【正文】 /低值易耗品 ——→傳成本崗審核注：（1）實際賬務處理中將此筆業(yè)務與部門領料單合編一張記賬憑證。②銷售材料收入將武馬領料單及領料單明細表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票——→將發(fā)票聯(lián)及領料單傳武馬財務部——→憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證借：應付賬款——武馬 貸：其他業(yè)務收入 應交稅金——增值稅（銷項） ——→傳成本崗審核（3）零星對外銷售①結轉銷售材料成本領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證借：其他業(yè)務支出（發(fā)票） 制造費用——倉儲費（收據(jù)） 貸：原材料/包裝物/低值易耗品 ——→傳成本崗審核注：（1）實際賬務處理中將此筆業(yè)務與部門領料單合編一張記賬憑證。②銷售材料收入審核外售材料批件——→開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票——→傳出納崗收款——→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他業(yè)務收入（發(fā)票） 應交稅金——增值稅（銷項） 或借：現(xiàn)金/銀行存款 借：制造費用——倉儲費〈紅字〉（收據(jù)） ——→傳成本崗審核注：（1）倉庫發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長簽字報告，經(jīng)材料審核崗審核，并有財務部收款憑據(jù)（蓋有“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復寫聯(lián)）。 （2）售出材料須開具發(fā)票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。 （3）無須開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù)，并同時復寫兩份傳倉庫管理員記賬、發(fā)貨。 （4）倉庫明細賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財務收款情況進行核對。結材料倉庫明細賬材料倉庫明細賬審核登記完畢，結出各材料余額，督促倉庫管理員與實物核對，并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。盤點每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制實物盤點表——→編制存貨盤存明細表和匯總表——→及時提供盤點結果——→協(xié)助倉庫管理員報告有關問題事項——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證（1）盤盈 借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目借：管理費用——處理財產(chǎn)損失〈紅字〉 （2）盤虧借：管理費用——處理財產(chǎn)損失 貸：原材料/包裝物/低值易耗品（四）力資費簽收生產(chǎn)部倉庫傳來的力資費領用單——→按部門匯總——→編制力資費用分配表——→簽收搬運公司運費發(fā)票——→編制記賬憑證，并向武馬、藥品公司下達力資費通知單借：制造費用——倉儲費（生產(chǎn)系統(tǒng)用工） 管理費用——其他（管理系統(tǒng)用工） 營業(yè)費用——市內(nèi)中轉（營銷系統(tǒng)用工） 應付賬款——武馬 其他應收款——藥品公司 應交稅金——增值稅（進項） 貸：銀行存款（五）管理性工作材料采購、材料成本、庫存管理和應付賬款實施有效監(jiān)督，定期對存貨資產(chǎn)進行質量評價。參與原輔料采購招標，審查采購價格執(zhí)行變動情況，及時報告價格變動情況。每月與采購員對賬一次，及時清理客戶單位掛賬，保證應付賬款真實準確。每季度組織倉庫盤點一次，保證原輔材料賬實相符。（六）工作要求熟悉公司各類財務管理制度。了解財務部各崗位及生產(chǎn)部倉庫管理員、采購員等崗工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。熟悉各原輔料倉庫的組織情況，熟悉主要原輔材料的名稱規(guī)格、分類、用途、特點等。工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。附表：領用單位： 領料單明細表賬本名稱材料名稱規(guī)格單位數(shù)量單價金額承兌匯票知識 收取銀行承兌匯票，要根據(jù)出庫日距匯票到期日的天數(shù)和公司規(guī)定的利率計算應收取的利息，并將收取的利息與貨款一并開在給客戶的增值稅發(fā)票中。利息的計算方法如下：利息=（匯票票面金額 X利率）/360X匯票到期天數(shù)商業(yè)匯票掛失 商業(yè)承兌匯票遺失或未使用辦理注銷，不須向銀行辦理注銷手續(xù)，而由收付款單位雙方自行聯(lián)系處理。持票單位遺失銀行承兌匯票，應及時向承兌銀行辦理掛失注銷手續(xù)，待匯票到期日滿一個月再辦理如下手續(xù)： 付款單位遺失的，應備函說明遺失原因，并附第四聯(lián)銀行承兌匯票送交銀行申請注銷，銀行受理后，在匯票第四聯(lián)注明“遺失注銷”字樣并蓋章后即可注銷。 收款單位遺失的，由收款單位與付款單位協(xié)商解決，匯票到期滿一個月后，付款單位確末支付票款時，付款單位可代收款單位辦理遺失手續(xù)，其手續(xù)與付款單位遺失的手續(xù)相同。到期收回應收票據(jù)的核算應收票據(jù)到期收回應收票據(jù)到期前，應將票據(jù)提交給開戶行，委托開戶行查詢托收該款項。銀行于到期日將款項計入公司帳戶。公司收到銀行回單后做如下處理：借：銀行存款貸：應收票據(jù)「票據(jù)面值」若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時：借：銀行存款貸：應收票據(jù)「票據(jù)面值」財務費用 「票據(jù)面值票面得率票據(jù)期限」票據(jù)到期拒付如果到期的應收票據(jù)因付款人無力支付票款而無法按期收回，則當收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票據(jù)通知書或拒絕付款證明等時，按應收票據(jù)的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目。到期未收到款項時， 將到期票據(jù)的票面金額轉入“應收帳款”科目借：應收帳款貸：應收票據(jù)到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，利息只是在備查簿中登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。票據(jù)貼現(xiàn)的概念、貼現(xiàn)要求及帳務處理票據(jù)貼現(xiàn)的概念企業(yè)持有的應收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)，以便獲得所需要的資金?！百N現(xiàn)”就是指匯票持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息，然后將余款付給持票人，作為銀行對企業(yè)的短期貸款。票據(jù)貼現(xiàn)，實質上是企業(yè)融通資金的一種形式，銀行要按照一定的利率從票據(jù)價值中扣除自借款日起至票據(jù)到期日止的貼現(xiàn)利息。背書的應收票據(jù)是此項借款的擔保品，當票據(jù)到期，付款人無力支付票款時，銀行有權向貼現(xiàn)企業(yè)索要票款。票據(jù)貼現(xiàn)條件和單據(jù)要求（1）、申請票據(jù)貼現(xiàn)必須具備下列條件：商業(yè)匯票的持票人向銀行或金融機構辦理貼現(xiàn)，必須具備下列條件：1）、為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟組織，并依法從事經(jīng)營活動；2）、與出票人或其前手之間具有真實的商品交易關系；3）、在申請貼現(xiàn)的銀行或金融機構開立存款帳戶。（2） 、商業(yè)匯票的持票人向金融機構申請貼現(xiàn)時，須提交的單據(jù)：持票人申請貼現(xiàn)時，須提交下述四項單據(jù)：1）貼現(xiàn)申請書，2）經(jīng)其背書的未到期商業(yè)匯票，3）持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件。4）表明與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系的商品交易合同復印件。票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理1）、應收票據(jù)的貼現(xiàn)要計算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額（或稱貼現(xiàn)所得額），并據(jù)以登記有關帳戶。貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期價值貼現(xiàn)息票據(jù)到期價值是指票據(jù)到期時可收回的全部金額。對無息票據(jù)來說，到期價值就是票據(jù)面值；對附息票據(jù)來說，到期價值則是票據(jù)面值與票據(jù)利息之和；貼現(xiàn)期是指從票據(jù)貼現(xiàn)日到票據(jù)到期前一日的時間間隔。票據(jù)的票面利率和銀行貼現(xiàn)率習慣上均用年利率來表示，貼現(xiàn)利率由銀行統(tǒng)一制定。這樣，在計算票據(jù)到期價值及貼現(xiàn)息時，均應將有關期間換算成年來表示。如，為期90天的某一計算時間，換算成年來表示則為3／12，90/，一年按360天計算，一個月按30天計算。2）、應收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理①無息票據(jù)的貼現(xiàn)：借：銀行存款 （企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額）貸：財務費用 （貼現(xiàn)息）應收票據(jù) （應收票據(jù)賬面價值）②帶息票據(jù)的貼現(xiàn)借：銀行存款 （企業(yè)實際收到的現(xiàn)金額）貸：應收票據(jù) （應收票據(jù)賬面價值）借或貸：財務費用 （實際收到的貼現(xiàn)金額與應收票據(jù)賬面價值的差額）企業(yè)對貼現(xiàn)的應收票據(jù)在法律上負有連帶清償?shù)慕?jīng)濟責任，即若付款人到期無力支付票據(jù)款額，貼現(xiàn)企業(yè)須向貼現(xiàn)銀行償還這一債務，即會產(chǎn)生或有負債。因此，企業(yè)對貼現(xiàn)的應收票據(jù)，應在應收票據(jù)備查簿內(nèi)進行逐筆登記，待付款人付清票款后再從備查簿中注銷；若付款人到期未能清償票款，則企業(yè)應將代付款人向銀行償付的票款記作向付款人的應收款項；若申請貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款余額也不足支付票款金額，則銀行將作為對貼現(xiàn)企業(yè)的逾期貸款處理。在業(yè)務實踐中，企業(yè)應根據(jù)貼現(xiàn)應收票據(jù)的種類，采用適當?shù)臅嬏幚矸椒?。?jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票其履行償付責任具有很高的可靠性，企業(yè)或有負債發(fā)生的可能性視同不存在，而且無須在資產(chǎn)負債表附注中對貼現(xiàn)票據(jù)加以說明；若企業(yè)貼現(xiàn)的是由企業(yè)承兌的商業(yè)匯票，企業(yè)可通過設置“應收票據(jù)貼現(xiàn)”帳戶反映因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的或有負債，若不設置該帳戶而采用直接沖轉已入帳的應收票據(jù)的方法，則期未必須在會計報表附注中對貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票面額予以注明。應收票據(jù)背書轉讓的核算：應收票據(jù)背書是指持票人在票據(jù)的背面簽字，簽字人稱為背書人，背書人對票據(jù)的到期付款負連帶責任。企業(yè)可將持有的應收票據(jù)背書轉讓以取得非貨幣資產(chǎn)時，如原材料，固定資產(chǎn)，庫存商品等。企業(yè)在轉讓該資產(chǎn)時，要在備查簿中登記被背書人、轉讓日期、到期日、合同號、領用部門、領用人員等相關信息并進行如下帳務處理：借：原材料（庫存商品）應交稅金－應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據(jù)（帳面余額）若是采購貨物提前支付貨款借：預付帳款「票據(jù)的面值」貸：應收票據(jù)「票據(jù)的面值」或是采購貨物先收到發(fā)票后以匯票支付貨款借：應付帳款「票據(jù)的面值」貸：應收票據(jù)「票據(jù)的面值」企業(yè)對背書轉讓的應收票據(jù)在法律上負有連帶清償?shù)慕?jīng)濟責任。即若付款人到期無力支付票據(jù)款額，持票人可向背書人及其前手、出票人付款人等追索欠款，各背書人需承擔連帶責任，即會產(chǎn)生或有負債38 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