【正文】 　　　　會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的實施是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它不僅僅是財務(wù)部門或財務(wù)人員單方面能完成的，需要全體職工共同努力，共同參與。編制財務(wù)決算總表。　　、全過程監(jiān)控　　　　，分類保管?！　　！　　　「黝悤嫏n案，按案卷號順序裝滿一盒再裝第二盒?！　　?頁號位置：單面在其右上角；雙面材料正面在右上角，背面在左上角?！　?. 會計檔案的整理要求　?。?）立卷　　年度報表、工資表獨立組卷　　▲對報表進行分析和說明的文字要與報表一同組卷歸檔，并置于被說明的報表前?！　　　〗⒔∪⒕須w檔、移交、復(fù)印、借閱、保管、銷毀等制度　　每年形成的會計檔案，由財務(wù)部門按照歸檔要求整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊；　　已使用的發(fā)票（或收據(jù)）存根聯(lián)，整本的不用裝訂，保管期限按照本單位的規(guī)定辦理。　　對軟件的修改、升版和硬件設(shè)備的更換等工作必須嚴(yán)格履行審批手續(xù)，并由專業(yè)人員進行監(jiān)督，保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全。有關(guān)人員在賬簿啟用表中簽章。除更正本單位留存的財務(wù)會計報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)會計報告的單位更正?！　。?）單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)會計報告。如果不同會計年度會計報表中各指標(biāo)的內(nèi)容、核算方法、會計政策有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加以說明?！　∮行┴敭a(chǎn)物資明細賬和債權(quán)債務(wù)明細賬可以跨年度使用。 　　　　，如往來賬項、所有者權(quán)益賬項等，應(yīng)當(dāng)在每次記賬以后，及時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)將該數(shù)字全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字?！　　　≠~簿登記中出現(xiàn)空白欄目的規(guī)范　　各種賬簿必須逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行，如不慎發(fā)生此種情況，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水對角劃線注銷，在交叉點由記賬人員簽章，或者加蓋“此行空白”、“此頁空白”樣章，并由記賬人員簽章。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章，同時按稅務(wù)部門的規(guī)定粘貼印花稅票?！　　　∪沼涃~，是一種特殊的序時明細賬，它是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。 　　　　6. 會計憑證審核　?。?）原始憑證的審核　　　?。?）記賬憑證的審核　　　案例　　2013年2月4日，馮樹清、張倩等5位老師到巴南區(qū)重慶水務(wù)集團下屬企業(yè)重慶市三峽水務(wù)有限責(zé)任公司和渝北區(qū)財政局兩路街道辦事處去調(diào)研會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施情況，其中有三人有坐學(xué)校派的專車，有兩人沒有車，自己解決交通工具?！　∝攧?wù)專用章必須由專人保管，并在授權(quán)范圍內(nèi)使用；“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章由出納人員專用。　　如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證?！　τ诮痤~發(fā)生錯誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，不可在原錯誤處更正?！　　　。?1）增值稅發(fā)票應(yīng)實行機具開票。（2）從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章　　（3）從境外取得的原始憑證，遵從國際慣例 　?。?）從個人處取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章　?。?）自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定人員簽章　?。?）對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章?！　挝粌?nèi)部管理報表格式自定。（3）記賬本位幣的規(guī)定　　會計核算以人民幣為記賬本位幣?！　∥戳耸马椊唤硬磺逦Ｈ?、印鑒　　：　　、增值稅發(fā)票專用章壹枚：　?。骸　。骸　。骸　。骸　∷?、其他事宜　　各種遺留、待辦事項等。未移交前，不得離職?！　∈切姓I(lǐng)導(dǎo)：有總會計師就不能有分管會計工作的副總！四、會計崗位設(shè)置的原則　　合理設(shè)置會計工作崗位　　總會計師、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納、稽核、資本、基金核算、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)核算、工資核算、成本核算、財務(wù)成果核算、財產(chǎn)物資收發(fā)核算、總賬、財務(wù)報表編制、財務(wù)分析、會計檔案管理、預(yù)算管理、票據(jù)管理、印章管理、系統(tǒng)管理、稅收策劃等。第一章 總 則一、 制定《細則》的背景　　二、《細則》主要框架　　 第一章　總　則 　　　　　　　　 5條　　　　15　 第二章　會計機構(gòu)和會計人員 　　28條　　　 633　　第三章　會計核算　　　　　　　 52條　　　3485　　第四章　會計監(jiān)督　　　　　　　 11條　　　8696　　第五章　內(nèi)部會計控制制度　　　 14條　　 97110　　第六章　附　則 　　　　　　　　 4條　　111114三、制訂依據(jù)　　《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、國家和重慶市有關(guān)會計政策四、適用范圍　　國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織五、責(zé)任主體　　《細則》第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負(fù)責(zé)?！　〔幌嗳萋殑?wù)相分離　　（1）出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作及會計電算化維護工作；　?。?）出納人員以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；　?。?）可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人；　　（4）會計人員應(yīng)當(dāng)定期在內(nèi)部進行崗位輪換?！　嬰娝慊ぷ鞯娜藛T辦理會計工作交接　?。?）會計軟件及密碼、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容必須移交?！　∥濉⒔唤尤掌凇　〗唤庸ぷ饔?010年6月8日結(jié)束?！　〔话匆?guī)定移交，交多少收多少，對與不對與己無關(guān)?！　∈罩I(yè)務(wù)以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定人民幣以外的其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣?！　。?）會計電算化處理規(guī)范　　會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料應(yīng)當(dāng)符合財政部和重慶市財政局關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定?！　。?）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。發(fā)生銷貨退回的，必須有退貨驗收證明；已開具發(fā)票的，必須將原發(fā)票作廢或開具（紅字）發(fā)票?！　τ谖淖趾蛿?shù)量發(fā)生錯誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯誤處進行更正，并在更正處加蓋更正單位公章?！　。?）幾個單位共用一張原始憑證原始憑證分割單　　原始憑證分割單除了必須具備原始憑證的基本內(nèi)容外，還必須費用分?jǐn)偳闆r等。（騎縫章）　　會計人員應(yīng)制一枚長方形名章，其規(guī)格不超過賬表橫格的三分之二?！　　　≡紤{證的審核案例分析　　　　　　　　記賬憑證的審核案例　　　　　　審核差旅費應(yīng)注意的問題　　出差程序是否合規(guī)，有無審批程序；　　審核報銷日期、日數(shù)與出差申請單所規(guī)定是否一致；　　審核交通費起訖地點與出差申請單是否一致；（主要線路）　　審核住宿費、雜費和誤餐費補助標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；　　審核所有票據(jù)的規(guī)范性審核；（必備要素是否齊全？）　　單據(jù)遺失證明手續(xù)是否規(guī)范；（飛機票是否打折？）　　審核差旅費報銷單的填制是否正確，金額是否準(zhǔn)確；　　有無借款？有無預(yù)算指標(biāo)？領(lǐng)導(dǎo)的簽批是否符合規(guī)定　　實踐中常見的幾種不規(guī)范行為：　　原始票據(jù)的基本要素不完善；　　住宿費超標(biāo)準(zhǔn)；　　原始票據(jù)的粘貼不規(guī)范；　　報賬不及時；　　報銷內(nèi)容過于寬泛。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必須采用訂本式賬簿，不能用銀行對賬單代替日記賬?！　　　　　嬞~簿登記的規(guī)范　　登記賬簿要及時。對各種賬簿的賬頁不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。月末結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄的單紅線，不需要再結(jié)計一次余額?！　「鞣N備查簿也可以連續(xù)使用?！　。?）認(rèn)真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全、內(nèi)容完整。 　　（3）手續(xù)完備。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。　?、蹧]有保留手工日記賬的,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須當(dāng)天打印，業(yè)務(wù)少的單位可以采用滿頁打印?！　‰娝慊怂銠n案管理制度：　　由專人負(fù)責(zé)；　　防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)異地備份；　　采用存儲介質(zhì)保存會計檔案，定期檢查，定期備份；　　會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管。存根聯(lián)原則上要返回購置處審核銷毀?！　　べY表按時間順序整理?！　　?訂本式賬簿不用拆去空白頁，按已有填寫內(nèi)容的頁面編順序號。一般兩