【正文】 貸款到期卻不一定能全部收回。這是因為貸款從發(fā)放之日起，就伴隨著倒賬的風(fēng)險。銀行資產(chǎn)負(fù)債表反映的信息，具有不對稱性，不能完全反映貸款的真實價值，或者說貸款的內(nèi)在風(fēng)險。第二，貸款無法按市場價格定值。對于任何有市場的資產(chǎn)，例如有價證券，可以按市場價格定值。但是一般情況下，貸款本身沒有市場，因此也就沒有市場價格。第三，貸款信息不對稱。借款人比銀行更了解自己所處的市場環(huán)境、財務(wù)狀況以及還款意愿。銀行不可能消除這種信息的不對稱，但是可以通過貸款分類減少信息不對稱帶來的危害。貸款分類是銀行穩(wěn)健經(jīng)營的需要。貸款分類是中央銀行金融監(jiān)管的需要。統(tǒng)一的貸款分類標(biāo)準(zhǔn)是利用外部審計師力量進(jìn)行金融監(jiān)管的需要。統(tǒng)一的貸款分類標(biāo)準(zhǔn)是利用市場機(jī)制處理有問題金融機(jī)構(gòu)的必要條件。當(dāng)一家金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)問題，需要被兼并或收購的時候，潛在的投資者首先需要了解該機(jī)構(gòu)的凈值。為此，要允許其時投資對象進(jìn)行清產(chǎn)核資。這樣，就需要一個統(tǒng)一的價值尺度。（二）貸款分類的名稱、標(biāo)準(zhǔn)及其含義一逾兩呆：截止到1998年以前，我國實行的貸款分類方法基本上是沿襲財政部1988年〈金融保險企業(yè)財務(wù)制度〉中的規(guī)定，把貸款劃分為正常、逾期、呆滯、呆賬，后三類合稱不良貸款(簡稱“一逾兩呆”)。主要是按照貸款到期歸還情況來區(qū)分貸款類別，簡單易行，在當(dāng)時的企業(yè)制度和財務(wù)制度下，發(fā)揮了重要作用。：從貸款到期的次日起，沒有歸還的貸款。：(a)逾期貸款超過90天的貸款；（b）貸款雖未逾期，或在90天以內(nèi)，但借款人生產(chǎn)經(jīng)營已終止、項目已停建的貸款（不包括呆帳貸款）。(a)借款人及擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、撤消、解散，進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款；（b)對不符合前款規(guī)定條件，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人和擔(dān)保人事實上已破產(chǎn)、被撤消解散在3 年以上，進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款?；蚪?jīng)有關(guān)部門認(rèn)定已完全停止經(jīng)營活動，被縣以上工商行政管理部門依法吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，銀行對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的貸款；（c)借款人死亡或者或按民法通則規(guī)定，宣告失蹤或死亡，銀行對其財產(chǎn)或遺產(chǎn)進(jìn)行清償后，未能收回的貸款；（d)借款人和擔(dān)保人不能償還到期貸款，本行訴諸法律，以法院強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人所屬財產(chǎn)不足執(zhí)行或無財產(chǎn)可供執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后仍無法收回的貸款；（e)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無法收回的貸款；（f）因為以上原因借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，本行依法取得抵債資產(chǎn)，其抵債資產(chǎn)的計價價值小于貸款本金的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的部分。但是，隨著改革開放的深入，一逾兩呆的局限性開始顯現(xiàn)。從各方面的反映來看，概括起來主要有以下問題：一是對信貸資產(chǎn)質(zhì)量的識別滯后。未到期貸款不一定都正常。尤其是期限長的項目貸款，雖未到期，但是借款人可能已經(jīng)喪失還款能力。按一逾兩呆的標(biāo)準(zhǔn)，只能算做正常。這樣就不利于及早發(fā)現(xiàn)和防范信用風(fēng)險。二是標(biāo)準(zhǔn)寬嚴(yán)不一，不利于衡量貸款的真實質(zhì)量。逾期貸款的標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，過期一天就算不良貸款，而國際慣例一般過期90天以上才劃分為不良貸款；另一方面，兩呆的定義作為不良貸款又過寬。逾期兩年以上或雖未滿兩年，但經(jīng)營停止、項目下馬才劃為呆滯。按國際慣例和審慎的會計準(zhǔn)則，此類貸款中至少包含了一部分損失貸款。至于呆賬貸款，其中大部分已形成應(yīng)該注銷而未能注銷的歷史遺留問題。此外，相關(guān)的會計準(zhǔn)則規(guī)定，逾期兩年的貸款才能掛賬停息，從而導(dǎo)致銀行的收益高估；對呆賬準(zhǔn)備金的規(guī)定，又使得銀行的經(jīng)營成本低估，其后果是銀行不得不為虛增利潤而付出超額納稅和超額分紅的代價。同時，壞賬難以及時沖銷，貸款損失難以及時彌補(bǔ)，又意味著銀行真實資本的減少。這些雖然不是一逾兩呆本身的弊病，但是與其一道，都從制度上削弱了銀行抵御風(fēng)險的能力。五級分類：銀行目前貸款分類使用的方法是五級分類法，五級分類法是按貸款風(fēng)險程度，將貸款劃分為五類，即正常、關(guān)注、次級、可疑、損失。五級分類的標(biāo)準(zhǔn)有一條最核心的內(nèi)容，那就是貸款歸還的可能性。而決定貸款能否償還，借款人的還款能力是最主要的因素。 1）正常類貸款是指借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償還本息；2）關(guān)注類貸款是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但是存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。顧名思義，對這類貸款要給予關(guān)注，或?qū)ζ溥M(jìn)行監(jiān)控。這類貸款的損失概率充其量不超過5％。逾期90天至180天的貸款，至少要被劃分為關(guān)注類。3)次級類貸款是指借款人的還款能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收人已無法保證足額償還本息。貸款本息損失的概率在30％至50％之間。從期限上考察，逾期在181天至360天的貸款，至少要被劃分為次級類。4)可疑類貸款是指借款人無法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要造成一部分損失。它具備次級類貸款的所有癥狀，但是程度更加嚴(yán)重。如果是有抵押擔(dān)保的貸款，即使履行抵押擔(dān)保，貸款本息也注定要發(fā)生損失。一般來說，這類貸款的損失概率在50％至75％之間。從期限上考察，逾期在360天至720天的貸款，至少要被劃分為可疑類貸款。5)損失類貸款是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分很容易理解，是指無論采取什么措施和履行什么程序，貸款都注定要損失?；蛘唠m然能夠收回極少部分，但其價值已微乎其微，從銀行的角度看，已沒有意義將其作為銀行的資產(chǎn)在賬面上保留。不用說，這類貸款的損失概率基本上在95％至100％。（四）貸款風(fēng)險分類程序與方法各經(jīng)營機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)理準(zhǔn)備相關(guān)資料，填寫貸款風(fēng)險分類工作底稿、貸款分類審批表、分類認(rèn)定清單，提出初步分類意見，并錄入信貸風(fēng)險管理系統(tǒng)。各經(jīng)營機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)理所在部門負(fù)責(zé)人提出審查意見，并錄入信貸風(fēng)險管理系統(tǒng)。風(fēng)險管理部對分類意見進(jìn)行審核后，按照認(rèn)定權(quán)限報總裁和貸款風(fēng)險分類認(rèn)定小組審批，并將審批結(jié)果錄入信貸風(fēng)險管理系統(tǒng)審查貸款的基本情況檢查人員在了解貸款結(jié)構(gòu)以后，接下來要做的是對貸款進(jìn)行分類了。首先要考察貸款的基本情況，這一步驟要求檢查人員了解貸款的目的、貸款實際上是如何使用的、貸款合同的最初償還的來源以及現(xiàn)在的償還來源等問題。1）貸款目的貸款合同上最初的用途與貸款實際用途是否一致，是判斷貸款正常與否的最基本的標(biāo)志，因為貸款一旦被挪用，就意味著將產(chǎn)生更大的風(fēng)險。2）還款來源貸款時合同約定的還款來源是什么?目前償還貸款的資金來源是什么?貸款是否具有以下三個預(yù)警信號來判斷還款來源是否存在風(fēng)險，即(1)貸款目的與借款人原定計劃不同；(2)與貸款目的不一致的償付來源；(3)與借款人主營業(yè)務(wù)無關(guān)的貸款目的或償付來源。比如，借款人申請一筆短期貸款，其還款的來源是銷貨款，但現(xiàn)在借款人告訴銀行，由于產(chǎn)品市場的銷路受阻，產(chǎn)品大量積壓，貸款要在出售房產(chǎn)以后才能歸還，這時就要考慮房產(chǎn)變現(xiàn)的能力以及變現(xiàn)的結(jié)果，進(jìn)而判斷其還款的可能性有多大，是否能夠足額還款。因此，確認(rèn)和判斷貸款的償付來源主要是來自上述的哪個渠道，是現(xiàn)金流量、還是資產(chǎn)的出售、抵押品的清償、還是擔(dān)保人償還，而且償還的可能性有多大，3）貸款期限資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期是銀行信貸資金由金融資本轉(zhuǎn)化為實物資本，再由實物資本轉(zhuǎn)化為金融資本的過程。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期的長短，—般應(yīng)該是銀行確定貸款期限的主要依據(jù)。4）還款記錄一方面，還款記錄直截了當(dāng)?shù)馗嬖V我們，貸款是在正常還本付息，還是發(fā)生過嚴(yán)重拖欠或被部分注銷；貸款是否經(jīng)歷過重組；本息逾期的時間；是否已掛賬停息；以及應(yīng)收未收利息累積額。另一方面，還款記錄還是判斷借款人還款意愿的重要依據(jù)。確定還款可能性在評估貸款歸還的可能性時應(yīng)考慮的主要因素按性質(zhì)大體可歸納為財務(wù)、非財務(wù)、現(xiàn)金流量與信用支持四個方面。按還款來源則又可歸納為第一還款來源和第二還款來源。1）財務(wù)分析 在貸款的分類中，借款人的經(jīng)營狀況是影響其償還可能性的根本因素，其財務(wù)狀況的好壞是評估償債能力的關(guān)鍵。在具體的財務(wù)分析中：(1)評估借款人的經(jīng)營活動的情況。根據(jù)提供的連續(xù)三年的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，考察借款人過去和現(xiàn)在資產(chǎn)狀況及其構(gòu)成、所有者權(quán)益狀況及其構(gòu)成、償債能力、盈利能力、財務(wù)趨勢與盈利趨勢等，分析償債能力實質(zhì)是指資產(chǎn)與所有者權(quán)益的相互關(guān)系。一般可分為短期償債能力和長期償債能力兩種，償債能力要求借款人資產(chǎn)與所有者權(quán)益成一定比例，如流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率表明借款人的短期償債能力，全部資產(chǎn)與全部負(fù)債的比率表明借款人長期償債能力等。因此，借款人償還債務(wù)的能力的強(qiáng)弱，是考核還款可能的主要因素。 (2)通過各種財務(wù)指標(biāo)來反映和分析借款人的償債能力。 衡量借款人短期償債能力的指標(biāo)主要有流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率。衡量長期償債能力的時候，主要考慮以下幾個指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率。 2）現(xiàn)金流量分析 檢查人員首先要根據(jù)借款人的即期現(xiàn)金流量，并與同期要償還的對外債務(wù)進(jìn)行比較，看當(dāng)期的現(xiàn)金流量是否是以償還到期的債務(wù)。 3）評估抵押品和擔(dān)保 信用支持不能取代借款人的信用狀況，抵押和擔(dān)保只是保證償還的一種手段，在還款來源上絕不能依賴抵押品和擔(dān)保，取得了抵押品或擔(dān)保并不能保證如期還款。 應(yīng)該注意的是，無論是抵押與擔(dān)保都必須具有法律的效力。 4）非財務(wù)因素 在對貸款進(jìn)行分類時，一般可以從借款人的行業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、自然及社會因素和銀行信貸管理等幾個方面，來發(fā)現(xiàn)非財務(wù)因素的存在并分析其影響程度，進(jìn)而對貸款進(jìn)行分類。 一般可以從借款人行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、成長期、產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)周期性和替代性、行業(yè)的盈利性、經(jīng)濟(jì)技術(shù)環(huán)境的影響、對其他行業(yè)的依賴程度以及有關(guān)法律政策對該行業(yè)的影響程度等幾個方面析借款人所處行業(yè)的基本狀況和發(fā)展趨勢，并由此判斷借款人的基本風(fēng)險，、可以從借款人的規(guī)模、發(fā)展階段、產(chǎn)品單—或多樣、經(jīng)營策略等方面了解借款人的總體特征，分析其產(chǎn)品情況和市場份額以及在采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的風(fēng)險因素，來判斷借款人的自身經(jīng)營風(fēng)險。再者對借款人組織形式、借款人文化特點、管理層素質(zhì)和對風(fēng)險的控制能力、經(jīng)營管理作風(fēng)等方面來考察借款人的管理風(fēng)險，并且關(guān)注借款人遇到的一些經(jīng)濟(jì)糾紛及法律訴訟對貸款償還的影呵句程度。比如我國日前的借款人重組，一般不是借款人自己可控制的，但它的確對借款人的經(jīng)營、借款人的還教重大影響，因此在對貸款分類時應(yīng)該考慮這些因素的影響程度。 通常貸款的償還是由借款人還款能力所決定的，但是在“有錢不還”、“賴賬不還”風(fēng)氣盛于況下，貸款的償還在很大程度上又是由借款人的還款意愿所決定的。 銀行對貸款管理的有效性也是貸款能否及時、完整地收回的重要原因之—。—方面銀行嚴(yán)格有效的信貸管理，可以使銀行在貸款發(fā)放時就能回避一部分貸款風(fēng)險；而在貸款出現(xiàn)風(fēng)險時又能得到法律的保護(hù)，將貸款風(fēng)險減少到最低限度。例如，銀行違反有關(guān)法律法規(guī)發(fā)放的貸款，為貸款的收回埋下隱患，再加上法律上得不到保護(hù)，導(dǎo)致貸款的收回具有很高的風(fēng)險；銀行對抵押品和擔(dān)保的無效控制，也能導(dǎo)致貸款無法足額償還的風(fēng)險；貸款法律文件的遺失和不完整，也會使銀行失去債權(quán)人的權(quán)利，對貸款有實質(zhì)性的風(fēng)險。另一方面，在銀行強(qiáng)有力的貸款催收措施下，也可以促成借款人主動還款的意愿。 5）綜合分析在確定還款可能性時，最主要的是對影響還款可能性的因素進(jìn)行綜合分析，我們所要考慮的問題就是如何將上述的定性和定量分析歸納匯總，目的是對借款人還款可能性作出判斷。在充分考慮了借款人的現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況、信用支持和影響非財務(wù)因素的基礎(chǔ)上，我們應(yīng)該能夠回答以下問題：①借款人目前的財務(wù)狀況是怎樣的?現(xiàn)金流量是否充足?是否有能力還款?②借款人的過去的經(jīng)營業(yè)績和記錄如何?是否有還款的意愿?③借款人目前和潛在的問題是什么?對貸款的償還會有什么影響?④借款人未來的經(jīng)營狀況會是怎樣的?如何償還貸款?確定分類結(jié)果根據(jù)上述還款可能性的分析，檢查人員可以在工作底稿上填寫“風(fēng)險的評級理由”。最后確定分類的結(jié)果。五級貸款的定義及參考標(biāo)準(zhǔn)分別為：1）正常其具有以下主要特征：a) 符合銀行低風(fēng)險信貸業(yè)務(wù)要求。b） 貸款未到期、未發(fā)生欠息，借款人生產(chǎn)經(jīng)營正常，且保證人、抵（質(zhì)）押物也未出現(xiàn)不利于銀行變化。c） 借款人貸款本息未逾期或逾期未超過3個月。d） 借款人生產(chǎn)、經(jīng)營穩(wěn)定。e） 借款人用正常經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金還款，且現(xiàn)金流量穩(wěn)定。f） 借款人貸款資料齊全。2）、 關(guān)注類具有以下主要特征：a) 借款人有其它對外投資行為，或本金和利息雖尚未逾期，但發(fā)生重組、合并、分立，可能對銀行貸款的償還產(chǎn)生影響。b） 借款人法定代表人更換，或經(jīng)營者個人出現(xiàn)不良信用記錄，可能影響借款人償還貸款的能力。c） 借款人由于臨時資金周轉(zhuǎn)困難等原因使貸款逾期或欠息在30天以內(nèi)。d） 貸款逾期或欠息90天以內(nèi)，抵（質(zhì)）押物正在處置過程中，且處置收入能夠足額抵償銀行債權(quán)。e） 借新還舊，或者需通過其他融資方式償還。 f） 改變貸款用途。 g） 同一借款人對本公司或其他銀行的部分債務(wù)已經(jīng)不良。 h） 違反國家有關(guān)法律和法規(guī)發(fā)放的貸款。3） 次級類具有以下主要特征：a） 貸款逾期或欠息90天以上。b） 借款人涉及政治、法律、經(jīng)濟(jì)、婚姻糾紛，或出現(xiàn)分立、減資、租賃等情況，危及貸款完整歸還。c） 借款人虛增實收資本、抽資逃資，或發(fā)生重大人事變動、內(nèi)部股東不和，重要業(yè)務(wù)伙伴關(guān)系惡化，企業(yè)經(jīng)營者家庭不和或婚姻出現(xiàn)危機(jī)，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營受影響或停頓，危及貸款完整歸還。e） 貸款已經(jīng)逾期，保證人保證能力降低，或抵（質(zhì)）押物現(xiàn)價與評估價之間存在較大差異。f） 銀行已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，貸款不能足額清償且出現(xiàn)損失。g） 借款人利用合并、分立等形式惡意逃廢銀行債務(wù)，本金或者利息已經(jīng)逾期。h） 需要重組的貸款應(yīng)至少歸為次級類。 重組貸款是指銀行由于借款人財務(wù)狀況惡化，或無力還款而對借款合同還款條款作出調(diào)整的貸款。 重組后的貸款(簡稱重組貸款)如果仍然逾期，或借款人仍然無力歸還貸款，應(yīng)至少歸為可疑類。 重組貸款的分類檔次在至少6個月的觀察期內(nèi)不得調(diào)高，觀察期結(jié)束后，應(yīng)嚴(yán)格按照本指引規(guī)定