【正文】 夠生產(chǎn)所售商品，有無(wú)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等。、經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用的檢查，如水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。查明企業(yè)是否發(fā)生必須的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等；到當(dāng)?shù)毓╇?、供水部門了解發(fā)生的水電費(fèi)是否真實(shí)；對(duì)大額的辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)核實(shí)原始憑證是否合法，費(fèi)用發(fā)生是否真實(shí)。核查企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金對(duì)應(yīng)的貨物是否是所售貨物生產(chǎn)所需的原材料，是否存在虛開(kāi)增值稅發(fā)票抵扣的情況。對(duì)服裝生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是否存在取得皮棉、籽棉、棉紗等離服裝產(chǎn)業(yè)鏈較遠(yuǎn)的原料的進(jìn)項(xiàng)抵扣。、倉(cāng)庫(kù)管理人員詢問(wèn)，核實(shí)企業(yè)是否進(jìn)行過(guò)相關(guān)服裝的生產(chǎn)。通過(guò)以上檢查，核實(shí)企業(yè)是否具備服裝生產(chǎn)能力，是否生產(chǎn)過(guò)所售服裝。除以上檢查外，針對(duì)虛開(kāi)發(fā)票所進(jìn)行的貨物流、資金流、票流的檢查，參照其他一般虛開(kāi)發(fā)票案件的檢查。三、數(shù)據(jù)模型生產(chǎn)設(shè)備測(cè)算法該方法通過(guò)單位投入使用縫制設(shè)備數(shù)量測(cè)算生產(chǎn)量，進(jìn)而測(cè)算其銷售額和應(yīng)納稅額、查找涉稅疑點(diǎn)和線索。檢查期增值稅問(wèn)題值=（應(yīng)稅收入測(cè)算數(shù)－企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅收入）適用稅率（征收率） 其中：檢查期產(chǎn)品產(chǎn)量測(cè)算數(shù)=檢查期單位縫制設(shè)備生產(chǎn)能力實(shí)際投入使用縫制設(shè)備數(shù)量檢查期應(yīng)稅收入測(cè)算數(shù)=（期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+檢查期產(chǎn)品產(chǎn)量期末庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量）檢查期產(chǎn)品銷售單價(jià)需要注意的是：不同款式服裝生產(chǎn)工藝的不同，工人的熟練程度也不同，從而對(duì)產(chǎn)量的影響較大，每一款式在生產(chǎn)初期和中后期的產(chǎn)量也有差距，在分析測(cè)算過(guò)程中應(yīng)充分結(jié)合實(shí)地調(diào)查了解的企業(yè)不同時(shí)期設(shè)備實(shí)際投入使用情況綜合分析。工資測(cè)算法（工資占成本測(cè)算法）在當(dāng)前服裝企業(yè)對(duì)一線縫紉工普遍采用計(jì)件制發(fā)放工資模式的前提下，可按工耗法測(cè)算應(yīng)稅收入并與申報(bào)信息對(duì)比分析的方法。該方法主要是通過(guò)生產(chǎn)人員工資測(cè)算檢查期產(chǎn)品成本，進(jìn)而測(cè)算其銷售額和應(yīng)納稅額，并與申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析，查找納稅疑點(diǎn)和線索。該方法主要適用于單位產(chǎn)品耗用工資基本穩(wěn)定，工資或工時(shí)記錄完整、核算規(guī)范的工業(yè)企業(yè)。這部分工資僅僅指生產(chǎn)一線工人的工資，即生產(chǎn)成本中的直接人工成本部分，可以在會(huì)計(jì)核算健全的納稅人賬簿、憑證中核實(shí)取得。其模型公式為：檢查期產(chǎn)品成本=檢查期生產(chǎn)人員工資總額247。單位產(chǎn)品耗用工資占總成本的比例（生產(chǎn)企業(yè)區(qū)間值25%28%，加工企業(yè)區(qū)間值在55%65%；數(shù)據(jù)取自本地區(qū)服裝企業(yè)平均值與行業(yè)協(xié)會(huì)參考值）檢查期應(yīng)稅收入測(cè)算數(shù)=（期初庫(kù)存產(chǎn)品成本+檢查期產(chǎn)品成本期末庫(kù)存產(chǎn)品成本）（1+成本利潤(rùn)率）檢查期增值稅問(wèn)題值=（應(yīng)稅收入測(cè)算數(shù)－企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅收入）適用稅率（征收率） 特別需要重點(diǎn)關(guān)注的是部分服裝企業(yè)實(shí)際工人數(shù)及實(shí)際發(fā)放的工資在帳上及申報(bào)資料中沒(méi)有真實(shí)的反映，應(yīng)注意核實(shí)一線工人數(shù)；二是要參考本地同行業(yè)或規(guī)模、效益相近企業(yè)的平均工資標(biāo)準(zhǔn)；三是生產(chǎn)工資總額的所屬期要與生產(chǎn)產(chǎn)品的所屬期配比。單位產(chǎn)品定額耗用測(cè)算法單位產(chǎn)品定額耗用面料（里料）測(cè)算法是根據(jù)企業(yè)檢查期實(shí)際投入面料（里料）的數(shù)量，通過(guò)單位服裝耗用面料（里料）定額指標(biāo)，測(cè)算檢查期服裝實(shí)際產(chǎn)量，其中物耗數(shù)據(jù)可從賬面核實(shí)取得。該方法適用于財(cái)務(wù)核算較規(guī)范，主要原材料采購(gòu)穩(wěn)定，能核實(shí)其真實(shí)性的服裝生產(chǎn)企業(yè)。檢查期服裝生產(chǎn)數(shù)量=檢查期面料（里料）耗用量247。單件服裝耗用面料（里料）定額檢查期應(yīng)稅收入測(cè)算數(shù)=（期初庫(kù)存服裝數(shù)量+檢查期服裝生產(chǎn)數(shù)量期末庫(kù)存服裝數(shù)量）檢查期服裝銷售單價(jià)檢查期增值稅問(wèn)題值=（應(yīng)稅收入測(cè)算數(shù)－企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅收入）適用稅率（征收率）需要注意的是，當(dāng)前企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多樣性的特點(diǎn)，在實(shí)際應(yīng)用中要注意測(cè)算分析和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合。對(duì)測(cè)算分析結(jié)果，必須深入調(diào)查，從企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管、庫(kù)存明細(xì)賬目、輔助材料、包裝物耗用等多方面印證、分析，查找線索。單件服裝耗用面料（里料）定額可結(jié)合上述服裝用料計(jì)算對(duì)照表推算。第二節(jié) 企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)由于服裝行業(yè)有相當(dāng)部分企業(yè)賬簿記載不能真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)資料提供不全，企業(yè)賬上反映的銷售收入、原輔材料購(gòu)進(jìn)、耗用，產(chǎn)成品的入庫(kù)、工資的發(fā)放與企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)規(guī)模與能力不匹配。企業(yè)成本核算較簡(jiǎn)單，存在通過(guò)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售額進(jìn)行倒軋成本的核算現(xiàn)象，導(dǎo)致成本的結(jié)轉(zhuǎn)與收入的確認(rèn)不配比，期末存貨帳實(shí)不符。其他費(fèi)用列支不規(guī)范，有的應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)中列支的費(fèi)用在管理費(fèi)用中列支，可以列支的費(fèi)用不列支現(xiàn)象普遍存在。具體體現(xiàn)在：銷售收入的準(zhǔn)確性，銷售是否及時(shí)申報(bào)，殘次品銷售是否申報(bào)。成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性，是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求列支成本。用工人數(shù)的準(zhǔn)確性，是否有虛增工資成本的問(wèn)題。委托外加工費(fèi)的準(zhǔn)確性，是否存在多開(kāi)加工費(fèi)沖減利潤(rùn)的情況。二、檢查要點(diǎn)（1）應(yīng)付帳款/其他應(yīng)付款科目中是否存在貨款掛帳、暫估材料成本長(zhǎng)期掛帳、出租固定資產(chǎn)收入掛帳。（2）預(yù)收帳款科目中是否存在貨已發(fā)出，不作銷售處理，形成納稅遲延；（3）其他應(yīng)收款科目中是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)占用該企業(yè)資產(chǎn)但不支付相應(yīng)款項(xiàng)。（4）產(chǎn)成品入庫(kù)數(shù)量是否真實(shí)；發(fā)出商品是否計(jì)入銷售；（5）材料是否真實(shí)入庫(kù)且領(lǐng)用、計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確；（6）固定資產(chǎn)報(bào)廢和累計(jì)折舊是否正確。（7）長(zhǎng)期借款與短期借款是否真實(shí)合理。（8）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算方法是否正確。（9）制造費(fèi)用分?jǐn)偸欠駱?biāo)準(zhǔn)。（10）管理費(fèi)用中“工資”項(xiàng)目提取是否合理，公司經(jīng)費(fèi)，折舊，勞保，交際應(yīng)酬費(fèi)，租房費(fèi)，場(chǎng)地使用費(fèi)等費(fèi)用的合理性與合法性。（11）銷售費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用的真實(shí)性和合理性。三、數(shù)據(jù)模型增值稅數(shù)據(jù)模型中涉及銷售收入的監(jiān)控指標(biāo)同樣適用所得稅監(jiān)控，生產(chǎn)型企業(yè)及加工型企業(yè)具體成本構(gòu)成，可以參考上述中的成本構(gòu)成表，同時(shí)可對(duì)以下指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控：（1）所得稅貢獻(xiàn)率分析計(jì)算公式：所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額/銷售收入運(yùn)用該指標(biāo)與納稅人所屬的當(dāng)?shù)赝袠I(yè)情況進(jìn)行橫向比較，以及與納稅人歷史數(shù)據(jù)（上期、去年同期）進(jìn)行縱向比較，分析應(yīng)納所得稅額是否正常。低于同行業(yè)和上年度的稅負(fù)水平，且差異較大?？赡艽嬖谏儆?jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍的問(wèn)題。本地區(qū)預(yù)警值區(qū)間：%%之間（2）工資福利費(fèi)占本期生產(chǎn)成本的比例計(jì)算公式：本期生產(chǎn)工人工資福利費(fèi)/本期生產(chǎn)成本該指標(biāo)反映企業(yè)本期生產(chǎn)工人工資福利費(fèi)占本期生產(chǎn)成本的比例。分析該指標(biāo)通常需與行業(yè)指標(biāo)以及企業(yè)歷史水平相結(jié)合。如果指標(biāo)值異常，則需關(guān)注企業(yè)是否存在賬外經(jīng)營(yíng)、多計(jì)提和多列支工資性成本，成本核算不規(guī)范等問(wèn)題。本地區(qū)預(yù)警值區(qū)間：25%30%之間（生產(chǎn)型）；65%70%（加工型）（3）營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率分析營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率=〔本期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用〕247。基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用100%。如果營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用問(wèn)題。 （4）凈資產(chǎn)收益率分析凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)247。平均凈資產(chǎn)100%。分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計(jì)提折舊問(wèn)題。