【正文】 制企業(yè)、包裝盒制作企業(yè)、金條加工企業(yè)分別寄送增值稅發(fā)票給經(jīng)辦行，經(jīng)辦行核對(duì)發(fā)票金額與劃付各項(xiàng)費(fèi)用金額（或約定的價(jià)格）是否一致，將發(fā)票交財(cái)會(huì)部門(mén)入賬。第四十九條 品牌金條發(fā)票管理品牌金條銷售網(wǎng)點(diǎn)在向客戶出售品牌金條時(shí)，應(yīng)向客戶開(kāi)具品牌金條發(fā)票。（一）領(lǐng)取品牌金條發(fā)票。各經(jīng)辦行統(tǒng)一向當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門(mén)申領(lǐng)普通發(fā)票，收到普通發(fā)票后，按重要空白憑證方式管理，以每張1元的假定金額在表外進(jìn)行入賬處理。各銷售網(wǎng)點(diǎn)按空白憑證領(lǐng)取方式向上級(jí)行領(lǐng)取普通發(fā)票，并進(jìn)行表外賬務(wù)處理。（二）開(kāi)出品牌金條發(fā)票。銷售網(wǎng)點(diǎn)賣出品牌金條后，發(fā)票保管人員根據(jù)賣出品牌金條記賬憑證備查聯(lián)的金額向客戶開(kāi)出品牌金條發(fā)票，銷記表外賬務(wù)。（三） 品牌金條發(fā)票的核對(duì)要求。開(kāi)出的每張品牌金條發(fā)票金額必須與每筆賣出品牌金條金額一致；發(fā)票的留底聯(lián)與記賬憑證備查聯(lián)一一配對(duì)，作為銷記表外空白重要憑證的附件；后督部門(mén)應(yīng)核對(duì)兩者金額是否相符，銷記的空白重要憑證金額與發(fā)票留底聯(lián)的張數(shù)是否一致；銷售網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)按重要空白憑證檢查要求定期核對(duì)賬實(shí)是否相符。第五十條 品牌金條納稅管理根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，我行品牌金條業(yè)務(wù)實(shí)行由經(jīng)辦行所屬地二級(jí)分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，經(jīng)辦行統(tǒng)一清算繳納的辦法。（一）發(fā)生實(shí)物交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所等應(yīng)按月計(jì)算實(shí)物黃金的銷售數(shù)量、金額，報(bào)上級(jí)分行、支行。（二）各二級(jí)分行、支行應(yīng)依法向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記；應(yīng)按月匯總所屬分理處、儲(chǔ)蓄所上報(bào)的實(shí)物黃金銷售額和本支行的實(shí)物黃金銷售額，按照規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算增值稅預(yù)征稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。預(yù)征稅額=銷售額預(yù)征率其中，預(yù)征率為各地市行所在稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅率，預(yù)征稅額與實(shí)際形成的增值稅進(jìn)行比對(duì)，實(shí)行多退少補(bǔ)。（三）各經(jīng)辦行應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人資格。按月匯總所屬地市分行或支行上報(bào)的實(shí)物黃金銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，按照一般納稅人方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，根據(jù)已預(yù)征稅額計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅額預(yù)征稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的，其留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，預(yù)征稅額大于應(yīng)納稅額的，在下期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。第五十一條 經(jīng)辦行增值稅的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額＝[基準(zhǔn)價(jià)格/（1＋17%）]17%＋原料金調(diào)運(yùn)費(fèi)、金條加工費(fèi)、質(zhì)量證書(shū)費(fèi)、包裝盒費(fèi)按照稅法規(guī)定比例和方法允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＋其他可能發(fā)生的費(fèi)用獲得的增值稅發(fā)票中列明的增值稅額銷項(xiàng)稅額＝[銷售價(jià)格/（1＋17%）]17%應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅額預(yù)征稅額第五十二條 代繳境外行借金收入的預(yù)提所得稅根據(jù)總行與境外行簽訂的黃金借貸協(xié)議條款，由我行為其代繳貸金利息收入10%的預(yù)提所得稅。預(yù)提所得稅=[借金利息/（110%）]10%。預(yù)提所得稅分?jǐn)側(cè)肫放平饤l成本，由交易行予以代扣代繳。第九章 附 則第五十三條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。附件1：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)[2005]178號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：近接部分金融機(jī)構(gòu)來(lái)文，反映其經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，在所屬分理處、儲(chǔ)蓄所等營(yíng)業(yè)場(chǎng)所內(nèi)開(kāi)展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)，即向社會(huì)公開(kāi)銷售刻有不同字樣的特制實(shí)物金條等黃金制品，并依照市場(chǎng)價(jià)格向購(gòu)買者購(gòu)回所售金條，由分行統(tǒng)一清算交易情況。對(duì)于金融機(jī)構(gòu)銷售實(shí)物黃金的行為，應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅，考慮到金融機(jī)構(gòu)征收管理的特殊性，為加強(qiáng)稅收管理，促進(jìn)交易發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、對(duì)于金融機(jī)構(gòu)從事的實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)，實(shí)行金融機(jī)構(gòu)各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所屬地市級(jí)分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，由省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行統(tǒng)一清算繳納的辦法。（一）發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所等應(yīng)按月計(jì)算實(shí)物黃金的銷售數(shù)量、金額，上報(bào)其上級(jí)支行。（二）各支行、分理處、儲(chǔ)蓄所應(yīng)依法向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。各支行應(yīng)按月匯總所屬分理處、儲(chǔ)蓄所上報(bào)的實(shí)物黃金銷售額和本支行的實(shí)物黃金銷售額，按照規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算增值稅預(yù)征稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。預(yù)征稅額=銷售額預(yù)征率（三）各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人資格。按月匯總所屬地市分行或支行上報(bào)的實(shí)物黃金銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，按照一般納稅人方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，根據(jù)已預(yù)征稅額計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅額預(yù)征稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的，其留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，預(yù)征稅額大于應(yīng)納稅額的，在下期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。（四）從事實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)的各級(jí)金融機(jī)構(gòu)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定劃分不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（五）預(yù)征率由各省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所在地省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。二、金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等銷售實(shí)物黃金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開(kāi)具國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開(kāi)具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)事宜由各分行、支行辦理。三、各地在執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）報(bào)告。 國(guó)家稅務(wù)總局 二○○五年十一月七日附件2：品牌金條業(yè)務(wù)情況報(bào)告表年 月 日 單位：人民幣元規(guī)格期初存量本月銷售量期末存量收益?zhèn)渥l金額條金額條金額20克50克100克200克500克1000克合計(jì)附件3：“銀行打印”，“銀行打印”；“銀行打印”框右側(cè)線距右側(cè)紙邊9mm，“銀行打印”，“銀行打印”框下方線距上紙邊53mm；“年”左側(cè)距左紙邊88mm，“年”，“月”左側(cè)距左紙邊99mm，“日”左側(cè)距左紙邊109mm.附件4：品牌金條平盤(pán)需求通知書(shū)年 月 日 編號(hào):行名基準(zhǔn)價(jià)格（人民幣/克）平盤(pán)數(shù)量（克）成本價(jià)格（人民幣/克）平盤(pán)資金合計(jì)注：傳真時(shí)須加蓋業(yè)務(wù)公章。附件5：上 海 黃 金 交 易 所大 宗 交 易 交 易 申 報(bào) 單申報(bào)會(huì)員會(huì)員號(hào)　交 易 員聯(lián)系電話　買入方：客戶名稱　客戶編碼　賣出方：客戶名稱　客戶編碼　序號(hào)交易品種價(jià)格（元/克）數(shù)量（kg）交割品種業(yè)務(wù)說(shuō)明1　　　　　2　　　　3　　　　　 會(huì)員蓋章 負(fù) 責(zé) 人 日 期交易所填寫(xiě)： 收到時(shí)間：審批： 錄入： 復(fù)核：品牌金條價(jià)格及稅項(xiàng)流程簡(jiǎn)圖 流程圖 風(fēng)險(xiǎn)控制銷售品牌金條 價(jià)格構(gòu)成 資金流向 增值稅額計(jì)算 《中國(guó)工商銀行品牌金條業(yè)務(wù)管理辦法》及國(guó)稅局相關(guān)管理辦法各一級(jí)（直屬）分行品牌金條增值稅的交納，按照國(guó)稅局相關(guān)管理辦法及《中國(guó)工商銀行品牌金條業(yè)務(wù)管理辦法》進(jìn)行辦理。