【正文】 提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。二、企業(yè)提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記“利潤(rùn)分配——提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧”科目。三、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)按規(guī)定提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備余額。? 　擔(dān)保扶持基金一、本科目核算企業(yè)執(zhí)行國(guó)家政策性擔(dān)保收到的不需償還的擔(dān)保扶持基金。 二、企業(yè)收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保扶持基金的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)累計(jì)收到的擔(dān)保扶持基金。? 六、損益類(lèi)科目 ? 擔(dān)保收入一、本科目核算企業(yè)承擔(dān)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)而按委托擔(dān)保合同、分擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人收取的款項(xiàng)，包括擔(dān)保費(fèi)和分擔(dān)保費(fèi)收入。企業(yè)為其他單位代收的款項(xiàng)，不得確認(rèn)為本企業(yè)的擔(dān)保費(fèi)收入。 　　二、企業(yè)的擔(dān)保費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)在同時(shí)滿(mǎn)足以下條件時(shí)予以確認(rèn)： 　?。ㄒ唬?dān)保合同成立并承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任； 　?。ǘ┡c擔(dān)保合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； ?。ㄈ┡c擔(dān)保合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。 　 　擔(dān)保費(fèi)收入的金額應(yīng)按委托擔(dān)保合同規(guī)定的應(yīng)向被擔(dān)保人收取的金額確定。 ? 擔(dān)保收入三、采取躉收方式向被擔(dān)保人收取擔(dān)保費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)一次性確認(rèn)為擔(dān)保費(fèi)收入。 　　四、擔(dān)保合同成立并開(kāi)始承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任前，企業(yè)收到的被擔(dān)保人交納的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，作為預(yù)收擔(dān)保費(fèi)處理，在符合上述第二條規(guī)定的確認(rèn)條件時(shí)，確認(rèn)為擔(dān)保費(fèi)收入。 　　 擔(dān)保合同成立并開(kāi)始承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后，被擔(dān)保人提前清償被擔(dān)保的主債務(wù)而解除企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任，按擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人退還部分擔(dān)保費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際退還的擔(dān)保費(fèi)金額沖減當(dāng)期的擔(dān)保費(fèi)收入。 資產(chǎn)負(fù)債表日以前承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的退還擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。 五、企業(yè)與其他企業(yè)共同承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的聯(lián)合擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)在符合上述第二條規(guī)定的確認(rèn)條件時(shí)，按擔(dān)保合同確定的總擔(dān)保費(fèi)和承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的比例計(jì)算本企業(yè)應(yīng)分得的擔(dān)保費(fèi)，確認(rèn)為擔(dān)保費(fèi)收入。 ? 擔(dān)保收入六、擔(dān)保費(fèi)收入的具體賬務(wù)處理。 （一）按擔(dān)保合同規(guī)定計(jì)算當(dāng)期的擔(dān)保費(fèi)收入時(shí)，借記“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”等科目，貸記本科目；收到應(yīng)交擔(dān)保費(fèi)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”科目。 （二）采取躉收方式向被擔(dān)保人收取擔(dān)保費(fèi)的，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）擔(dān)保合同成立并開(kāi)始承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任前，企業(yè)收到的被擔(dān)保人交納的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)當(dāng)借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收擔(dān)保費(fèi)”科目。　　 （四）擔(dān)保合同成立并開(kāi)始承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后，被擔(dān)保人提前清償被擔(dān)保的主債務(wù)而解除企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任，按擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人退還部分擔(dān)保費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際退還的擔(dān)保費(fèi)金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 ? 擔(dān)保收入七、本科目應(yīng)按擔(dān)保和分擔(dān)保業(yè)務(wù)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 八、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。? 手續(xù)費(fèi)收入一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入。 二、手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)在相關(guān)服務(wù)完成時(shí)予以確認(rèn)，按委托擔(dān)保合同規(guī)定應(yīng)取得的手續(xù)費(fèi)的金額入賬。 三、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按手續(xù)費(fèi)收入的性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。? 評(píng)審費(fèi)收入一、本科目核算企業(yè)對(duì)被擔(dān)保人的資信和擔(dān)保資金使用項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查、評(píng)審而按合同規(guī)定向被擔(dān)保人收取的評(píng)審費(fèi)收入。 二、發(fā)生的評(píng)審費(fèi)收入應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)予以確認(rèn)，并按委托擔(dān)保合同規(guī)定應(yīng)取得的價(jià)款入賬。 三、發(fā)生的各項(xiàng)評(píng)審費(fèi)收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)”等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按評(píng)審費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。? 　追償收入一、本科目核算企業(yè)代被擔(dān)保人清償款項(xiàng)后，按擔(dān)保合同規(guī)定向被擔(dān)保人收取的追償所得超過(guò)已代償款項(xiàng)和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的差額，包括收取的代償資金占用費(fèi)、違約金、受托處理抵質(zhì)押資產(chǎn)的服務(wù)費(fèi)、追債費(fèi)等。 二、追償收入應(yīng)在收取追償款時(shí)予以確認(rèn)，按企業(yè)追償時(shí)實(shí)際收取的價(jià)款大于原已代償款項(xiàng)和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用后的差額入賬。 三、企業(yè)收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等款項(xiàng)大于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目；按原已代償?shù)慕痤~分別貸記“應(yīng)收代償款”、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”科目；按原收取的擔(dān)保保證金或分擔(dān)保保證金，借記“存入擔(dān)保保證金”或“存入分擔(dān)保保證金”科目，按實(shí)際收到的款項(xiàng)大于原代償款項(xiàng)的差額，貸記本科目等科目。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。? 其他收入一、本科目核算企業(yè)除擔(dān)保業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)收入，如咨詢(xún)服務(wù)收入、出租無(wú)形資產(chǎn)收入等。 二、企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。? 擔(dān)保賠償支出一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保代償后凈損失的支出。 二、企業(yè)發(fā)生代償后收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等款項(xiàng)小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐?xiàng)全部確認(rèn)為應(yīng)收代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認(rèn)的代償款金額，貸記“應(yīng)收代位償款”科目，按其差額借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記本科目）；如果原代償?shù)目铐?xiàng)已全部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目；如果原代償?shù)目铐?xiàng)部分確認(rèn)為應(yīng)收代位償款，部分沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收代位償款金額部分，貸記“應(yīng)收代位償款”科目，按其差額，借記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目（計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記本科目）或貸記“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目。 三、本科目應(yīng)按擔(dān)保賠償項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。? 　分擔(dān)保費(fèi)支出一、本科目核算企業(yè)分出分擔(dān)保業(yè)務(wù)向分擔(dān)保單位支付的分擔(dān)保費(fèi)。 二、發(fā)生分擔(dān)保費(fèi)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存出分擔(dān)保保證金”或“應(yīng)付分擔(dān)保賬款”等科目。 三、本科目應(yīng)按分擔(dān)保單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。? 　手續(xù)費(fèi)支出一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)及代理業(yè)務(wù)中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。 　　二、發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”等科目。 　三、本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。? 6501 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算擔(dān)保企業(yè)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)短期明細(xì)進(jìn)行核算。計(jì)提時(shí)，借記本科目，貸記“未到期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金”三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。　　二、發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”、 “應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金及附加”、“其他應(yīng)付款”等科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。? 6011 利息收入一、本科目核算擔(dān)保企業(yè)利息存款及委托貸款的收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。? 6411 利息支出一、本科目核算企業(yè)拆借資金所發(fā)生的利息支出。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。? 投資收益一、本科目核算企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。? 6301 營(yíng)業(yè)外收入一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。? 　6711 營(yíng)業(yè)外支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。29 / 29