí)施、檢查、持續(xù)改進(jìn)）　　貫徹落實(shí)《細(xì)則》應(yīng)重視的有關(guān)問(wèn)題　　　　　　　　實(shí)施會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的前提—必須有效提高員工的執(zhí)行力，從執(zhí)行制度著手，強(qiáng)化執(zhí)行意識(shí)；從轉(zhuǎn)變作風(fēng)著手，強(qiáng)化執(zhí)行效率；從監(jiān)督檢查著手，強(qiáng)化執(zhí)行結(jié)果。　　中國(guó)決不缺少雄韜偉略的戰(zhàn)略家，缺少的是精益求精的執(zhí)行者；決不缺少各類(lèi)管理制度，缺少的是對(duì)規(guī)章制度不折不扣的執(zhí)行 《細(xì)節(jié)決定成敗》　　　　認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的目標(biāo)設(shè)計(jì)，并將目標(biāo)合理的分解到具體的工作崗位，在工作中加強(qiáng)督查和考評(píng)，促使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理目標(biāo)的全面落實(shí)。　　　　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的實(shí)施是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)或財(cái)務(wù)人員單方面能完成的，需要全體職工共同努力，共同參與?！　　　?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化管理需要高素質(zhì)的負(fù)責(zé)人去策劃，也需要高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員去落實(shí)。因此，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重培訓(xùn)，提高領(lǐng)導(dǎo)者自身的素質(zhì)和全體會(huì)計(jì)人員科學(xué)理財(cái)?shù)木C合素質(zhì)，滿(mǎn)足作規(guī)范化管理的要求，這也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理過(guò)程中需要重視的一個(gè)問(wèn)題?！　　　?shí)事求是，認(rèn)真處理好真實(shí)性與規(guī)范性的矛盾，促進(jìn)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化步入規(guī)范化軌道，進(jìn)而促進(jìn)本單位的可持續(xù)發(fā)展。58 / 58