【正文】 制企業(yè)、包裝盒制作企業(yè)、金條加工企業(yè)分別寄送增值稅發(fā)票給經(jīng)辦行，經(jīng)辦行核對發(fā)票金額與劃付各項費用金額（或約定的價格）是否一致，將發(fā)票交財會部門入賬。第四十九條 品牌金條發(fā)票管理品牌金條銷售網(wǎng)點在向客戶出售品牌金條時，應向客戶開具品牌金條發(fā)票。（一）領取品牌金條發(fā)票。各經(jīng)辦行統(tǒng)一向當?shù)刎敹惒块T申領普通發(fā)票，收到普通發(fā)票后，按重要空白憑證方式管理，以每張1元的假定金額在表外進行入賬處理。各銷售網(wǎng)點按空白憑證領取方式向上級行領取普通發(fā)票，并進行表外賬務處理。（二）開出品牌金條發(fā)票。銷售網(wǎng)點賣出品牌金條后，發(fā)票保管人員根據(jù)賣出品牌金條記賬憑證備查聯(lián)的金額向客戶開出品牌金條發(fā)票，銷記表外賬務。（三） 品牌金條發(fā)票的核對要求。開出的每張品牌金條發(fā)票金額必須與每筆賣出品牌金條金額一致；發(fā)票的留底聯(lián)與記賬憑證備查聯(lián)一一配對，作為銷記表外空白重要憑證的附件；后督部門應核對兩者金額是否相符，銷記的空白重要憑證金額與發(fā)票留底聯(lián)的張數(shù)是否一致；銷售網(wǎng)點應按重要空白憑證檢查要求定期核對賬實是否相符。第五十條 品牌金條納稅管理根據(jù)國家稅務總局的有關規(guī)定，我行品牌金條業(yè)務實行由經(jīng)辦行所屬地二級分行、支行按照規(guī)定的預征率預繳增值稅，經(jīng)辦行統(tǒng)一清算繳納的辦法。（一）發(fā)生實物交易行為的分理處、儲蓄所等應按月計算實物黃金的銷售數(shù)量、金額，報上級分行、支行。（二）各二級分行、支行應依法向機構所在地主管國家稅務局申請辦理稅務登記；應按月匯總所屬分理處、儲蓄所上報的實物黃金銷售額和本支行的實物黃金銷售額，按照規(guī)定的預征率計算增值稅預征稅額，向主管稅務機關申報繳納增值稅。預征稅額=銷售額預征率其中，預征率為各地市行所在稅務機關制定的稅率，預征稅額與實際形成的增值稅進行比對，實行多退少補。（三）各經(jīng)辦行應向機構所在地主管國家稅務局申請辦理稅務登記，申請認定增值稅一般納稅人資格。按月匯總所屬地市分行或支行上報的實物黃金銷售額和進項稅額，按照一般納稅人方法計算增值稅應納稅額，根據(jù)已預征稅額計算應補稅額，向主管稅務機關申報繳納。應納稅額=銷項稅額進項稅額應補稅額=應納稅額預征稅額當期進項稅額大于銷項稅額的，其留抵稅額結轉下期抵扣，預征稅額大于應納稅額的，在下期增值稅應納稅額中抵減。第五十一條 經(jīng)辦行增值稅的計算進項稅額＝[基準價格/（1＋17%）]17%＋原料金調運費、金條加工費、質量證書費、包裝盒費按照稅法規(guī)定比例和方法允許抵扣的進項稅額＋其他可能發(fā)生的費用獲得的增值稅發(fā)票中列明的增值稅額銷項稅額＝[銷售價格/（1＋17%）]17%應補稅額=應納稅額預征稅額第五十二條 代繳境外行借金收入的預提所得稅根據(jù)總行與境外行簽訂的黃金借貸協(xié)議條款，由我行為其代繳貸金利息收入10%的預提所得稅。預提所得稅=[借金利息/（110%）]10%。預提所得稅分攤入品牌金條成本，由交易行予以代扣代繳。第九章 附 則第五十三條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。附件1：國家稅務總局關于金融機構開展個人實物黃金交易業(yè)務增值稅有關問題的通知國稅發(fā)[2005]178號 國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：近接部分金融機構來文，反映其經(jīng)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準，在所屬分理處、儲蓄所等營業(yè)場所內開展個人實物黃金交易業(yè)務，即向社會公開銷售刻有不同字樣的特制實物金條等黃金制品，并依照市場價格向購買者購回所售金條，由分行統(tǒng)一清算交易情況。對于金融機構銷售實物黃金的行為，應當照章征收增值稅，考慮到金融機構征收管理的特殊性，為加強稅收管理，促進交易發(fā)展，現(xiàn)將有關問題通知如下：一、對于金融機構從事的實物黃金交易業(yè)務，實行金融機構各省級分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規(guī)定的預征率預繳增值稅，由省級分行和直屬一級分行統(tǒng)一清算繳納的辦法。（一）發(fā)生實物黃金交易行為的分理處、儲蓄所等應按月計算實物黃金的銷售數(shù)量、金額，上報其上級支行。（二）各支行、分理處、儲蓄所應依法向機構所在地主管國家稅務局申請辦理稅務登記。各支行應按月匯總所屬分理處、儲蓄所上報的實物黃金銷售額和本支行的實物黃金銷售額，按照規(guī)定的預征率計算增值稅預征稅額，向主管稅務機關申報繳納增值稅。預征稅額=銷售額預征率（三）各省級分行和直屬一級分行應向機構所在地主管國家稅務局申請辦理稅務登記，申請認定增值稅一般納稅人資格。按月匯總所屬地市分行或支行上報的實物黃金銷售額和進項稅額，按照一般納稅人方法計算增值稅應納稅額，根據(jù)已預征稅額計算應補稅額，向主管稅務機關申報繳納。應納稅額=銷項稅額進項稅額應補稅額=應納稅額預征稅額當期進項稅額大于銷項稅額的，其留抵稅額結轉下期抵扣，預征稅額大于應納稅額的，在下期增值稅應納稅額中抵減。（四）從事實物黃金交易業(yè)務的各級金融機構取得的進項稅額，應當按照現(xiàn)行規(guī)定劃分不可抵扣的進項稅額，作進項稅額轉出處理。（五）預征率由各省級分行和直屬一級分行所在地省級國家稅務局確定。二、金融機構所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實物黃金時，應當向購買方開具國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票領購事宜由各分行、支行辦理。三、各地在執(zhí)行中遇到的問題，應及時向總局（流轉稅管理司）報告。 國家稅務總局 二○○五年十一月七日附件2：品牌金條業(yè)務情況報告表年 月 日 單位：人民幣元規(guī)格期初存量本月銷售量期末存量收益?zhèn)渥l金額條金額條金額20克50克100克200克500克1000克合計附件3：“銀行打印”，“銀行打印”；“銀行打印”框右側線距右側紙邊9mm，“銀行打印”，“銀行打印”框下方線距上紙邊53mm；“年”左側距左紙邊88mm，“年”，“月”左側距左紙邊99mm，“日”左側距左紙邊109mm.附件4：品牌金條平盤需求通知書年 月 日 編號:行名基準價格（人民幣/克）平盤數(shù)量（克）成本價格（人民幣/克）平盤資金合計注：傳真時須加蓋業(yè)務公章。附件5：上 海 黃 金 交 易 所大 宗 交 易 交 易 申 報 單申報會員會員號　交 易 員聯(lián)系電話　買入方：客戶名稱　客戶編碼　賣出方：客戶名稱　客戶編碼　序號交易品種價格（元/克）數(shù)量（kg）交割品種業(yè)務說明1　　　　　2　　　　3　　　　　 會員蓋章 負 責 人 日 期交易所填寫： 收到時間：審批： 錄入： 復核：品牌金條價格及稅項流程簡圖 流程圖 風險控制銷售品牌金條 價格構成 資金流向 增值稅額計算 《中國工商銀行品牌金條業(yè)務管理辦法》及國稅局相關管理辦法各一級（直屬）分行品牌金條增值稅的交納，按照國稅局相關管理辦法及《中國工商銀行品牌金條業(yè)務管理辦法》進行辦理。