【正文】 欄增值稅應(yīng)納稅額（測算）＝60247。＝（萬元）餐飲服務(wù)的第7 欄增值稅應(yīng)納稅額（測算）＝54247。＝（萬元）娛樂服務(wù)的第7 欄增值稅應(yīng)納稅額（測算）＝6247。＝（萬元）各欄次具體情況如下：填寫按照原營業(yè)稅稅制計算的營業(yè)稅應(yīng)納稅額按照各應(yīng)稅項目扣除前的含稅銷售額（也即扣除前的營業(yè)收入）減去企業(yè)填寫的實(shí)際扣除金額，就是當(dāng)期的應(yīng)稅營業(yè)額，乘以對應(yīng)的營業(yè)稅稅率，計算出營業(yè)稅應(yīng)納稅額。具體情況如下：最終，H 酒店填寫的《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》如下：十四、案例說明甲賓館為增值稅一般納稅人，2016年5月取得住宿服務(wù)收入106萬元，該項目當(dāng)月發(fā)生經(jīng)營成本為100萬元，其中購買賓館日用品、清洗布草、添置電器等取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額合計3萬元。甲賓館5月需繳納多少增值稅？答：一般計稅方法下的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額該公司5月銷項稅額為106/ (1+6%)6%=6萬元該公司5月進(jìn)項稅額為3萬元該公司5月應(yīng)納增值稅額為63=3萬元乙賓館為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月取得住宿服務(wù)收入106萬元，該項目當(dāng)月發(fā)生經(jīng)營成本為100萬元，其中購買賓館日用品、清洗布草、添置電器等取得增值稅發(fā)票上注明的稅額合計3萬元。甲賓館5月需繳納多少增值稅？答：小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅。小規(guī)模納稅人，進(jìn)項稅額不能抵扣。本期應(yīng)繳納增值稅：106/（1+3%）3%=A演藝公司為增值稅一般納稅人，2016年5月舉辦文藝表演5場，取得門票收入106萬元，A演藝公司5月購買背景布、音響道具、鋼構(gòu)舞臺等取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額合計3萬元。A演藝公司5月需繳納多少增值稅？答：一般納稅人提供文化體育服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅。但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。（1）按一般計稅方法該公司5月銷項稅額為106/(1+6%)6%=6萬元該公司5月進(jìn)項稅額為3萬元該公司5月應(yīng)納增值稅額為63=3萬元（2）按簡易計稅方法該公司5月應(yīng)納增值稅額為106/(1+3%)3%=B旅游公司為增值稅一般納稅人，2016年5月收取單位和個人繳納的旅游費(fèi)用300萬元，其中支付給旅游目的地的地接公司住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)194萬元，地接公司開具了增值稅發(fā)票。B旅游公司本月購進(jìn)電腦、打印機(jī)等辦公設(shè)備等取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額合計3萬元。該公司5月需繳納多少增值稅，如何向旅游服務(wù)購買方開票？答：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按照上述規(guī)定從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。該公司5月銷項稅額為（300194）/(1+6%)6%=6萬元該公司5月進(jìn)項稅額為3萬元該公司5月應(yīng)納增值稅額為63=3萬元收取的300萬元中，194萬元只能開具普通發(fā)票，106萬元可以開具專用發(fā)票。C大酒店為增值稅一般納稅人，2016年5月提供住宿服務(wù)取得收入100萬元，提供餐飲服務(wù)取得收入100萬元，提供會議服務(wù)取得收入20萬元，提供水療、健身服務(wù)取得收入5萬元，出租附屬小花園作為婚紗拍攝場地取得收入5萬元，出租音響設(shè)備取得收入3萬元，商務(wù)中心銷售煙、酒、茶等商品取得收入20萬元。5月發(fā)生經(jīng)營成本為160萬元，其中購買修繕服務(wù)、清洗布草、添置電器、購買各類商品（煙、酒、茶、農(nóng)產(chǎn)品等）取得增值稅發(fā)票上注明的稅額合計12萬元。C大酒店全部選擇一般計稅方法，5月需繳納多少增值稅？答：試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。該酒店5月銷項稅額為（100+100+20+5）/(1+6%)6%+5/(1+11%)11%（不動產(chǎn)經(jīng)營性租賃）+3/(1+17%)17%（有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃）+20/(1+17%)17%= +++=該酒店5月進(jìn)項稅額為12萬元=D酒樓為增值稅一般納稅人，2016年10月提供餐飲服務(wù)（堂食）取得收入50萬元，提供外賣收入取得收入20萬元，10月購買食材、酒類等取得可抵扣進(jìn)項稅額5萬元。5月該酒樓需繳納多少增值稅？答：餐飲業(yè)一般納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的外賣食品，屬于銷售貨物行為，適用17%稅率。堂食收入屬于提供餐飲服務(wù)，適用6%稅率。該公司5月應(yīng)納增值稅額為[50/(1+6%)6%+20/(1+17%)17%]5=+=E幼兒園為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年9月取得以下收入：收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的教育費(fèi)、保育費(fèi)60萬元、課外特色班、興趣班費(fèi)用5萬元、幼兒入園贊助費(fèi)5萬元。購買特色班、興趣班專用教具取得增值稅發(fā)票。9月該幼兒園需繳納多少增值稅？答：托兒所、幼兒園提供符合收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的教育費(fèi)、保育費(fèi)免征增值稅，超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，其進(jìn)項稅額不能抵扣。應(yīng)納稅額=銷售額征收率。該公司5月應(yīng)納增值稅額為（5+5）/(1+3%)3%=F博物館為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月舉辦中國當(dāng)代書畫作品展覽取得以下收入：書畫展第一道門票收入20萬元，書畫展紀(jì)念品收入5萬元，書畫展講座收入5萬元。6月該博物館需繳納多少增值稅？答：博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免稅。該博物館6月應(yīng)納增值稅額為（5+5）/(1+3%)3%=十五、其他說明（一）本行業(yè)納稅人所涉及稅務(wù)登記、一般納稅人登記、稅控發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用、納稅申報等規(guī)定，請參考《營改增納稅人辦稅指南（通用）》。（二）咨詢欄目：十六、生活服務(wù)業(yè)營改增政策要點(diǎn)明細(xì)表納稅人資格類型服務(wù)項目發(fā)票開具申報普通發(fā)票專用發(fā)票一般納稅人文化體育一般計稅自開自開全額申報，6%稅率，含稅價247。（1＋6%）簡易計稅全額申報，3%征收率，含稅價247。（1＋3%）旅游差額扣除自開自開（差額扣除部分不得開具）差額申報，6%稅率，差額后的余額247。（1＋6%）未選擇差額扣除自開自開全額申報，6%稅率，含稅價247。（1＋6%）教育醫(yī)療、娛樂、餐飲住宿、居民日常、其他生活服務(wù)自開自開全額申報，6%稅率，含稅價247。（1＋6%）小規(guī)模納稅人單位和個體工商戶旅游差額扣除自開主管國稅機(jī)關(guān)代開（差額扣除部分不得代開）差額申報，3%征收率，差額后的余額247。（1＋3%）未選擇差額扣除自開主管國稅機(jī)關(guān)代開全額申報，3%征收率，含稅價247。（1＋3%）文化體育、教育醫(yī)療、娛樂、餐飲住宿、居民日常、其他生活服務(wù)自開主管國稅機(jī)關(guān)代開全額申報，3%征收率，含稅價247。（1＋3%）自然人文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常、其他生活服務(wù)　代開—全額申報，3%征收率，含稅價247。（1＋3%）注：1. 向消費(fèi)者個人提供服務(wù)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。2. 旅游服務(wù)可扣除項目為向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用。，無法自行開具增值稅發(fā)票的，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)40 / 41