【正文】 不光看其制度是否健全，更重要的是制度是否得到切實(shí)執(zhí)行 企業(yè)的獨(dú)立性一、調(diào)查目標(biāo)企業(yè)與具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的法人或其他組織及其關(guān)聯(lián)企業(yè)是否做到人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)獨(dú)立以及資產(chǎn)完整；二、調(diào)查內(nèi)容及方法人員獨(dú)立1．1檢查企業(yè)董事長是否由控股股東及其控股單位的法定代表人、有實(shí)質(zhì)控制權(quán)單位的法定代表人、持股5%以上股東的法定代表人兼任；1．2取得企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、營銷負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書、技術(shù)負(fù)責(zé)人等高經(jīng)管理人員的工資發(fā)放表，確認(rèn)。重點(diǎn)關(guān)注法人治理結(jié)構(gòu)的搭建和運(yùn)行情況，以判斷其是否規(guī)范有效 企業(yè)內(nèi)部控制制度一、調(diào)查目標(biāo)企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否健全；企業(yè)內(nèi)控制度是否得到切實(shí)履行；二、調(diào)查內(nèi)容及方法調(diào)查企業(yè)是否建立了人事管理制度（如人事任免制度、崗位責(zé)任制度、考核考評(píng)制度等）、財(cái)務(wù)管理制度（如財(cái)務(wù)收支管理辦法、對(duì)外擔(dān)保管理辦法等）和投融資管理制度，取得相關(guān)制度規(guī)定，檢查各項(xiàng)制度是否形成有效控制體系，其內(nèi)容是否與相關(guān)法律、法規(guī)、公司章程及股東會(huì)或董事會(huì)的授權(quán)權(quán)限相沖突；重點(diǎn)選擇重大投資、融資和經(jīng)營決策活動(dòng)，取得相關(guān)決策過程的企業(yè)內(nèi)部的會(huì)議紀(jì)錄和相關(guān)文件，對(duì)照企業(yè)公司章程、股東會(huì)和董事會(huì)議事規(guī)則及內(nèi)部相關(guān)控制制度，檢查是否履行了相應(yīng)規(guī)定程序，是否存在董事會(huì)或管理層越權(quán)現(xiàn)象；查閱企業(yè)有關(guān)對(duì)外擔(dān)保的相關(guān)制度規(guī)定，檢查董事會(huì)在決定為他人提供擔(dān)保之前（或提交股東會(huì)之前）是否掌握被擔(dān)保人的資信狀況，并對(duì)擔(dān)保事項(xiàng)的利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析，并在董事會(huì)有關(guān)文件中詳盡記載；股東會(huì)或董事會(huì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)做出決議時(shí)，與該擔(dān)保事項(xiàng)有利害關(guān)系的股東或董事是否回避表決；調(diào)查關(guān)聯(lián)交易的決策程序；取得審計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)報(bào)告，并與企業(yè)審計(jì)師進(jìn)行溝通（口頭交流、筆記），了解其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的看法，若審計(jì)師認(rèn)為存在重大缺陷和問題，應(yīng)向上級(jí)匯報(bào)，并進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查；取得企業(yè)管理層對(duì)其內(nèi)部控制制度完整性、合理性及有效性的自我評(píng)估意見，如存在重大缺陷，應(yīng)說明具體改進(jìn)措施。管理風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查。若沒有完全清退，應(yīng)取得企業(yè)或政府主管部門關(guān)于清退的有關(guān)說明，說明未完全清退的原因，并對(duì)擬采取的措施和相關(guān)責(zé)任進(jìn)行承諾；取得各股東的企業(yè)股權(quán)登記文件，以及各股東關(guān)于該股權(quán)是否涉及質(zhì)押或凍結(jié)等情況的書面說明或承諾；若涉及股權(quán)質(zhì)押或凍結(jié)等情形的，取得股權(quán)質(zhì)押協(xié)議或法院通知書等法律文件，并調(diào)查企業(yè)的股權(quán)是否存在任何因被質(zhì)押、訴訟等引致的糾紛或潛在糾紛；查閱企業(yè)工商登記表，檢查企業(yè)自設(shè)立以來是否發(fā)生過公司名稱、法定代表人、注冊(cè)地址、業(yè)務(wù)范圍等方面的變化； 取得企業(yè)股權(quán)變化前后的股東大會(huì)決議和記錄、董事會(huì)決議和記錄以及公司章程等，查看因股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化對(duì)公司管理層、業(yè)務(wù)等各方面的影響；重點(diǎn)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓1．3企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一、調(diào)查目標(biāo)了解企業(yè)各管理和業(yè)務(wù)部門設(shè)置和職責(zé)劃分；了解企業(yè)各分公司、控股子公司和參股公司的基本情況； 二、調(diào)查內(nèi)容和方法取得企業(yè)關(guān)于公司內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)部門設(shè)置、職責(zé)劃分和管理分工的文件；檢查其設(shè)置是否全面、合理，分工是否明確，是否存在管理制度上的漏洞；要求企業(yè)填報(bào)分公司、子公司和參股公司（包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)）情況調(diào)查表；取得企業(yè)下屬各分公司、子公司和參股公司（包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)）的工商登記表、營業(yè)執(zhí)照、公司章程、財(cái)務(wù)報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)告等，檢查企業(yè)各子、分公司的設(shè)立是否符合《公司法》的要求，企業(yè)的股權(quán)是否得到確定（不存在糾紛），與企業(yè)所填報(bào)的調(diào)查表進(jìn)行對(duì)照檢查有關(guān)情況； 取得企業(yè)書面承諾，確認(rèn)企業(yè)是否存在通過托管、輸出管理、意向收購或投資的企業(yè)，或其他有實(shí)際控制權(quán)的企業(yè)，若有，按上述程序取得相關(guān)企業(yè)文件和資料；在上述調(diào)查的基礎(chǔ)上，繪制企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖；注：對(duì)企業(yè)損益或資產(chǎn)方面有重大影響的子公司（標(biāo)準(zhǔn)待定），在以下的調(diào)查過程中，特別是經(jīng)營和財(cái)務(wù)調(diào)查中，應(yīng)按照對(duì)企業(yè)的調(diào)查程序進(jìn)行全面調(diào)查。如果企業(yè)設(shè)立時(shí)涉及對(duì)原企業(yè)債務(wù)的處理，則應(yīng)取得原企業(yè)向大額債權(quán)人發(fā)出的詢證函及相關(guān)大額債權(quán)人的書面承諾，檢查是否已取得所有大額債權(quán)人的同意，是否存在任何爭議和金額較大的潛在債務(wù)糾紛；若發(fā)起人以實(shí)物資產(chǎn)出資的，取得投入的實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)表，權(quán)屬證明和資產(chǎn)交接單，檢查上述權(quán)屬證明是否已變更在企業(yè)名下，是否存在障礙，上述資產(chǎn)是否不存在基于第三者的抵押、質(zhì)押、出租等情形；若發(fā)起人以股權(quán)作為出資的，取得該公司的公司章程、該公司（有限責(zé)任公司）其他股東同意該股權(quán)出資的承諾函、該公司營業(yè)執(zhí)照、該公司股權(quán)變更工商登記表等文件，檢查其程序是否合法，是否存在糾紛及風(fēng)險(xiǎn)；若該等股權(quán)為中外合資公司中的中方股權(quán)，尚需取得原審批的外經(jīng)貿(mào)部門的批準(zhǔn)；若發(fā)起人以現(xiàn)金出資的，取得該資金的銀行進(jìn)帳單；以債權(quán)出資的，取得債權(quán)確認(rèn)證明和合同，檢查出資是否真實(shí)；若發(fā)起人以無形資產(chǎn)出資的，取得無形資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告，并檢查發(fā)起人協(xié)議，以確定無形資產(chǎn)的內(nèi)容、出資或折股的方式和比例、評(píng)估的具體情況等； 重點(diǎn)關(guān)注出資的確定性（二）企業(yè)的股本變動(dòng)若企業(yè)發(fā)生過合并、分立、增資或減資而引起的股本變動(dòng)，取得股東大會(huì)決議、政府有權(quán)部門批準(zhǔn)文件、驗(yàn)資報(bào)告、工商變更登記表、營業(yè)執(zhí)照、公司章程等，檢查其股本變動(dòng)是否經(jīng)過企業(yè)股東大會(huì)特別決議通過，是否經(jīng)政府主管部門批準(zhǔn)，相應(yīng)的法定程序是否得到履行；若企業(yè)的股權(quán)發(fā)生過轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、政府主管部門批準(zhǔn)國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的文件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓資金進(jìn)帳單、股權(quán)變動(dòng)工商登記表、股權(quán)評(píng)估報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)告等，檢查股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否合法（如發(fā)起人股三年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓），股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)價(jià)依據(jù)是什么，是否合理公允，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否履行法定程序，若涉及國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，是否得到政府有權(quán)部門的批準(zhǔn)等。3．1如果存在變化，應(yīng)取得相關(guān)法律文件（如發(fā)起人協(xié)議或決議等），檢查是否明確了有關(guān)利益關(guān)系，以及是否合理、合法；3．2如果上述期間實(shí)現(xiàn)的利潤已作出決議分配給發(fā)起人的，且自評(píng)估基準(zhǔn)日起存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)未根據(jù)評(píng)估價(jià)值進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)或調(diào)整折舊或攤銷計(jì)提數(shù)的，應(yīng)取得企業(yè)對(duì)上述利潤分配是否會(huì)導(dǎo)致發(fā)起人出資不實(shí)，影響公司資本保全問題的說明，明確由此產(chǎn)生出資不實(shí)或影響資本保全的責(zé)任及具體解決辦法。若企業(yè)為有限責(zé)任公司變更為股份有限公司的，應(yīng)取得變更時(shí)的審計(jì)報(bào)告；若企業(yè)是由原外商投資企業(yè)改組為股份有限公司的，應(yīng)取得國家外經(jīng)貿(mào)主管部門的批準(zhǔn)文件。圖企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)圖圖企業(yè)組織架構(gòu)圖表企業(yè)主要高管人員情況職位姓名持股數(shù)(股)學(xué)歷及職稱主要簡歷及行業(yè)背景在關(guān)聯(lián)企業(yè)任職情況董事長　　　總經(jīng)理　　　財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人　　　市場(chǎng)負(fù)責(zé)人　　　技術(shù)負(fù)責(zé)人　　　其他高管人員注：填寫企業(yè)主要高管人員情況，有關(guān)負(fù)責(zé)人要填寫具體的職位稱，高管簡歷可另附紙說明。為了加快業(yè)務(wù)操作的速度，同時(shí)體現(xiàn)貴司的真實(shí)資信狀況，請(qǐng)貴司如實(shí)填寫（為了方便工作，盡量采取電子文擋的形式），并盡快回復(fù)，我司業(yè)務(wù)人員將在收到調(diào)查問卷的兩個(gè)工作日內(nèi)，與貴司確定現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和訪談的時(shí)間。業(yè)務(wù)受理函尊敬的 公司： 我司已收到貴司的擔(dān)保申請(qǐng)函以及企業(yè)基本資料，經(jīng)過初步審核，同意受理貴司的擔(dān)保申請(qǐng)，我司將安排相關(guān)人員進(jìn)一步審核及調(diào)查該項(xiàng)目，最終確定能否為貴司提供擔(dān)保。項(xiàng)目調(diào)查人員可以參考問卷擬定上節(jié)提到的調(diào)查提綱，同時(shí)問卷中一些基本問題也是調(diào)查報(bào)告模版中要求反映的內(nèi)容，在核實(shí)問卷內(nèi)容真實(shí)性后，調(diào)查人員可以將相關(guān)內(nèi)容拷貝到報(bào)告上，減少工作量。、抽查最近三個(gè)月的銀行流水，剔除各項(xiàng)往來款項(xiàng)后，每月現(xiàn)金流入是否和企業(yè)當(dāng)年月平均銷售額相符：是□ 否□ b、挑選企業(yè)生產(chǎn)或貿(mào)易的正常期間（非淡季或旺季），加總一個(gè)月或一個(gè)星期（可視企業(yè)銷售額的大小而定）產(chǎn)品主要原料的出庫單，是否和企業(yè)月銷售額基本相符：是□ 否□ c、核對(duì)該月的銷售發(fā)票總額，是否和出庫單總額基本相符：是□ 否□ d、根據(jù)當(dāng)年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，核對(duì)出庫單相對(duì)應(yīng)月份的銀行流水，剔除各項(xiàng)往來款項(xiàng)后，現(xiàn)金流入是否和出庫單貨物總額基本吻合：是□ 否□ （3）大額銷貨合同的單筆抽查： 從應(yīng)收賬款或主營業(yè)務(wù)等明細(xì)賬上隨機(jī)挑選一宗或幾宗（視金額而定）大額或重要的銷貨活動(dòng)，從合同、出貨單、銷售發(fā)票、相應(yīng)銀行收款流水，一路核查，該業(yè)務(wù)是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否合規(guī)：是□ 否□ 三、其他在以上進(jìn)銷過程的核查中，檢測(cè)某個(gè)主要產(chǎn)品的銷售價(jià)，主要原料的進(jìn)貨價(jià)，大致推算其毛利率是否和賬面反映一致：是□ 否□調(diào)查過程、依據(jù)、和結(jié)論風(fēng) 險(xiǎn) 點(diǎn) 排 查（根據(jù)預(yù)設(shè)的或其他可能存在的異常問題進(jìn)行迅速排查，對(duì)存在的問題重點(diǎn)調(diào)查）基本面異常問題企業(yè)背景復(fù)雜，股權(quán)結(jié)構(gòu)不清晰，股東變換頻繁：是□ 否□ 股東、實(shí)際控制人、法人代表不一致，沒有法律上的關(guān)聯(lián)：是□ 否□實(shí)際控制人使用過多個(gè)名字：是□ 否□ （注：以上幾個(gè)問題主要考察企業(yè)是否存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的糾紛或潛在債務(wù)，以及實(shí)際控制人是否有逃廢債的可能，可以在工商局等網(wǎng)站中查詢實(shí)際控制人名下是否有其他正在經(jīng)營或經(jīng)營過的企業(yè)。）物流及對(duì)應(yīng)現(xiàn)金流核查一、購貨階段（1）現(xiàn)場(chǎng)查看：實(shí)地查看倉庫，查看存貨中原料標(biāo)簽上的進(jìn)庫日期（無具體日期的目測(cè)其成新度），大致判斷其周轉(zhuǎn)速度是否和報(bào)表反映相符，框算原料存貨數(shù)量價(jià)值是否和賬上記錄吻合：是□ 否□ （2）企業(yè)年購進(jìn)貨物總量及金額的推斷： a）客戶名稱調(diào)查時(shí)間調(diào)查地點(diǎn)調(diào)查人員 必 查 重 點(diǎn) 問 題（對(duì)于符合調(diào)查條件的企業(yè)，必須核查以下列示的問題，取得有效憑據(jù)，得出調(diào)查結(jié)論，不符合調(diào)查條件的企業(yè)，調(diào)查人員應(yīng)說明原因并另行設(shè)計(jì)調(diào)查問題）基本狀況核查一、企業(yè)信用記錄核查企業(yè)近期銀行貸款卡記錄，是否和企業(yè)賬面記錄一致，如不一致，需查核貸款合同、還款通知單、相應(yīng)銀行支出流水：是□ 否□ 核對(duì)企業(yè)近三個(gè)月租金、水、電費(fèi)通知單、相應(yīng)發(fā)票\收據(jù)、銀行支出流水，考察相應(yīng)費(fèi)用是否正常支付：是□ 否□ 查看企業(yè)的納稅申報(bào)表，企業(yè)近三年納稅情況是否和銷售情況相符：是□ 否□ （注：以上貸款卡記錄、銀行流水必須是調(diào)查人員直接或見證企業(yè)從第三方取得） 通過當(dāng)?shù)匦庞镁W(wǎng)站、工商網(wǎng)站、法院系統(tǒng)網(wǎng)站及其他網(wǎng)站查詢企業(yè)、主要控制人（或股東）是否有訴訟、糾紛、被處罰或其他負(fù)面消息：是□ 否□ 二、企業(yè)資產(chǎn)投入情況核查 查看固定資產(chǎn)明細(xì)表、購建合同、相應(yīng)銀行支出流水，查核大型固定資產(chǎn)投入工程款、設(shè)備款或土地、房產(chǎn)等購買價(jià)款是否已按合同約定支付：是□ 否□企業(yè)的主要固定資產(chǎn)的購建是否合法合規(guī)，是否取得有權(quán)審批部門審發(fā)的有關(guān)證件：是□ 否□其他擬提供的反擔(dān)保資產(chǎn)狀況、權(quán)屬核查。在企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)應(yīng)該對(duì)調(diào)查提綱中涉及到的問題及時(shí)記錄，項(xiàng)目報(bào)告撰寫階段再給予總結(jié)分析。 第二章 項(xiàng)目盡職調(diào)查工具設(shè)計(jì)第一節(jié) 項(xiàng)目調(diào)查提綱在結(jié)合企業(yè)行業(yè)特性及自身特點(diǎn)，初步確定了調(diào)查的重要問題后，相應(yīng)地?cái)M訂一個(gè)調(diào)查提綱，將有助于現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查效率的提高，減少人為的遺漏問題，同時(shí)對(duì)企業(yè)基本資料反映的異常問題也一并記錄，可以最大限度地排除影響項(xiàng)目安全性的風(fēng)險(xiǎn)因素。()在對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的調(diào)查中，除了觀察現(xiàn)金的流量和存量外，還應(yīng)該分析現(xiàn)金流與企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)及規(guī)律的符合與匹配度。(2)考察各期產(chǎn)品銷售成本與其銷售收入是否配比: 了解企業(yè)關(guān)于銷售成本的會(huì)計(jì)記錄是否完整、成本核算對(duì)象、核算方法、核算流程是否正確；抽取至少一種主要產(chǎn)品在不同時(shí)點(diǎn)或不同生產(chǎn)批次的產(chǎn)品成本計(jì)算單，核查其成本構(gòu)成；檢查至少一種主營產(chǎn)品各月及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動(dòng)，注意是否存在人為調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象；分析比較本年度與上年度產(chǎn)品銷售成本總額，分析本年度各月份的產(chǎn)品銷售成本總額，如有重大波動(dòng)和異常情況，應(yīng)查明原因。()了解并核實(shí)權(quán)益狀況的真實(shí)、合法性及準(zhǔn)確性：核對(duì)企業(yè)股東名冊(cè)、發(fā)起人協(xié)議、營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、公司章程等文件中股本的一致性；核查企業(yè)的股份是否存在由于質(zhì)押或其他爭議而被凍結(jié)或拍賣而發(fā)生轉(zhuǎn)移的情況；核查本年度利潤分配是否符合章程以及董事會(huì)決議的規(guī)定。了解并核實(shí)資產(chǎn)評(píng)估的合規(guī)性、有效性和合理性；核實(shí)驗(yàn)資的合規(guī)性、有效性和真實(shí)性。(2)核查其歸屬及價(jià)值歸集合理性: 核查主要產(chǎn)品或經(jīng)營業(yè)務(wù)使用的商標(biāo)權(quán)、其他工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等是否已進(jìn)入企業(yè)，對(duì)于上述無形資產(chǎn)的處置的相關(guān)手續(xù)是否已辦理完畢，取得權(quán)屬證明。（3）了解并核實(shí)重大資產(chǎn)變化的合法性、有效性：核查購買、出售、置換資產(chǎn)的狀況，包括其帳面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值、該資產(chǎn)的過往運(yùn)營及盈利情況，是否存在關(guān)聯(lián)交易；核查發(fā)行人設(shè)立之后是否有重大購買、出售、置換資產(chǎn)等行為，取得與上述重大資產(chǎn)變化有關(guān)的文件資料。 實(shí)地考察工程現(xiàn)場(chǎng)，核查工程項(xiàng)目的實(shí)際完工程度，核查是否存在實(shí)際已使用，但未辦理竣工結(jié)算手續(xù)、未進(jìn)行會(huì)計(jì)