【正文】 對資金實行規(guī)范化財政管理。 第四節(jié) 政府收費和其他 ? ―一清 ” 是指在對現有收費進行全面清理整頓的基礎上，取消不合法、不合理收費項目，降低過高的收費標準。 “ 二轉 ” 是指將現有收費中一些不再體現政府職能、可以通過市場形成的收費轉為經營性收費，依法征稅。 “ 三改 ” 是指將一部分體現政府職能、具有稅收特征且便于稅收征管的收費改為相應的稅收，納入政府稅收體系。 “ 四留 ” 是指對現有收費中符合國際慣例、確需保留的少量規(guī)費，以及有償使用國有資源的收費，繼續(xù)予以保留，實行規(guī)范化財政管理。 第五節(jié) 財政收入規(guī)模 ? 財政收入規(guī)模是指在一定時期內（通常為 1年）財政收入的絕對量和相對量 ? 財政收入的絕對量是指一定時期內財政收入的實際數量，即財政總收入。財政收放相對量是指一定時期內財政收入與有關經濟指標的比率，通常用財政收入占國內生產總值（ GDP）的比重來表示。 第五節(jié) 財政收入規(guī)模 ? 影響財政收入絕對量的因素主要有四個：⑴生產因素、⑵結構因素、⑶分配因素、⑷價格因素 第五節(jié) 財政收入規(guī)模 ? 財政收入規(guī)模的確定： ? 效率標準：就是財政收入規(guī)模的確定是否有利于促進社會資源的充分有效利用和國民經濟的協調、健康發(fā)展。 公平標準：就是在確定財政收入規(guī)模時，應當公平分配財稅負擔。 第五節(jié) 財政收入規(guī)模 ? 兩個比重：財政收入占國內生產總值的比重和中央財政收入占全國財政收入的比重。 ? 提高 “ 兩個比重 ” 主要措施有以下方面：⑴在實現國民經濟持續(xù)快速健康發(fā)展基礎上，積極擴大財源，進一步認真落實 “ 加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅 ”的方針，努力做到應收盡收，保持預算收入增長幅度高于國內生產總值增長幅度。 第五節(jié) 財政收入規(guī)模 ? ⑵ 繼續(xù)完善現行稅制，逐步擴大增值稅、消費稅的征收范圍，并調整相關稅率，進一步完善企業(yè)所得稅和個人所得稅制，為市場主體公平競爭創(chuàng)造良好的法制條件。⑶有步驟地推進交通車輛、農村、社會保障、物業(yè)、教育、環(huán)保等方面的稅費改革，將分散在各部門的政府性基金，通過稅收方式納入財政管理。力爭用 3—5年時間，把我國財政收入占國內生產總值的比重提高到 20%左右，把中央財政收入占全國財政收入的比重提高到 60%左右。 第四章 稅收制度 第一節(jié) 我國稅收制度的演變 ? 計劃經濟體制下的稅收制度 ? 稅收制度簡稱稅制，是一個國家稅收法規(guī)、稅收體制和稅收征收管理制度的總稱。 第一節(jié) 我國稅收制度的演變 ? 計劃經濟體制下的稅收制度： 1950年 1月中央人民政府公布施行了 《 全國稅政實施要則 》 ，全國統一開征 14種工商稅。 1953年對稅制的修正：將原來征收貨物稅的一部分品目改征商品流通稅；修訂貨物稅和營業(yè)稅；取消特種消費行為稅；取消或停征除牲畜交易稅以外的其他交易稅。 1958年的工商稅制改革：實行工商統一稅，建立工商所得稅，在全國范圍內統一稅制。 1973年的工商稅制改革： 1973年對已經簡化了的稅制又進行了簡化，合并了稅種，簡化稅目和稅率，這次改革將建國時期建立起來的復合稅制簡化成單一稅制，嚴重限制了稅收這一經濟杠桿作用的發(fā)揮。 第一節(jié) 我國稅收制度的演變 ? 向社會主義市場經濟體制轉軌時期的新稅制 ? 流轉稅制的改革：新的流轉稅制是這次改革的重中之重，確立以規(guī)范化的增值稅為核心，輔之以消費稅、營業(yè)稅的新流轉稅體系。 ? 所得稅制的改革：實行統一的內資企業(yè)所得稅制；建立統一的個人所得稅制。 ? 其他工商稅制的改革：擴大資源稅征收范圍；開征土地增值稅，對房地產交易中的過高利潤進行適當調節(jié)；調整部分稅種。 ? 農業(yè)稅制的改革：改革后的稅種設置由較原來減掉了 14個，初步實現了稅制簡化與高效的統一。 第二節(jié) 商品課稅 ? 商品課稅是所有以商品為征稅對象的稅種的總稱。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅及一些地方性工商稅種。商品課稅具有以下四個方面的特點：一是課征普遍、二是以商品和非商品的流轉額為計稅依據、三是實行比例稅率、四是計征簡便。 ? 商品課稅的主要稅種有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅 第二節(jié) 商品課稅 ? 增值稅是對銷售貨物或勞務過程中實現的增值額征收的一種稅。 ? 增值稅的特點：⑴普遍征收⑵多環(huán)節(jié)課稅⑶不存在重復征稅的問題。 第二節(jié) 商品課稅 ? 增值稅的類型：⑴消費型增值稅。其特點是允許納稅人在計算增值稅時，從計稅依據中將外購固定資產價款全部扣除。⑵收入型增值稅。其特點是允許納稅人在計算增值稅時，從計稅依據中扣除外購固定資產的折舊部分。⑶生產型增值稅 第二節(jié) 商品課稅 ? 我國現行增值稅的內容：⑴納稅人；⑵征稅范圍⑶稅率，即 17%的基本稅率和 13%的低稅率，對小規(guī)模納稅人采用 6%的征收率。⑷計稅依據，一般納稅人應納稅額的計算公式是： ? 應納稅額 = 當期銷項稅額 – 當期進項稅額 第二節(jié) 商品課稅 ? 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的征收率，計算公式為： ? 應納稅額 = 銷售額 征收率 ? 進口貨物計算公式為： ? 組成計稅價格 = 關稅完稅價格 + 關稅 + 消費稅⑸減免稅，我國對增值稅的減免主要有三種形式：直接免稅、規(guī)定起征點、先征后返或即征即退。 第二節(jié) 商品課稅 ? 消費稅是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。消費稅最終是由消費者負擔的，納稅環(huán)節(jié)確定在生產環(huán)節(jié)。 第二節(jié) 商品課稅 ? 營業(yè)稅是對有償提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅的稅目是按行業(yè)設計的，營業(yè)稅一共有 9個稅目：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產和銷售不動產。目前營業(yè)稅按行業(yè)實行差別的比例率，具體為四檔稅率：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)稅率為 3%；服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產稅率為 5%；金融保險業(yè)稅率為 8%；娛樂業(yè)稅率為 5%20%。 第三節(jié) 所得課稅 ? 所得課稅的特點 ? 所得課稅是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。具有以下四個特點：一是稅負相對公平；二是一般不存在重復稅問題，不影響商品的相對價格；三是課稅有彈性；四是有利于維護國家的經濟權益。 第三節(jié) 所得課稅 ? 所得課稅的主要稅種 ? 企業(yè)所得稅是以企業(yè)或者組織為納稅義務人，對其每一納稅年度內來源于中國境內、境外的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。 個人所得稅是對個人取得的各項應稅所得征收的一種稅。 第三節(jié) 所得課稅 ? 具體應稅所得項目： ? ⑴工資、薪金所得；⑵個體工商戶的生產經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；⑶勞務報酬所得；⑷稿酬所得；⑸特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得。 第三節(jié) 所得課稅 ? 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。 ? 外資企業(yè)的納稅人包括五種類型：⑴中外合資經營企業(yè)；⑵中外合作經營企業(yè)；⑶外商獨資企業(yè)； ⑷在中國境內設立機構、場所從事生產、經營的外國公司、企業(yè)和其他經濟組織；⑸在中國境內雖未設立機構、場所，但有來源于中國境內的股息、利息、租金、特許權使用費和財產轉讓收益等項所得的外國公司、企業(yè)和其他經濟組織。前三類在稅法中稱為外商投資企業(yè)，后兩類稱為外國企業(yè)。 謝 謝！