【導讀】度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。課稅對象又稱征稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。課稅對象是一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標志，是稅收制度的基本要素之一。稅對象，不同的課稅對象決定著稅種所應(yīng)有的不同性質(zhì)。稅目是課稅對象的具體項目。有些稅種不分課稅對象的性質(zhì)，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此沒有必要設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的深度。納稅環(huán)節(jié)是商品在過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。配，同時關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟核算和是否便利納稅人繳納稅款等問題。納稅期限是負有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。確定納稅期限，要根據(jù)課稅對象和國民經(jīng)濟各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特。減稅是對應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。交人民法院依法處理等。制裁和行政處罰制裁等)。年1月1日起施行。

　　

【正文】 計稅余值征收，對于出租、出典的房屋按租金收入征稅。 一、房產(chǎn)稅的征收范圍 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。 二、房產(chǎn)稅的納稅人 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典 人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。 產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。 三、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù) 房產(chǎn)稅采用從價計稅。計稅依據(jù)分為按計稅余值計稅和按租金收入計稅兩種。 四、房產(chǎn)稅的稅率 依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為１ .２％； 依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為１２％。 五、應(yīng)納稅額的計算 24 依照房產(chǎn)余值計算繳納的應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)計稅余值 % 依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的應(yīng)納稅額＝租金收入 12% 六、若干具體 規(guī)定 新建房屋的納稅義務(wù)發(fā)生時間是建成之日或辦理驗收手續(xù)之日的次月 投資聯(lián)營房產(chǎn)的，公擔風險的按房產(chǎn)余值；不擔風險的按租金 融資租賃房屋的按房產(chǎn)余值征稅 納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代交 納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅 七、房產(chǎn)稅的納稅申報 納稅人應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定，將現(xiàn)有房屋的坐落地點、結(jié)構(gòu)、面積、原值、出租收入等情況，據(jù)實向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理納稅申報。 八、房產(chǎn)稅的納稅期限和納稅地點 房產(chǎn)稅實 行按年征收，分期繳納。納稅期限一般規(guī)定按季或按半年征收一次。 房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納。 九、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅： 一、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)； 二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)； 三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)； 四、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)； 五、經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。 城市房地產(chǎn)稅的基本稅法是 1951年 8 月國務(wù)院頒布的《 中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例 》。 1984年進行利改稅時，國務(wù)院決定將城市房地產(chǎn)稅劃分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個稅種，對內(nèi)資企業(yè)和個人征收。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繼續(xù)征收城市房地產(chǎn)稅。 一、城市房地產(chǎn)稅的納稅人 房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)交納。產(chǎn)權(quán)出典者，由承典人交納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在當?shù)鼗虍a(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決者，均由代管人或使用人代為報交。 二、城市房地產(chǎn)稅的征收范圍 25 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。具體 由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行核定。 三、城市房地產(chǎn)稅的計稅依據(jù) 房價、地價分別評定的，房產(chǎn)稅以標準房價為計稅依據(jù)，地產(chǎn)稅以標準地價為計稅依據(jù)。 標準房價與標準地價不易劃分的城市，以標準房地合并價為計稅依據(jù)。 標準房地價不易取得的，以標準房地租價為計稅依據(jù)。 華僑、僑眷用僑匯購買或建造的租房，可以實際價格為計稅依據(jù)。 四、城市房地產(chǎn)稅的稅率 城市房地產(chǎn)稅依標準房價按年計征，稅率為 %。 城市房地產(chǎn)稅依標準地價按年計征，稅率為 %。 城市房地產(chǎn)稅依標準房地價合并 按年計征，稅率為 %。 城市房地產(chǎn)稅依標準房地租價按年計征，稅率為 18%。 五、城市房地產(chǎn)稅的稅額計算 以標準房價為計稅依據(jù)的計算公式為： 房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標準房價 適用稅率 以標準地價為計稅依據(jù)的計算公式為： 地產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標準地價 適用稅率 以標準房地價為計稅依據(jù)的計算公式為： 房地產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標準房地價 適用稅率 以標準房地租價為計稅依據(jù)的計算公式為： 房地產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝標準房地租價 適用稅率 車船使用稅是以車船為征稅對象，向擁有并 使用車船的單位和個人征收的一種稅?，F(xiàn)行的車船使用稅是第二步利改稅以后開征的， 1986 年 9 月 15日，國務(wù)院正式發(fā)布了《 中華人民共和國車船使用稅暫行條例 》，從當年 10月 1 日開始實施。 車船使用稅的特點： 兼有財產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)； 具有單項財產(chǎn)稅的特點； 實行分類、分級（項）定額稅率。 一、車船使用稅的征稅對象 車船使用稅的征稅對象是行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶。 二、車船使用 稅的征收范圍 車船使用稅的征收范圍由車輛和船舶兩大類構(gòu)成。 26 三、車船使用稅的納稅人 凡在中華人民共和國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人，為車船使用稅的納稅義務(wù)人。 四、車船使用稅的適用稅額 車船使用稅采用定額稅率，即對征稅的車船規(guī)定單位固定稅額。 五、應(yīng)納稅額的計算 機動車（載重汽車除外）和非機動車 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅車輛數(shù)量 單位稅額 載重汽車、機動船和非機動船 應(yīng)納稅額＝車船的載重或凈噸位數(shù)量 單位稅額 六、車船使用稅的申報繳納 車船使用稅的納稅期限實行按年征收、分 期繳納。一般規(guī)定為按季或半年征收。 納稅人應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，將現(xiàn)有車船的數(shù)量、種類、噸位和用途等情況，據(jù)實向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理納稅申報。 車船使用稅由納稅人所在地稅務(wù)機關(guān)征收。 七、若干具體問題 客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 八、車船使用稅的稅收優(yōu)惠 下列車船免納車船使用稅： 一、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的車船； 二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的車船； 三、載重 量不超過一噸的漁船； 四、專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋用船； 五、各種消防車船、灑水車、囚車、警車、防疫車、救護車船、垃圾車船、港作車船、工程船； 六、按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船； 七、經(jīng)財政部批準免稅的其他車船。 車輛購置稅是對有取得并自用應(yīng)稅車輛的行為的單位和個人征收的一種稅。 20xx年 10 月22日，國務(wù)院發(fā)布了《 中華人民共和國車輛購置稅暫行條例 》，從 20xx 年 1 月 1 日 起執(zhí)行。 27 車輛購置稅的特點： 兼有財產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)； 車輛購置稅是價外稅； 車輛購置稅是屬于費改稅。 一、車輛購置稅的納稅人 在我國境內(nèi)購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。 二、車輛購置稅的征收范圍 車輛購置稅的征稅范圍是：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。 三、車輛購置稅的稅率和計稅公式 車輛購置稅的稅率為１０％。 車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額＝計稅價格 稅率 四、車 輛購置稅的計稅依據(jù) 車輛購置稅的計稅價格根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定： （一）納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。 （二）納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格的計算公式為： 計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅 （三）納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機關(guān)參照最低計稅價格核定。國家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格。 （四）納稅人購買自用或者進口自用應(yīng) 稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。 五、車輛購置稅的納稅申報 （ 1）購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自購買之日起 ６０日內(nèi)申報納稅； （ 2）進口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自進口之日起６０日內(nèi)申報納稅； （ 3）自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自取得之日起６０日內(nèi)申報納稅。 （ 4）免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應(yīng)當在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。 六、車輛購置 稅的納稅地點 購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向車輛登記注冊地的主管國稅機關(guān)申報納稅；購置不需要辦理車輛登 28 記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向納稅人所在地的主管國稅機關(guān)申報納稅。 七、車輛購置稅的減免稅 （ 1）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅； （ 2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅； （ 3）設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，免稅； （ 4）有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。 八、其他規(guī)定 車輛購置稅實行一次征收制度。 購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。 印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。 1988 年 8月，國務(wù)院公布了《 中華人民共和國印花稅暫行條例 》，于同年 10月 1 日起恢復征收。 印花稅的特點： 兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)， 征收范圍廣泛， 稅收負擔比較輕， 由納稅人自行完成納稅義務(wù)。 一、印花稅的納稅人 中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花 稅的納稅義務(wù)人。具體有： 立合同人， 立賬簿人， 立據(jù)人， 領(lǐng)受人。 二、印花稅的征稅對象 現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅具體有五類：經(jīng)濟合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。 三、印花稅的計稅依據(jù) 印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。 （一）從價計稅情況下計稅依據(jù)的確定。 各類經(jīng)濟合同，以合同上記載的金額、收入或費用為計稅依據(jù)； 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)； 記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積 兩項合計的金額為計稅依據(jù)。 （二）從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定。實行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。 四、印花稅的稅率 現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。 比例稅率有五檔，即千分之 千分之 萬分之 萬分之 3 和萬分之０ .5。 29 適用定額稅率的是權(quán)利許可證照和營業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，單位稅額均為每件伍元。 具體請看《 中華人民共和國印花稅暫行條例 》中的印花稅稅目稅率表 五、應(yīng)納稅額的計 算 按比例稅率計算應(yīng)納稅額的方法 應(yīng)納稅額＝計稅金額 適用稅率 按定額稅率計算應(yīng)納稅額的方法 應(yīng)納稅額＝憑證數(shù)量 單位稅額 計算印花稅應(yīng)納稅額應(yīng)當注意的問題 ... 六、納稅環(huán)節(jié)和納稅地點 印花稅的納稅環(huán)節(jié)應(yīng)當在書立或領(lǐng)受時貼花。具體 ... 印花稅一般實行就地納稅。對于 ... 七、印花稅的繳納方法 印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。 為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期 匯總繳納的辦法。 納稅貼花的其他具體規(guī)定 ... 八、印花稅票 印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務(wù)總局負責監(jiān)制。其票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元 9種。 印花稅票為有價證券。 印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給 5%的手續(xù)費，支付來源從實征印花稅款中提取。 九、印花稅的稅收優(yōu)惠 已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本； 財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)； 國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合 同； 無息、貼息貸款合同； 外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。 對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。 對房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花； 對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼印花。 對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼印花。 企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不應(yīng)貼花。 十、印花稅的違章處理 30 稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情 節(jié)輕重，予以處罰： 在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)除責令其補貼印花稅票外，可處以應(yīng)補貼印花稅票金額 3～ 5 倍的罰款； 對未按規(guī)定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額１～ 3 倍的罰款； 納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機關(guān)可處以重用印花稅票金額 5倍或者 20xx