【正文】 義 是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。是一張動(dòng)態(tài)表。 現(xiàn)金及等價(jià)物包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金及期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。 現(xiàn)金流量的分類 （ 1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 二、編制方法 間接法與直接法 第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注及會(huì)計(jì)政策、估計(jì)、差錯(cuò)更正 一、報(bào)表附注說(shuō)明的作用 是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分。便于報(bào)表使用者正確理解報(bào)表所披露的信息含義。 二、主要會(huì)計(jì)政策類型 會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所選用的具體原則和會(huì)計(jì)處理方法。一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)政策有下列特點(diǎn)：由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定；政策有選擇余地，企業(yè)可自行選擇；是指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)；應(yīng)保持前后一致。 合并政策：指編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所采納的原則。如會(huì)計(jì)年度不一致的處理原則、合并范圍的確定、母子公司的會(huì)計(jì)政策是否一致等； 收入確認(rèn)：指收確認(rèn)的原則；如建造合同中彩完成合同法還是按完工百分比法或其他方法確認(rèn)； 所得稅：指所得稅的會(huì)計(jì)處理方法。 短期投資的計(jì)價(jià)：指短期投資在會(huì)計(jì)核算中選用的期末計(jì)價(jià)方法。 存貨的計(jì)價(jià)：是指企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法。 長(zhǎng)期投資的核算：指長(zhǎng)期投資的具體會(huì)計(jì)處理方法。 壞帳損失的核算：指壞帳損失的具體會(huì)計(jì)處理方法。 借款費(fèi)用的處理：指借款費(fèi)用的處理方法。 外幣折算：指外幣折算所采用的方法，以及匯兌損益的處理。 其他：包括無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及攤銷、財(cái)產(chǎn)損溢、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用等的處理。 會(huì)計(jì)政策變更： 會(huì)計(jì)政策一般一經(jīng)確定就不再改變，但可在法規(guī)允許的情況下作政策變更。 可以變更的情形： 法律或會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章的要求。 會(huì)計(jì)政策變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。 但是，下列情況不屬于會(huì)計(jì)政策變更： 本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)的差別而采取新的會(huì)計(jì)政策； 對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。 會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)： 兩種方法，一是追溯調(diào)整法，一是未來(lái)適用法。 三、會(huì)計(jì)估計(jì) 由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中內(nèi)在不確定因素的影響，某些會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目不能精確地計(jì)量，而只能會(huì)計(jì)。如果估計(jì)的基礎(chǔ)變化了，則應(yīng)對(duì)原估計(jì)進(jìn)行修正。 會(huì)計(jì)估計(jì)的特點(diǎn)：其存在是由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中內(nèi)在的不確定性的因素；會(huì)計(jì)估計(jì)往往需要根據(jù)最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)估計(jì)的存在并不會(huì)削弱會(huì)計(jì)核算的可靠性。 主要的會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)： 估計(jì)壞帳： 估計(jì)存貨受到的損失： 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限與凈殘值： 無(wú)形資產(chǎn)的受益期： 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的分?jǐn)偲谙蓿? 資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的估計(jì)： 收入確認(rèn)中的估計(jì)。 會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的因素： 資產(chǎn)的質(zhì)量 謹(jǐn)慎性 經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境 歷史資料和經(jīng)驗(yàn) 變更的處理應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法。 四、會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其更正 會(huì)計(jì)差錯(cuò)的原因及定義 原因： 采用的政策為法律及規(guī)定所不允； 帳戶分類及計(jì)算錯(cuò)誤； 會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤； 期末應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與遞延項(xiàng)目未予調(diào)整； 漏記已完成的交易； 對(duì)事實(shí)的忽視和誤用； 提前確認(rèn)尚未實(shí)現(xiàn)的收入或不確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)的收入； 資本性支出與收益性支出的劃分差錯(cuò)； 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：使公布的會(huì)計(jì)報(bào)表不再具有可靠性的差錯(cuò)。一般是指金額占該交易或事項(xiàng)金額的 10%及以上。 第五節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 一、定義 指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)。 需要考慮： 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括所有有利和不利事項(xiàng)； 不在這個(gè)特定期間內(nèi)發(fā)生的全部事項(xiàng)，而是與資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況有關(guān)的事項(xiàng)，或雖然與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無(wú)關(guān)，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的事項(xiàng)； 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)定義中不包括中止?fàn)I業(yè)的議題。 二、日后事項(xiàng)涵蓋的期間 資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間。 包括： 報(bào)告年度次年 1月 1日至董事會(huì)、或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布的日期； 董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告可以對(duì)外公布日與實(shí)際對(duì)外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，由此影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議等機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。 三、日后事項(xiàng)的內(nèi)容 包括兩類： 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況提供進(jìn)一步的證據(jù)的事項(xiàng)； 資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)。 前者稱為調(diào)整事項(xiàng)，有特點(diǎn)： a、在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)； b、對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。 后者稱為非調(diào)整事項(xiàng)，有特點(diǎn)： a、資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后發(fā)生的事項(xiàng)； b、對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。 四、調(diào)整或非調(diào)整事項(xiàng)的處理 調(diào)整事項(xiàng)：應(yīng)在會(huì)計(jì)核算中予以調(diào)整； 非調(diào)整事項(xiàng)：應(yīng)在報(bào)告說(shuō)明中披露。