【正文】 能同銀行企業(yè)的有形資產(chǎn)相分離. 無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的區(qū)別：無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)，也沒有殘值，因此價值轉(zhuǎn)移不同于固定資產(chǎn)。1 無形資產(chǎn)攤銷，直接沖減無形資產(chǎn)賬戶，不像固定資產(chǎn)設(shè)累計折舊賬戶。2 無形資產(chǎn)采用平均年限法，分期等額攤銷，不像固定資產(chǎn)由多種方法攤銷遞延資產(chǎn)與待攤費用,遞延資產(chǎn)與無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)與無形資產(chǎn)有什么異同?遞延資產(chǎn)實質(zhì)上一種過渡資產(chǎn),是指銀行發(fā)生的不能全部計入當年損益,應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用,包括開辦費、金融債券發(fā)行費用、,遞延資產(chǎn)屬于預(yù)付性的費用支出,實質(zhì)上是攤銷期在 1 以上的資產(chǎn),也是使銀行在較長時期內(nèi)受益的費用支出 2 遞延資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的區(qū) 別,主要在于:遞延資產(chǎn)本身沒有價值,實質(zhì)上是一種過渡性資產(chǎn),有一定的價值,可以轉(zhuǎn)讓. 所有者權(quán)益與負債的區(qū)別有1 對象不同 2 享受的權(quán)利不同 3 償付期限不同。投入資本又稱實收資本，是銀行投資人實際投入銀行企業(yè)經(jīng)營活動中的各種財產(chǎn)物資，具體包括國家投資、單位投資、個人投資和外商投資等。 投入資本分類：1 商業(yè)銀行資本金的組成，投資主體不同，國家/法人/個人/外商資本金 2 股份制銀行資本金的組成，股份分為國家/個人/法人/外商股 3 按投入資產(chǎn)類別，貨幣/事務(wù)/證券/無形資產(chǎn)投資 資本公積是銀行籌集的資本金,資本溢價,股本溢價,法定資產(chǎn)重估增值等原因而增加的資本額,它是銀行實收資本本身的增值 盈余公積金是銀行稅后利潤中提取的積累資金所形成的資本額?？煞譃榉ǘ?任意盈余公積金。 留存收益/分類 1是指銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生的凈收益累積，是銀行內(nèi)部形成的自有資產(chǎn)，這些凈收益累積形成的自有資本，也稱為積累收益或未分配利潤 2 盈余公積（法定/任意盈 余公積/公益金）/未分配利潤 在進行未分配利潤核算時，主要考慮：1 銀行實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)該按規(guī)定進行分配。銀行實現(xiàn)的凈利潤分配去向，一般有兩個，第一以利潤或股利形式，分配給投資者，第二留存在銀行 2 未擬補虧損的會計處理 銀行收入和內(nèi)容 1 指銀行在經(jīng)營貨幣業(yè)務(wù)過程中，在發(fā)放貸款和辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)時所得的利息和手續(xù)費收入 2 銀行收入按照與經(jīng)營業(yè)務(wù)的關(guān)系可分為營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入 收入的確認：1 收付實現(xiàn)制也稱為先收先付制，現(xiàn)金制是按款項實際收到或付出的日期和金額來確定本期效益和本期費用的原則 2 權(quán)責(zé)發(fā)生制，也稱為應(yīng)收應(yīng)付制，應(yīng)計制。是以權(quán)益的責(zé)任的發(fā)生為標準來確認本期的收益和費用的原則。 營業(yè)收入的特征：1 同銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動有密切的干系。營業(yè)收入的來源主要是銀行對外共勞務(wù)或提供資金， 必須使銀行在京因過程中有所耗費而獲得的收入 2 是銀行收益的主要組成部分，它可以使資產(chǎn)增加，從而使銀行所有者權(quán)益增加，或負債減少。營業(yè)支出和內(nèi)容 1 銀行支出又稱成本支出，是指銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各種支出 2 銀行支出按照與經(jīng)營業(yè)務(wù)的關(guān)系可分為營業(yè)支出（利息/手續(xù)費/金融企業(yè)往來/ 匯兌損失/營業(yè)費用/其他營業(yè)指出） 、營業(yè)稅金及附加和營業(yè)外支出 其成內(nèi)容及計算公式是?利潤總額,是銀行在一定時期內(nèi)經(jīng)營業(yè)務(wù)所實現(xiàn)的盈虧總額，銀行的利潤總額包括營業(yè)利潤,=營業(yè)收入— 營業(yè)指出—營業(yè)稅金及附加。利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額（營業(yè)外收入— 營業(yè)外支出）。凈利潤=利潤總額—所得稅. 營業(yè)利潤是指銀行全部營業(yè)收入扣除營業(yè)成本費用和各種營業(yè)稅金及附加費后的數(shù)額。手續(xù)費支出是指銀行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)所支付的費用（手續(xù)費） 。 表結(jié)法是每月按各損益類科目本年累計余額填制“利潤表”，通過利潤表計算本月的本年累計利潤，減去上月的本年累計利潤就是本月份的利潤。賬結(jié)法是將損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，再結(jié)出本月利潤及本年累計損益。銀行年度決算是在年度終了時， 應(yīng)用會計核算的資料， 對會計年度內(nèi)銀行業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支狀況所進行的全面系統(tǒng)的數(shù)字總結(jié)，是考核銀行經(jīng)營成果的重要工作。 銀行的年度決算日，我國銀行以每年公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止為一個會計年度，并規(guī)定銀行的年度決算日為當年的12月31日。年度決算的前提：1必須重視日常核算和結(jié)算準備工作 2 各部門必須密切配合 3 必須加強對 基層行處的輔導(dǎo)和檢查 年度決算日工作內(nèi)容：決算日這一天，銀行照常營業(yè)。營業(yè)結(jié)束除了平時營業(yè)終了，除了當日業(yè)務(wù)，扎平當日帳務(wù)外，還要進行下列工作1 全面核對帳務(wù) 2 檢查各項庫存 3 調(diào)整金銀外幣的記賬價格 4 結(jié)轉(zhuǎn)本利潤 年度決算作用：1 全面系統(tǒng)地反映國民經(jīng)濟資金活動，為全面研究宏觀經(jīng)濟和微觀經(jīng)濟提供信息 2 綜合反映養(yǎng)業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營成果，為提高銀行經(jīng)營管理水平提供數(shù)據(jù)和條件 核對帳務(wù)工作內(nèi)容：核對工作必須反映真實情況，帳帳/帳表/賬款/帳據(jù)/帳實和內(nèi)外帳務(wù)要保證相符。1 全面檢查會計科目的運行情況 2 全面核對內(nèi)外帳務(wù) 3 辦理帳務(wù)平衡試算 年度結(jié)算意義：銀行年度決算在年度終了時，應(yīng)對會計核算的資料，對塊今年度銀行業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支狀況所進行的全面系統(tǒng)數(shù)字總結(jié)，使考核銀行經(jīng)營成果的重要工作。 是根據(jù)日常會計核算資料，總結(jié)分析銀行全年的各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支狀況，考核經(jīng)營成果的綜合 性工作。通過結(jié)算表數(shù)字和說明，可以全面反映業(yè)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。真實完整準確地做好年度工作，對銀行總結(jié)工作經(jīng)驗，改進經(jīng)營管理，發(fā)揮銀行職能作用，都具有重要意義 會計報表的編制要求：1數(shù)字必須真實準確 2 內(nèi)容必須完整 3 編報必須及時 4 會計報表之間有對應(yīng)關(guān)系的影響要一致 5 會計報表應(yīng)和統(tǒng)計報表明確分工密切配合 會計報表的作用： 1綜合反映銀行業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支情況 2 檢查政策的執(zhí)行情況和考核計劃地執(zhí)行進度 3 綜合反映國民經(jīng)濟活動情況 4 檢查和監(jiān)督銀行日常核算工作 5 銀行會計表標資料又是標志統(tǒng)計表標的主要資料來源和數(shù)據(jù) 會計報表的分類：1 內(nèi)容，資產(chǎn)負債表，損益表，現(xiàn)金流量表，業(yè)務(wù)狀況報告表，利潤分配表，附表，會計報表附表 2 按時間分，日計/月計/季度會計/年度會計資產(chǎn)負債表是反映銀行在某一特點日期（月末、年末等）財務(wù)狀況的報表，它根據(jù)資產(chǎn)、負資產(chǎn)負債表債及所有者權(quán)益等有關(guān)科目的月度或年度余額歸并填列。會計分析是根據(jù)管理的需要， 對會計信息進行系統(tǒng)加工整理和分析， 以進一步發(fā)揮會計的反映、監(jiān)督作用，促進提高會計工作的質(zhì)量。 會計分析的種類：1時間，定期/不定期分析 2 范圍要求和目的，全面/專題/典型 3事前事后不同，事前/事后會計分析的一般程序：1 擬定分析綱領(lǐng) 2 占有資料，掌握情況 3 整理數(shù)據(jù)，進行基本數(shù)量分析 4 核實情況，查明原因 5 編寫分析報告全面分析是在季度、半年或年終決算后進行，主要是對銀行的資金運動和財務(wù)成果等情況，進行全面、系統(tǒng)的分析，用以考核計劃執(zhí)行過程中所取得的成績和經(jīng)驗。 會計分析的意義：會計分析是銀行會計工作的重要組成部分，是會計核算的繼承和發(fā)展。會計分析是根據(jù)管理需要，雖跨及信息謹向系統(tǒng)加工整理和分析，進一步發(fā)揮會計的反應(yīng)和監(jiān)督作用，促進提高會計工作質(zhì)量。銀行會計分析是在日常會計核算提供的資料基礎(chǔ)上，結(jié)合 計劃，統(tǒng)計，信貸及其他業(yè)務(wù)資料，對資金活動和財務(wù)收支進行的分析。通過會計分析，可以評價銀行企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，掌握業(yè)務(wù)活動的一般規(guī)律，促進經(jīng)濟核算，提高經(jīng) 濟效益。為經(jīng)營決策提供依據(jù)，預(yù)測銀行未來發(fā)展趨勢，實現(xiàn)現(xiàn)代化管理有著重要作用。 流動比率是銀行的流動資產(chǎn)與流動負債的比率，可以反映銀行的短期償債能力?？己算y行經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果有那些主要指標? 考核銀行經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果有那些主要指標 （一）反映經(jīng)營狀況的指標:流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債100%,資本風(fēng)險比率=逾期貸款/資本金100%,固定資本比率=固定資產(chǎn)凈值/資本金100%.（二）反映經(jīng)營成果的指標: 利潤率=利潤總額/營業(yè)收入100%,資本金利率=利潤總額 /資本金100%,成本率=總成本/營業(yè)收入100%,費用率=業(yè)務(wù)管理費用/（營業(yè)收入—金融企業(yè)往來利息收入）100%. （三） 開辦費是銀行在籌建期間發(fā)生的各項費用，包括籌辦人員的工資、差旅費、培訓(xùn)費、印刷費、法律顧問費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的利息支出等。 法人股是指企業(yè)法人以其依法可以支配的資產(chǎn)投入的股份， 或具有法人資格的事業(yè)單位、 社會團體以國家允許用于經(jīng)營的資產(chǎn)投入的股份。 實物投資是指銀行收到投資者直接以材料、房屋、機器設(shè)備等實物資產(chǎn)投入的資本。 金融企業(yè)往來收入銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中，與中央銀行、 其他商業(yè)銀行、其他金融機構(gòu)之間，與系統(tǒng)內(nèi)行處由于資金往來而取得的利息收入、存貸款利息差補貼收入及本行各分支行按規(guī)定上繳的管理費用等。9 / 9