【正文】 年已支付利息經(jīng)營租賃支出融資租賃支出紅利支出所得稅稅率企業(yè)資金需求分析企業(yè)發(fā)展計劃改制改組兼并上市搬遷改 擴 建產(chǎn)品轉型技術改造投資計劃近期計劃中正在進行中項目名稱項目內(nèi)容投資規(guī)模投資時間資金來源自籌貸款國內(nèi)國外上市融資債券融資融資計劃貸款發(fā)債上市其他融資股權轉讓增資擴股破產(chǎn)清算 附件（第三部分） 項目盡職調(diào)查方法指引 目錄第一章 企業(yè)基本情況調(diào)查 62 62 62 62 企業(yè)人事、勞資、福利及社會保障等情況 64第二章 企業(yè)規(guī)范運行情況調(diào)查 66 66 67 67第三章 同業(yè)競爭和關聯(lián)關系調(diào)查 70 70 71 71第四章 其他重要事項調(diào)查 7仲裁及行政處罰 74 7質(zhì)押和擔保 75 75 76第五章 企業(yè)所處行業(yè)情況及產(chǎn)品市場情況調(diào)查 77 77 77第六章 企業(yè)業(yè)務及生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查 79 79 79 81 82 83第七章 企業(yè)資金需求情況調(diào)查 84 84 84第八章 企業(yè)財務狀況調(diào)查及分析 86 86 86 負債狀況的調(diào)查 96 所有者權益狀況的調(diào)查 101 102 102 107 109第九章 企業(yè)主要風險因素調(diào)查及匯總‥‥‥‥ ‥‥‥‥‥‥‥1111 企業(yè)基本情況調(diào)查企業(yè)名稱： 調(diào)查目標和調(diào)查程序是否適 用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題1．1 企業(yè)的歷史沿革一、調(diào)查目標企業(yè)設立前，主發(fā)起人的歷史演變情況二、調(diào)查內(nèi)容及方法取得企業(yè)歷史沿革的說明，要求其填報主發(fā)起人歷史沿革情況調(diào)查表，并根據(jù)情況分別取得主發(fā)起人設立、變更等相關環(huán)節(jié)的政府批準文件、營業(yè)執(zhí)照、工商登記表等，了解主發(fā)起人是否經(jīng)歷過改制、名稱變更、主營業(yè)務變更、重大收購兼并、隸屬關系及控制人變動等情況，并收集相關證明文件和資料；1．2 企業(yè)的設立及股本演變情況一、調(diào)查目標企業(yè)的設立是否規(guī)范；企業(yè)的股本變化的行為和程序是否合法、規(guī)范；二、調(diào)查內(nèi)容及方法（一）企業(yè)的設立取得企業(yè)設立的所有文件，包括發(fā)起人協(xié)議、資產(chǎn)評估報告（含評估機構資格證書及評估確認文件）、驗資報告（含驗資機構和經(jīng)辦會計師資格證書）、政府有權部門批準設立文件、政府有權部門關于股權設置的批準文件、創(chuàng)立大會會議紀錄和決議、工商注冊登記表、工商營業(yè)執(zhí)照、公司章程等。若企業(yè)為有限責任公司變更為股份有限公司的，應取得變更時的審計報告；若企業(yè)是由原外商投資企業(yè)改組為股份有限公司的，應取得國家外經(jīng)貿(mào)主管部門的批準文件。取得發(fā)起人或股東的營業(yè)執(zhí)照、年檢記錄，檢查其是否依法存續(xù)；取得企業(yè)設立時的驗資日（評估日）資產(chǎn)負債表和注冊登記日（建帳日）資產(chǎn)負債表，檢查企業(yè)在設立過程中，從驗資日至注冊登記日期間是否發(fā)生有關資產(chǎn)、負債、損益的變化。3．1如果存在變化，應取得相關法律文件（如發(fā)起人協(xié)議或決議等），檢查是否明確了有關利益關系，以及是否合理、合法；3．2如果上述期間實現(xiàn)的利潤已作出決議分配給發(fā)起人的，且自評估基準日起存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)未根據(jù)評估價值進行成本結轉或調(diào)整折舊或攤銷計提數(shù)的，應取得企業(yè)對上述利潤分配是否會導致發(fā)起人出資不實，影響公司資本保全問題的說明，明確由此產(chǎn)生出資不實或影響資本保全的責任及具體解決辦法。若沒有，應提請企業(yè)采取措施，以確認企業(yè)不存在侵害股東利益的情況。如果企業(yè)設立時涉及對原企業(yè)債務的處理，則應取得原企業(yè)向大額債權人發(fā)出的詢證函及相關大額債權人的書面承諾，檢查是否已取得所有大額債權人的同意，是否存在任何爭議和金額較大的潛在債務糾紛；若發(fā)起人以實物資產(chǎn)出資的，取得投入的實物資產(chǎn)的明細表，權屬證明和資產(chǎn)交接單，檢查上述權屬證明是否已變更在企業(yè)名下，是否存在障礙，上述資產(chǎn)是否不存在基于第三者的抵押、質(zhì)押、出租等情形；若發(fā)起人以股權作為出資的，取得該公司的公司章程、該公司（有限責任公司）其他股東同意該股權出資的承諾函、該公司營業(yè)執(zhí)照、該公司股權變更工商登記表等文件，檢查其程序是否合法，是否存在糾紛及風險；若該等股權為中外合資公司中的中方股權，尚需取得原審批的外經(jīng)貿(mào)部門的批準；若發(fā)起人以現(xiàn)金出資的，取得該資金的銀行進帳單；以債權出資的，取得債權確認證明和合同，檢查出資是否真實；若發(fā)起人以無形資產(chǎn)出資的，取得無形資產(chǎn)的評估報告，并檢查發(fā)起人協(xié)議，以確定無形資產(chǎn)的內(nèi)容、出資或折股的方式和比例、評估的具體情況等； 重點關注出資的確定性（二）企業(yè)的股本變動若企業(yè)發(fā)生過合并、分立、增資或減資而引起的股本變動，取得股東大會決議、政府有權部門批準文件、驗資報告、工商變更登記表、營業(yè)執(zhí)照、公司章程等，檢查其股本變動是否經(jīng)過企業(yè)股東大會特別決議通過，是否經(jīng)政府主管部門批準，相應的法定程序是否得到履行；若企業(yè)的股權發(fā)生過轉讓，取得股權轉讓協(xié)議、政府主管部門批準國有股權轉讓的文件、股權轉讓資金進帳單、股權變動工商登記表、股權評估報告或?qū)徲媹蟾娴?，檢查股權轉讓行為是否合法（如發(fā)起人股三年內(nèi)不得轉讓），股權轉讓的計價依據(jù)是什么，是否合理公允，股權轉讓行為是否履行法定程序，若涉及國有股權轉讓的，是否得到政府有權部門的批準等。若股權轉讓中涉及內(nèi)部職工股、工會或職工持股會持股的轉讓，應取得股權轉讓協(xié)議、劃款證明、內(nèi)部職工及持股會會員清退公告和清退名冊，檢查清退價格的確定依據(jù)及其清退情況，確認是否已履行完有關法定程序，是否不存在糾紛或潛在糾紛。若沒有完全清退，應取得企業(yè)或政府主管部門關于清退的有關說明，說明未完全清退的原因，并對擬采取的措施和相關責任進行承諾；取得各股東的企業(yè)股權登記文件，以及各股東關于該股權是否涉及質(zhì)押或凍結等情況的書面說明或承諾；若涉及股權質(zhì)押或凍結等情形的，取得股權質(zhì)押協(xié)議或法院通知書等法律文件，并調(diào)查企業(yè)的股權是否存在任何因被質(zhì)押、訴訟等引致的糾紛或潛在糾紛；查閱企業(yè)工商登記表，檢查企業(yè)自設立以來是否發(fā)生過公司名稱、法定代表人、注冊地址、業(yè)務范圍等方面的變化； 取得企業(yè)股權變化前后的股東大會決議和記錄、董事會決議和記錄以及公司章程等，查看因股權結構的變化對公司管理層、業(yè)務等各方面的影響；重點是股權轉讓1．3企業(yè)的組織結構一、調(diào)查目標了解企業(yè)各管理和業(yè)務部門設置和職責劃分；了解企業(yè)各分公司、控股子公司和參股公司的基本情況； 二、調(diào)查內(nèi)容和方法取得企業(yè)關于公司內(nèi)部管理和業(yè)務部門設置、職責劃分和管理分工的文件；檢查其設置是否全面、合理，分工是否明確，是否存在管理制度上的漏洞；要求企業(yè)填報分公司、子公司和參股公司（包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)）情況調(diào)查表；取得企業(yè)下屬各分公司、子公司和參股公司（包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)）的工商登記表、營業(yè)執(zhí)照、公司章程、財務報告或?qū)徲媹蟾娴?，檢查企業(yè)各子、分公司的設立是否符合《公司法》的要求，企業(yè)的股權是否得到確定（不存在糾紛），與企業(yè)所填報的調(diào)查表進行對照檢查有關情況； 取得企業(yè)書面承諾，確認企業(yè)是否存在通過托管、輸出管理、意向收購或投資的企業(yè)，或其他有實際控制權的企業(yè)，若有，按上述程序取得相關企業(yè)文件和資料；在上述調(diào)查的基礎上，繪制企業(yè)組織結構圖；注：對企業(yè)損益或資產(chǎn)方面有重大影響的子公司（標準待定），在以下的調(diào)查過程中，特別是經(jīng)營和財務調(diào)查中，應按照對企業(yè)的調(diào)查程序進行全面調(diào)查。 企業(yè)人事、勞資、福利及社會保障等情況一、調(diào)查目標企業(yè)的人事、勞資、福利、社保、住房、醫(yī)療制度是否規(guī)范、健全；了解企業(yè)的職工住房、醫(yī)療制度改革及執(zhí)行情況；了解企業(yè)職工情況； 二、調(diào)查內(nèi)容與方法取得企業(yè)所在地區(qū)政府及主管部門關于企業(yè)人事、勞資、福利和社保的有關規(guī)定，取得企業(yè)有關人事、勞資、福利和社保的內(nèi)部規(guī)定，檢查是否符合當?shù)卣爸鞴懿块T的規(guī)定；取得企業(yè)職工住房、醫(yī)療制度改革方案，及企業(yè)關于住房、醫(yī)療制度改革及執(zhí)行情況的說明；要求企業(yè)填報職工情況調(diào)查表；2 企業(yè)規(guī)范運行情況調(diào)查企業(yè)： 調(diào)查目標、調(diào)查內(nèi)容及方法是否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題2．1 企業(yè)的法人治理結構一、調(diào)查目標公司章程及草案的合法、合規(guī)性；股東大會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層的設立、運作是否規(guī)范；董事、監(jiān)事、高經(jīng)管理人員的任職及變動是否合法合規(guī)；二、調(diào)查內(nèi)容及方法取得并查閱股東大會和董事會決議和記錄，對照《公司法》等法律法規(guī)，確定企業(yè)章程及草案的制定和修改是否履行了法定程序；取得并查閱公司章程及草案，對照《公司法》的強制性和禁止性條款，對照《上市公司章程指引》的具體條款和格式，對照《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》，企業(yè)在境外上市的，對照境外上市的有關法律法規(guī)和證監(jiān)會的規(guī)定，確認企業(yè)公司章程及草案符合上述法律法規(guī)的有關規(guī)定；取得并查閱企業(yè)歷次股東大會決議和記錄、董事會決議和記錄、監(jiān)事會決議和記錄，確認企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的設立和任免的程序是否合法有效；取得并查閱企業(yè)股東會、董事會、監(jiān)事會的議事規(guī)則，對照法律法規(guī)和證監(jiān)會的有關規(guī)定，確認企業(yè)是否具有健全的議事規(guī)則及其合規(guī)性；取得歷次股東會、董事會、監(jiān)事會決議，對照公司章程和議事規(guī)則，確認決議內(nèi)容的合法合規(guī)性（如是否在權限之內(nèi)，相關利益主體在表決時是否進行了回避等）；要求企業(yè)填報董事、監(jiān)事、高經(jīng)管理人員情況調(diào)查表，取得其個人資料及承諾（包括獨立董事承諾），對照《公司法》等法律法規(guī)和公司章程，確認上述人員的任職資格是否符合有關規(guī)定；取得企業(yè)有關高級管理人員的選聘、考核、解聘的規(guī)定或管理辦法，檢查其合法性及其執(zhí)行情況；取得企業(yè)制定的董事、監(jiān)事及高管人員薪酬制度，了解高管人員的激勵和制約機制；與企業(yè)律師進行溝通，與律師共同調(diào)查，以確認企業(yè)近三年沒有發(fā)生重大違法行為。管理風險因素調(diào)查。10．1根據(jù)上述調(diào)查結果，分析判斷企業(yè)是否存在組織模式和管理制度不完善的風險，若有，主要體現(xiàn)在哪些方面？10．根據(jù)上述調(diào)查結果，分析判斷企業(yè)是否存在大股東控制、發(fā)行后主要股東可能變更等因素引起管理層、管理制度、管理政策不穩(wěn)定的風險；若有，主要體現(xiàn)在哪些方面；10．根據(jù)以上并結合本章第二節(jié)調(diào)查結果，分析判斷企業(yè)是否存在內(nèi)部激勵機制和約束機制不健全的風險等，若有，主要表現(xiàn)在哪些方面。重點關注法人治理結構的搭建和運行情況，以判斷其是否規(guī)范有效 企業(yè)內(nèi)部控制制度一、調(diào)查目標企業(yè)各項內(nèi)部控制制度是否健全；企業(yè)內(nèi)控制度是否得到切實履行；二、調(diào)查內(nèi)容及方法調(diào)查企業(yè)是否建立了人事管理制度（如人事任免制度、崗位責任制度、考核考評制度等）、財務管理制度（如財務收支管理辦法、對外擔保管理辦法等）和投融資管理制度，取得相關制度規(guī)定，檢查各項制度是否形成有效控制體系，其內(nèi)容是否與相關法律、法規(guī)、公司章程及股東會或董事會的授權權限相沖突；重點選擇重大投資、融資和經(jīng)營決策活動，取得相關決策過程的企業(yè)內(nèi)部的會議紀錄和相關文件，對照企業(yè)公司章程、股東會和董事會議事規(guī)則及內(nèi)部相關控制制度，檢查是否履行了相應規(guī)定程序，是否存在董事會或管理層越權現(xiàn)象；查閱企業(yè)有關對外擔保的相關制度規(guī)定，檢查董事會在決定為他人提供擔保之前（或提交股東會之前）是否掌握被擔保人的資信狀況，并對擔保事項的利益和風險進行充分分析，并在董事會有關文件中詳盡記載；股東會或董事會對外擔保事項做出決議時，與該擔保事項有利害關系的股東或董事是否回避表決；調(diào)查關聯(lián)交易的決策程序；取得審計師對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價報告，并與企業(yè)審計師進行溝通（口頭交流、筆記），了解其對企業(yè)內(nèi)部控制的看法，若審計師認為存在重大缺陷和問題，應向上級匯報，并進行專項調(diào)查；取得企業(yè)管理層對其內(nèi)部控制制度完整性、合理性及有效性的自我評估意見，如存在重大缺陷，應說明具體改進措施。與企業(yè)律師進行溝通，與律師共同調(diào)查，以確認企業(yè)近三年不存在財務會計文件虛假記載的情形。不光看其制度是否健全，更重要的是制度是否得到切實執(zhí)行 企業(yè)的獨立性一、調(diào)查目標企業(yè)與具有實質(zhì)控制權的法人或其他組織及其關聯(lián)企業(yè)是否做到人員、財務、機構、業(yè)務獨立以及資產(chǎn)完整；二、調(diào)查內(nèi)容及方法人員獨立1．1檢查企業(yè)董事長是否由控股股東及其控股單位的法定代表人、有實質(zhì)控制權單位的法定代表人、持股5%以上股東的法定代表人兼任；1．2取得企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務負責人、營銷負責人、董事會秘書、技術負責人等高經(jīng)管理人員的工資發(fā)放表，