【正文】 ? 錯誤的分錄：借：生產(chǎn)成本 500 ? 貸：原材料 500 ? 把 少記 的金額部分用 藍字 填制一張記賬憑證并登記入賬 ? 借：生產(chǎn)成本 4500 ? 貸：原材料 4500 五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬 ? 概念 ：結(jié)賬就是把一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿進行小結(jié)，結(jié)算出本期的發(fā)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 ? 內(nèi)容 ： ? （ 1） 結(jié)算各種 損益類賬戶 ，并據(jù)以計算確定本期 的利潤 ? （ 2） 結(jié)清各 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶 ，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。 ? 程序 ： ? ⑴將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性 ? ⑵調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。 ? ⑶將 損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤” ，結(jié)平所有損益類賬戶 ? ⑷年度終了，要結(jié)算出 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者 權(quán)益類科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 ? 方法 ： ? 對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶 ，月末結(jié)賬時只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)下 通欄劃單紅線 ，不需要再結(jié)計一次余額。 ? 需要按月結(jié)計本期發(fā)生額和余額的賬戶 ，月末結(jié)賬時需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)下 通欄劃單紅線 ，在下行結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“ 本月合計 ”，在下面通欄 再劃單紅線 。 ? 需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶 ，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”下一行結(jié)出年初至本月末止的累計發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”，并在 下面通欄畫劃雙紅線（ 12月份，其他月份畫單紅線）。 ? 總賬平時只需要結(jié)出月末余額 ，年末需結(jié)出 本年合計 ，并在下面 通欄畫雙紅線 。 ? 年度終了，有余額的賬戶，將余額直接結(jié)轉(zhuǎn)下年， 無需填寫記賬憑證。 五、對賬、錯賬更正、結(jié)賬 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 六、財產(chǎn)清查 一、 財產(chǎn)清查的概念、意義、種類 二、財產(chǎn)清查的程序 三、財產(chǎn)清查的方法 四、財產(chǎn)清查的結(jié)果處理 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 六、賬產(chǎn)清查 ? 一、賬產(chǎn)清查的概念、意義、種類 ? 概念 ：是指通過對 貨幣資金 、 實物資產(chǎn) 和 往來款項 的 盤點或核對 ，確定 其實存數(shù) ， 查明賬存數(shù) 與實存數(shù)是否 相符 的一種專門方法。（又叫 盤點 或 賬實核對 ） ? 原因 ： ? ⑴收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量和檢驗不夠準(zhǔn)確而發(fā)生的品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯 ? ⑵登記賬產(chǎn)物資時，發(fā)生漏記、重記或計算錯誤 ? ⑶財產(chǎn)物資保管過程中的自然損耗或升溢 ? ⑷管理不善或工作人員的失誤而造成財產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或缺少 ? ⑸發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失 ? ⑹營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的短缺或損失。 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 ? 意義 ： ? （ 1）有助于 加強企業(yè)各項財產(chǎn)的管理 ? （ 2）有助于 充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用 ? 種類 ： （ 1） 范圍 全面清查 局部清查 （ 2） 時間 定期清查 不定期清查 （ 3） 對象 實物 貨幣資金 往來款項 其他財產(chǎn) 六、賬產(chǎn)清查 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 六、賬產(chǎn)清查 ? 二、財產(chǎn)清查的程序 ? 準(zhǔn)備工作 ： ? 會計部門 清查前把所有發(fā)生的業(yè)務(wù)全部登記入賬 ? 做好對賬工作，做到賬賬、賬證相符。 ? 準(zhǔn)備好清查登記表 ? 倉庫 ：整理好各項財產(chǎn)物資 ? 應(yīng)注意的問題 ： ? ⑴ 必須暫停 被清查物資的收發(fā)工作 ? ⑵既要 查數(shù)量，又要查質(zhì)量 ? ⑶做好 清查的原始記錄 ? ⑷堅持 以實物為準(zhǔn) ? ⑸及時 研究和處理清查 中出現(xiàn) 的問題， ? ⑹正確 運用清查的技術(shù)方法 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 ? 清查的程序 ? ⑴ 建立 財產(chǎn)清查組織（以會計部門為主） ? ⑵ 組織 清查人員學(xué)習(xí) ? ⑶ 確定 清查對象、范圍、明確清查任務(wù) ? ⑷ 確定 清查方案， ? ⑸清查時 先清查數(shù)量，再查質(zhì)量 ? ⑹填 制盤存清單 ? ⑺根據(jù)盤存清單填制 清查結(jié)果報告表 六、賬產(chǎn)清查 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 六、賬產(chǎn)清查 ? 三、財產(chǎn)清查的方法 ? 貨幣資金 ? （ 1） 現(xiàn)金 實地盤點法 ：現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金核對 ? （ 2） 銀行存款 ： 銀行存款日記賬與銀行對賬單核對 ? ⑴ 影響銀行對賬平衡的因素： 未達賬項 ? ① 概念 ：單位和銀行之間一方已取得有關(guān)憑證登記入賬，另一方由于未取得有關(guān)憑證尚未入賬的款項。 ? ② 種類 ： 企業(yè)已收，銀行未收 ? 企業(yè)已付，銀行未付 ? 銀行已收，企業(yè)未收 ? 銀行已付，企業(yè)未付 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 ? ③編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ? 例：某企業(yè) 2022年 6月末銀行存款日記帳余額為 104000元，銀行送來的對帳單上的余額為 100000元，經(jīng)逐筆核對發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項： ? （ 1）企業(yè)于月末收到其他單位的轉(zhuǎn)帳支票 15000元，尚未到銀行辦理進帳。 ? （ 2）銀行代企業(yè)支付電話電報費 2022元，但企業(yè)尚未收到付款通知而未入帳。 ? （ 3）企業(yè)委托銀行代收外地銷貨款 12022元，銀行已入帳，但企業(yè)尚未收到收款通知而未入帳。 ? （ 4）企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)帳支票 1000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，銀行未入帳。 六、賬產(chǎn)清查 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 項目 余額 項目 余額 企業(yè)銀行存款日記賬的余額 104000 銀行對賬單的存款余額 100000 加：銀行已收，企業(yè)未收 12022 加：企業(yè)已收，銀行未收 15000 減：銀行已付，企業(yè)未付 2022 減：企業(yè)已付，銀行未付 1000 調(diào)節(jié)后的存款余額 114000 調(diào)節(jié)后的存款余額 114000 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022年 6月 30日 六、賬產(chǎn)清查 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 ? 實物 ? （ 1） 實地盤點法 ? （ 2） 技術(shù)推算法 ? 往來款項 ? 發(fā)函詢證 六、賬產(chǎn)清查 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 六、賬產(chǎn)清查 ? 四、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 ? 處理要求 ： ? ⑴ 分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì) ? ⑵ 積極處理多余的積壓財產(chǎn)，清理往來款項 ? ⑶ 總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度 ? ⑷ 及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符 ? 處理步驟 ? ⑴ 審批前的處理 ? ⑵ 審批之后的處理 ： 差異處理，并調(diào)整賬項 ? 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理 流動資產(chǎn) 損溢 —— 待處理 固定資產(chǎn) 損溢 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 七、會計檔案 一、會計檔案的概念 二、會計檔案的內(nèi)容 三、會計檔案的歸檔 四、會計檔案的保管期限 五、會計檔案的銷毀 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 ? 一、 會計檔案的概念 ：是指 會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告 等會計核算的專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要 史料和證據(jù) 。 ? 二、 會計檔案的內(nèi)容 ： ? 會計憑證類 ： 原始憑證 ? 記賬憑證 ? 匯總憑證 ? 會計賬簿類 ： 總賬 ? 明細賬 ? 日記賬 ? 卡片賬 ? 財務(wù)會計報告類 ：會計報表 ? 會計報表的附注 ? 財務(wù)情況說明書 ? 其他會計資料 七、會計檔案 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 ? 三、 會計檔案歸檔的要求 ： ? （ 1）每年形成的會計檔案，都應(yīng)由 會計機構(gòu) 按照歸檔的要求，負(fù)責(zé) 整理立卷或裝訂成冊 。 ? （ 2）每年形成的會計檔案，可 暫由會計機構(gòu)保管一年 ，一年后移交 檔案部門 保管，未設(shè)立檔案部門的， 在會計機構(gòu)中指定專人 保管。 ? （ 3）移交過程中，原則上應(yīng)當(dāng)保持 原卷冊的封裝 ，需要拆封整理的，應(yīng)會同 原財務(wù)會計部門和經(jīng)辦人 共同拆封整理，以分清責(zé)任。 ? （ 4）保管時，要 存放有序 、 查找方便 ， 不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密 。 七、會計檔案 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 ? 四、 會計檔案的保管期限 ? （ 1） 期限的計算 ：從 會計年度終了后的第一天 算起（例： 2022年的會計檔案從 2022年的 1月 1日算起。） ? （ 2） 保管期限的分類 ： ? 定期 ： 3年： 月度、季度財務(wù)會計報告 ? 5年： 銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ? 10年： ? 15年： 會計憑證、多數(shù)會計賬簿、會計移交清冊 ? 25年： 現(xiàn)金和銀行存款日記賬 永久 ： 年度財務(wù)會計報告 會計檔案保管清冊 會計檔案銷毀清冊 七、會計檔案 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 ? 五、會計檔案的查閱和復(fù)制 ? 各單位的會計檔案 不得借出 ，如有需要， 經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) ，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，嚴(yán)禁在會計檔案上 涂畫、拆封和抽換 。 ? 六、會計檔案的銷毀的過程和要求： ? （ 1）會計檔案保管期滿首先由 本單位檔案部門提出銷毀意見 ，會同會計機構(gòu)共同鑒定和審查，并編制銷毀清冊。 ? （ 2） 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在銷毀清冊上簽署意見。 ? （ 3）對于保管期滿，但 涉及到未了事項的原始憑證不得銷毀 ，應(yīng)單獨抽出另行立卷，直到未了事項完結(jié)為止 ? （ 4）正在 項目建設(shè)期間的建設(shè)單位 ，其保管期滿的會計檔案 不得銷毀 ? （ 5）銷毀時，應(yīng)派人 監(jiān)銷 。 七、會計檔案 紅宇人的奉獻 億萬人的平安 財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn) ?謝謝！