【正文】 對資金實(shí)行規(guī)范化財(cái)政管理。 第四節(jié) 政府收費(fèi)和其他 ? ―一清 ” 是指在對現(xiàn)有收費(fèi)進(jìn)行全面清理整頓的基礎(chǔ)上，取消不合法、不合理收費(fèi)項(xiàng)目，降低過高的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 “ 二轉(zhuǎn) ” 是指將現(xiàn)有收費(fèi)中一些不再體現(xiàn)政府職能、可以通過市場形成的收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費(fèi)，依法征稅。 “ 三改 ” 是指將一部分體現(xiàn)政府職能、具有稅收特征且便于稅收征管的收費(fèi)改為相應(yīng)的稅收，納入政府稅收體系。 “ 四留 ” 是指對現(xiàn)有收費(fèi)中符合國際慣例、確需保留的少量規(guī)費(fèi)，以及有償使用國有資源的收費(fèi)，繼續(xù)予以保留，實(shí)行規(guī)范化財(cái)政管理。 第五節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模 ? 財(cái)政收入規(guī)模是指在一定時(shí)期內(nèi)（通常為 1年）財(cái)政收入的絕對量和相對量 ? 財(cái)政收入的絕對量是指一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入的實(shí)際數(shù)量，即財(cái)政總收入。財(cái)政收放相對量是指一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入與有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率，通常用財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（ GDP）的比重來表示。 第五節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模 ? 影響財(cái)政收入絕對量的因素主要有四個(gè)：⑴生產(chǎn)因素、⑵結(jié)構(gòu)因素、⑶分配因素、⑷價(jià)格因素 第五節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模 ? 財(cái)政收入規(guī)模的確定： ? 效率標(biāo)準(zhǔn)：就是財(cái)政收入規(guī)模的確定是否有利于促進(jìn)社會(huì)資源的充分有效利用和國民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。 公平標(biāo)準(zhǔn)：就是在確定財(cái)政收入規(guī)模時(shí)，應(yīng)當(dāng)公平分配財(cái)稅負(fù)擔(dān)。 第五節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模 ? 兩個(gè)比重：財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重和中央財(cái)政收入占全國財(cái)政收入的比重。 ? 提高 “ 兩個(gè)比重 ” 主要措施有以下方面：⑴在實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展基礎(chǔ)上，積極擴(kuò)大財(cái)源，進(jìn)一步認(rèn)真落實(shí) “ 加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅 ”的方針，努力做到應(yīng)收盡收，保持預(yù)算收入增長幅度高于國內(nèi)生產(chǎn)總值增長幅度。 第五節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模 ? ⑵ 繼續(xù)完善現(xiàn)行稅制，逐步擴(kuò)大增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，并調(diào)整相關(guān)稅率，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅制，為市場主體公平競爭創(chuàng)造良好的法制條件。⑶有步驟地推進(jìn)交通車輛、農(nóng)村、社會(huì)保障、物業(yè)、教育、環(huán)保等方面的稅費(fèi)改革，將分散在各部門的政府性基金，通過稅收方式納入財(cái)政管理。力爭用 3—5年時(shí)間，把我國財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重提高到 20%左右，把中央財(cái)政收入占全國財(cái)政收入的比重提高到 60%左右。 第四章 稅收制度 第一節(jié) 我國稅收制度的演變 ? 計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的稅收制度 ? 稅收制度簡稱稅制，是一個(gè)國家稅收法規(guī)、稅收體制和稅收征收管理制度的總稱。 第一節(jié) 我國稅收制度的演變 ? 計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的稅收制度： 1950年 1月中央人民政府公布施行了 《 全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t 》 ，全國統(tǒng)一開征 14種工商稅。 1953年對稅制的修正：將原來征收貨物稅的一部分品目改征商品流通稅；修訂貨物稅和營業(yè)稅；取消特種消費(fèi)行為稅；取消或停征除牲畜交易稅以外的其他交易稅。 1958年的工商稅制改革：實(shí)行工商統(tǒng)一稅，建立工商所得稅，在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一稅制。 1973年的工商稅制改革： 1973年對已經(jīng)簡化了的稅制又進(jìn)行了簡化，合并了稅種，簡化稅目和稅率，這次改革將建國時(shí)期建立起來的復(fù)合稅制簡化成單一稅制，嚴(yán)重限制了稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿作用的發(fā)揮。 第一節(jié) 我國稅收制度的演變 ? 向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期的新稅制 ? 流轉(zhuǎn)稅制的改革：新的流轉(zhuǎn)稅制是這次改革的重中之重，確立以規(guī)范化的增值稅為核心，輔之以消費(fèi)稅、營業(yè)稅的新流轉(zhuǎn)稅體系。 ? 所得稅制的改革：實(shí)行統(tǒng)一的內(nèi)資企業(yè)所得稅制；建立統(tǒng)一的個(gè)人所得稅制。 ? 其他工商稅制的改革：擴(kuò)大資源稅征收范圍；開征土地增值稅，對房地產(chǎn)交易中的過高利潤進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)；調(diào)整部分稅種。 ? 農(nóng)業(yè)稅制的改革：改革后的稅種設(shè)置由較原來減掉了 14個(gè)，初步實(shí)現(xiàn)了稅制簡化與高效的統(tǒng)一。 第二節(jié) 商品課稅 ? 商品課稅是所有以商品為征稅對象的稅種的總稱。包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。商品課稅具有以下四個(gè)方面的特點(diǎn)：一是課征普遍、二是以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)、三是實(shí)行比例稅率、四是計(jì)征簡便。 ? 商品課稅的主要稅種有：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅 第二節(jié) 商品課稅 ? 增值稅是對銷售貨物或勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。 ? 增值稅的特點(diǎn)：⑴普遍征收⑵多環(huán)節(jié)課稅⑶不存在重復(fù)征稅的問題。 第二節(jié) 商品課稅 ? 增值稅的類型：⑴消費(fèi)型增值稅。其特點(diǎn)是允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，從計(jì)稅依據(jù)中將外購固定資產(chǎn)價(jià)款全部扣除。⑵收入型增值稅。其特點(diǎn)是允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，從計(jì)稅依據(jù)中扣除外購固定資產(chǎn)的折舊部分。⑶生產(chǎn)型增值稅 第二節(jié) 商品課稅 ? 我國現(xiàn)行增值稅的內(nèi)容：⑴納稅人；⑵征稅范圍⑶稅率，即 17%的基本稅率和 13%的低稅率，對小規(guī)模納稅人采用 6%的征收率。⑷計(jì)稅依據(jù)，一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是： ? 應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 – 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 第二節(jié) 商品課稅 ? 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率，計(jì)算公式為： ? 應(yīng)納稅額 = 銷售額 征收率 ? 進(jìn)口貨物計(jì)算公式為： ? 組成計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅⑸減免稅，我國對增值稅的減免主要有三種形式：直接免稅、規(guī)定起征點(diǎn)、先征后返或即征即退。 第二節(jié) 商品課稅 ? 消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。消費(fèi)稅最終是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。 第二節(jié) 商品課稅 ? 營業(yè)稅是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅的稅目是按行業(yè)設(shè)計(jì)的，營業(yè)稅一共有 9個(gè)稅目：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。目前營業(yè)稅按行業(yè)實(shí)行差別的比例率，具體為四檔稅率：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)稅率為 3%；服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率為 5%；金融保險(xiǎn)業(yè)稅率為 8%；娛樂業(yè)稅率為 5%20%。 第三節(jié) 所得課稅 ? 所得課稅的特點(diǎn) ? 所得課稅是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。具有以下四個(gè)特點(diǎn)：一是稅負(fù)相對公平；二是一般不存在重復(fù)稅問題，不影響商品的相對價(jià)格；三是課稅有彈性；四是有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。 第三節(jié) 所得課稅 ? 所得課稅的主要稅種 ? 企業(yè)所得稅是以企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人，對其每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 個(gè)人所得稅是對個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。 第三節(jié) 所得課稅 ? 具體應(yīng)稅所得項(xiàng)目： ? ⑴工資、薪金所得；⑵個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；⑶勞務(wù)報(bào)酬所得；⑷稿酬所得；⑸特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 第三節(jié) 所得課稅 ? 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 ? 外資企業(yè)的納稅人包括五種類型：⑴中外合資經(jīng)營企業(yè)；⑵中外合作經(jīng)營企業(yè)；⑶外商獨(dú)資企業(yè)； ⑷在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織；⑸在中國境內(nèi)雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益等項(xiàng)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。前三類在稅法中稱為外商投資企業(yè)，后兩類稱為外國企業(yè)。 謝 謝！