【正文】 一歸口管理 B．建立分級(jí)授權(quán)管理制度 C．限制接近 D．明確職責(zé)分工，運(yùn)用相對(duì)數(shù)形式來考察、計(jì)量和評(píng)價(jià)，借以評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的分析方法是( C )。P124A．比較分析法 B．趨勢(shì)分析法 C．比率分析法 D．綜合分析法（二）多項(xiàng)選擇題1．不相容職務(wù)通常包括（ ABCDE ）。A．授權(quán) B．業(yè)務(wù)經(jīng)辦 C．會(huì)計(jì)記錄 D．稽核檢查 E．財(cái)產(chǎn)保管2．需要分離的不相容職務(wù)主要有（ ABCDE ）。A．業(yè)務(wù)執(zhí)行與決策審批 B．業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)產(chǎn)保管C．可行性研究與決策審批 D．財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄 E．會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)執(zhí)行3．授權(quán)審批控制中，授權(quán)的種類一般分為（ DE ）。A．長(zhǎng)期授權(quán) B．短期授權(quán) C．中期授權(quán) D．常規(guī)授權(quán) E．特別授權(quán)4．授權(quán)控制的基本原則有（ ACD ）。P109A．依事不依人 B．適度越權(quán)授權(quán) 不可越權(quán)授權(quán) C．適度授權(quán) D．需要監(jiān)督 E．不得隨意授權(quán)( ABCE )。P112A．會(huì)計(jì)憑證控制 B．會(huì)計(jì)賬簿控制 C．財(cái)務(wù)報(bào)告控制 D．會(huì)計(jì)人員控制 E．會(huì)計(jì)復(fù)核控制( ACDE )。A．財(cái)產(chǎn)檔案的建立和保管B．預(yù)算控制 C．限制接近 D．盤點(diǎn)清查 E．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)7．一般來說，進(jìn)行盤點(diǎn)清查的資產(chǎn)范圍包括（ ABCDE ）。P115 BD屬于債權(quán)債務(wù)A．庫(kù)存現(xiàn)金 B．有價(jià)證券 C．固定資產(chǎn) D．票據(jù) E．存貨8．全面預(yù)算主要包括（ ABD ）。P116A．業(yè)務(wù)預(yù)算（也稱業(yè)務(wù)預(yù)算） B．資本預(yù)算 C．現(xiàn)金預(yù)算 D．財(cái)務(wù)預(yù)算 E．年度預(yù)算9．全面預(yù)算的實(shí)施主體一般包括( ABD )。A．決策機(jī)構(gòu)—預(yù)算管理委員會(huì)最高級(jí)別控制主體 B．工作機(jī)構(gòu)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu) C．監(jiān)管部門 D．執(zhí)行單位—各責(zé)任中心 E．控制機(jī)構(gòu)10．下列屬于經(jīng)營(yíng)預(yù)算的是（ ACE ）。P116 A．銷售預(yù)算 B．現(xiàn)金收支預(yù)算 包括資本預(yù)算 分為投資和籌資預(yù)算 C．生產(chǎn)預(yù)算 D．研究與開發(fā)預(yù)算E．采購(gòu)預(yù)算11．會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的內(nèi)容包括（ ABCDE ）。P112113總共有8個(gè)還有：業(yè)務(wù)流程控制、文件和憑證控制、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的選擇A．會(huì)計(jì)政策選擇 B．會(huì)計(jì)估計(jì)確定 C．會(huì)計(jì)檔案保管控制 D．組織和人員控制 E．建立會(huì)計(jì)崗位制度12．運(yùn)營(yíng)分析控制的流程包括( ABDE )。P123A．?dāng)?shù)據(jù)收集 B．?dāng)?shù)據(jù)處理 C．?dāng)?shù)據(jù)比較 D．?dāng)?shù)據(jù)分析 E．結(jié)果運(yùn)用13．運(yùn)營(yíng)分析控制的方法主要有（ ABCDE ）。P124A．比率分析法 B．趨勢(shì)分析法 C．因素分析法 D．綜合分析法 E．比較分析法14．就目前而言，績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)最為常用的標(biāo)準(zhǔn)是（ BCD ）。P126A．經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) B．預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) C．歷史標(biāo)準(zhǔn) D．行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) E．國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)15．目前，在實(shí)踐中得到普遍應(yīng)用的績(jī)效考評(píng)模式主要有（ ACD ）。P127A．會(huì)計(jì)基礎(chǔ)績(jī)效考評(píng)模式 B．非財(cái)務(wù)績(jī)效考評(píng)模式C．經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)績(jī)效考評(píng)模式 D．戰(zhàn)略管理績(jī)效考評(píng)模式 E．成本基礎(chǔ)績(jī)效考評(píng)模式( BCDE )。P129A．考慮了股東權(quán)益資本成本 B．將目標(biāo)與戰(zhàn)略具體化，加強(qiáng)了內(nèi)部溝通C．實(shí)現(xiàn)了指標(biāo)間的平衡 D．兼顧了不同利益者的利益E．兼顧非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)計(jì)量17．合同業(yè)務(wù)的一般流程分為的兩個(gè)階段是（ AC ）。P132A．合同訂立 B．合同審批 C．合同履行 D．合同結(jié)算 E．合同解除18．全面預(yù)算作為一項(xiàng)重要的控制活動(dòng)，其主要作用包括（ ABCE ）。P117A．防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和措施 B．有利于實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)C．優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益 D．減少財(cái)產(chǎn)損失 E．實(shí)現(xiàn)制約和激勵(lì)19．評(píng)價(jià)方法解決的是如何評(píng)價(jià)的問題，實(shí)踐應(yīng)用比較廣泛的評(píng)價(jià)方法主要包括（ ABC ）。P126A．單一評(píng)價(jià)方法 B．綜合評(píng)價(jià)方法 C．多角度平衡評(píng)價(jià)方法 D．財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)方法 E．平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)方法20．構(gòu)成一個(gè)典型的績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)的基本要素包括（ ABCDE ）。P124A．評(píng)價(jià)主體和客體 B．評(píng)價(jià)目標(biāo) C．評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) D．評(píng)價(jià)指標(biāo)E．評(píng)價(jià)方法 F、評(píng)價(jià)報(bào)告 評(píng)價(jià)主體：公司董事會(huì)和各級(jí)管理者?？腕w：各級(jí)管理人員和全體員工（三）判斷題1．雖然資金的調(diào)度權(quán)按規(guī)定屬于總會(huì)計(jì)師，但總經(jīng)理可以直接通知出納將資金借給其他企業(yè)。（ 錯(cuò) ）2．大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，一般情況下應(yīng)設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職，以便相互牽制。（ 錯(cuò) ）。( 對(duì) )。4．小型企業(yè)因業(yè)務(wù)量較少，應(yīng)適當(dāng)合并減少部分崗位。出納人員可適當(dāng)兼任收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（ 錯(cuò) ），出納人員不得對(duì)外付款，會(huì)計(jì)人員可以對(duì)外簽發(fā)單據(jù)或上報(bào)報(bào)表。( 錯(cuò) )6．限制接近包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。（ 對(duì) ）P1157．企業(yè)在授權(quán)過程中，一定要把充分考慮被授權(quán)人的知識(shí)和才能放在第一位，以便發(fā)掘員工潛力，提高人力資源利用率。（ 錯(cuò) ）8．企業(yè)在為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備會(huì)計(jì)人員時(shí)，除會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人外其他會(huì)計(jì)人員無需取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。（ 錯(cuò) ）“先斬后奏”的行為。( 對(duì) )10．資產(chǎn)清查一般要采取定期清查和抽查相結(jié)合的形式，每個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前要進(jìn)行一次全面的財(cái)產(chǎn)清查。（對(duì) ），運(yùn)用相對(duì)數(shù)形式來考察、計(jì)量和評(píng)價(jià)，借以評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的一種分析方法。( 錯(cuò) )是比率分析法12．目前，國(guó)資委引入EVA對(duì)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，這是采用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)作為績(jī)效考評(píng)指標(biāo)的績(jī)效考核模式。（ 錯(cuò) ）是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)績(jī)效考評(píng)模式13．合同控制就是企業(yè)在梳理合同管理的整個(gè)流程中，分析其中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取一定的措施，將合同風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受范圍以內(nèi)的整個(gè)過程。 （ 對(duì) ）14．戰(zhàn)略管理績(jī)效考評(píng)模式與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)績(jī)效管理模式相比不僅考慮了債務(wù)成本，而且考慮了資本成本。（ 錯(cuò) ）是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)績(jī)效考評(píng)模式15．企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)文件進(jìn)行記錄并且憑證需要連續(xù)編號(hào)，避免業(yè)務(wù)記錄的重復(fù)或遺漏，便于業(yè)務(wù)查詢，并在一定程度上防范舞弊行為的發(fā)生。 （ 對(duì) ）；授權(quán)的界限是不可越權(quán)授權(quán)。( 對(duì) )（五）案例分析題1．據(jù)《浙商》報(bào)道，2008年10月7日，被稱為紹興“雷曼”的江龍控股總部工廠全面停產(chǎn)，董事長(zhǎng)夫婦一夜之間神秘失蹤，企業(yè)瀕臨倒閉，留下的是4000多名職工和至少12億元銀行欠款、8億元民間借貸。據(jù)了解，在江龍的治理框架中，企業(yè)控制權(quán)力集中于陶壽龍一人手中，機(jī)構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè)，毫無權(quán)力制衡機(jī)制。陶與其妻一手創(chuàng)辦了江龍控股，二人分別是江龍集團(tuán)的董事長(zhǎng)和總裁。作為元老，他們完全將企業(yè)當(dāng)做自己的兒子，把握所有決策權(quán)。要資本運(yùn)作，企業(yè)就得資本運(yùn)作；要舉債，企業(yè)就得舉債，就連進(jìn)貨驗(yàn)收也是陶壽龍一句話。在資金運(yùn)作方面，陶壽龍采取過于激進(jìn)的融資方式，卻沒有任何防范風(fēng)險(xiǎn)的配套方案。2006年9月7日，江龍印染以“中國(guó)印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月，陶壽龍?jiān)俅纬赓Y4億元買下南方控股集團(tuán)位于紹興柯橋的南方科技公司。2007年，傳來南方科技正在籌備美國(guó)納斯達(dá)克上市的消息。時(shí)隔不到兩年時(shí)間，陶壽龍就計(jì)劃在兩家證交所上市融資，這樣的融資計(jì)劃連底子很厚的老企業(yè)也難以實(shí)施。公司的會(huì)計(jì)賬簿完全由陶壽龍夫婦控制。面臨公司破產(chǎn)而又無力回天時(shí)，他們?cè)谔与x之前，燒毀了江龍控股所有賬簿。 要求：從內(nèi)部控制活動(dòng)的角度分析該公司存在的內(nèi)部控制缺陷，并簡(jiǎn)要說明理由。答：（1）違背了授權(quán)審批控制中的“三重一大”制度。對(duì)于重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。但該公司卻出現(xiàn)“一支筆”現(xiàn)象，權(quán)力過于集中。（2）沒有進(jìn)行有效的預(yù)算控制。公司進(jìn)行融資、投資等大額資金活動(dòng)應(yīng)該編制相應(yīng)預(yù)算，統(tǒng)籌規(guī)劃，控制風(fēng)險(xiǎn)。但從該公司這樣激進(jìn)的融資方式來看，很可能在資本運(yùn)作方面缺乏合理預(yù)算和規(guī)劃。（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不到位。會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)檔案應(yīng)該由專門的檔案部門管理。但該公司卻完全由陶壽龍夫婦控制，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬簿在缺乏監(jiān)管的情況下被全部燒毀。 2．某公司最高權(quán)力機(jī)關(guān)是董事會(huì)，指定財(cái)務(wù)部為預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。2010年初董事會(huì)根據(jù)上年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)合對(duì)未來各種因素的合理估計(jì)，制訂當(dāng)年的年度預(yù)算方案，并將內(nèi)容詳細(xì)的預(yù)算下發(fā)給內(nèi)部各單位執(zhí)行。到2010年10月，年度經(jīng)營(yíng)實(shí)際執(zhí)行只完成了預(yù)計(jì)的一半。銷售部門認(rèn)為下半年屬于銷售淡季，全年任務(wù)肯定不能完成，因此向預(yù)算管理機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)部）提出調(diào)整經(jīng)營(yíng)預(yù)算。財(cái)務(wù)部認(rèn)為，既然實(shí)際銷售情況和預(yù)算相去甚遠(yuǎn)，預(yù)算不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，那么就將預(yù)算中銷售收入調(diào)整為原來的2／3。年末，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)向董事會(huì)報(bào)告，全面完成全年經(jīng)營(yíng)預(yù)算。要求：從內(nèi)部控制活動(dòng)：的角度分析該公司在預(yù)算控制過程中存在哪些問題?應(yīng)該采取哪些措施?答：（1）公司違背了授權(quán)審批控制要求，對(duì)與預(yù)算編制有關(guān)的機(jī)構(gòu)的職責(zé)劃分不清晰。在本例中銷售部向財(cái)務(wù)部提出預(yù)算調(diào)整，并由財(cái)務(wù)部作出調(diào)整決定可以看出，財(cái)務(wù)部超出了其權(quán)限范圍，即預(yù)算審批和預(yù)算調(diào)整審批的機(jī)構(gòu)應(yīng)該是董事會(huì)，應(yīng)由董事會(huì)決定是否調(diào)整。從本例情況看，很可能是職責(zé)規(guī)定不清造成的。正確的做法是明確與預(yù)算編制有關(guān)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，適度授權(quán)，避免預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督檢查等過程中可能出現(xiàn)的紊亂。（2）公司不符合不相容職務(wù)分離控制要求。預(yù)算編制機(jī)構(gòu)應(yīng)該是預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，即財(cái)務(wù)部，預(yù)算編制和審批是不相容職務(wù)，本例中由董事會(huì)編制年度預(yù)算并自行決定實(shí)施的做法顯然不符合不相容職務(wù)分離控制要求。正確的做法是分設(shè)機(jī)構(gòu)辦理兩項(xiàng)業(yè)務(wù)。 （3）預(yù)算編制機(jī)構(gòu)預(yù)算編制不健全。年度預(yù)算應(yīng)該分解為季度和月度預(yù)算，而本例到10月才發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算有很大差異，說明公司很可能沒有編制月度、季度預(yù)算，以致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中可能存在的問題，正確的做法應(yīng)該是制定月度；季度預(yù)算，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題。（4）預(yù)算在執(zhí)行過程中缺乏剛性、執(zhí)行不力。單純認(rèn)為實(shí)際情況與預(yù)算有較大偏差，預(yù)算失去了意義就立即進(jìn)行調(diào)整，使原先預(yù)算不能按計(jì)劃進(jìn)行。正確的做法應(yīng)該是重點(diǎn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的偏差進(jìn)行分析，找出原因，然后判斷是否應(yīng)該調(diào)整，是否需要采取其他獎(jiǎng)懲措施等。 3．某公司工程談判小組與某建筑公司簽訂的一宗標(biāo)的不清、價(jià)款與工程嚴(yán)重不符的工程承包合同，結(jié)果多付給承包商100萬元。原來、在今年年初，該公司計(jì)劃在縣城修建一座酒店。工程預(yù)算總造價(jià)400萬余元，其中裝飾工程100萬元。同年6月，該公司談判小組與建筑公司簽訂了關(guān)于修建酒店基建工程合同，合同及其附件寫明：只將土建部分包給建筑公司。裝飾工程剝離出來另行發(fā)包，而工程造價(jià)卻未將裝飾工程部分剝離出來，仍按400萬元總額包給建筑公司。結(jié)果執(zhí)行合同使該酒店多給承包商100余萬元的造價(jià)款。公司管理層為了防止此次失誤影響自身形象，事后未對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、責(zé)任追究。要求：從內(nèi)部控制活動(dòng)的角度，分析公司在外包工程過程中存在的問題，請(qǐng)說明理由，并提出改進(jìn)措施。答：公司至少在以下幾個(gè)方面存在內(nèi)部控制活動(dòng)方面的問題：（1）建造合同的簽訂和審批職務(wù)未分離。如果公司讓合同的簽訂和審批由不同的人員負(fù)責(zé)，且當(dāng)職者具備良好的工作素質(zhì)和責(zé)任心，則很容易發(fā)現(xiàn)合同中的錯(cuò)誤。但是公司卻未發(fā)現(xiàn)這宗巨款合同中存在的問題，說明公司未使合同的簽訂和審批職務(wù)分離。（2）對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)算控制不足。該項(xiàng)固定資產(chǎn)支出超出100萬元，說明公司很可能沒有編制固定資產(chǎn)預(yù)算或預(yù)算流于形式。在購(gòu)建固定資產(chǎn)之前，應(yīng)編制資本支出預(yù)算，以便控制資本支出。（3）在合同實(shí)施過程中未實(shí)行統(tǒng)一歸口管理。公司在簽訂合同過程中未發(fā)現(xiàn)支付價(jià)款中存在的問題，說明公司很可能沒有將財(cái)務(wù)部門作為歸口管理部門，使之無法在合同審核中發(fā)揮作用。 （4）事后未進(jìn)行責(zé)任追究，不符合合同管理要求。應(yīng)采取的措施：（1）使建造合同的簽訂和審批職務(wù)相分離，減少失誤的發(fā)生。（2）完善企業(yè)預(yù)算管理制度，編制固定資產(chǎn)預(yù)算，有效實(shí)施預(yù)算控制。 （3）在合同管理過程中實(shí)行統(tǒng)一歸口管理，必要時(shí)將法律部門、財(cái)務(wù)部門等作為歸口管理部門，避免出現(xiàn)合同疏漏。（4）健全考核與責(zé)任追究制度，開展合同后評(píng)估，對(duì)合同訂立、履行過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的責(zé)任。4．某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中所有存貨項(xiàng)目的驗(yàn)收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨領(lǐng)料單。平時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒有要求使用領(lǐng)料單，可直接到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取。如果倉(cāng)庫(kù)保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。 要求：（1）從內(nèi)部控制活動(dòng)角度，分析企業(yè)在存貨管理方面存在的問題及其可能導(dǎo)致的弊端。（2）針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)措施。答：（1）存在的問題及其可能導(dǎo)致的弊端：①存貨的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，企業(yè)未對(duì)二者實(shí)施分離控制?？赡軐?dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過更改存貨明細(xì)賬來掩蓋舞弊行為。 ②存貨入庫(kù)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不健全，倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)應(yīng)該填制人庫(kù)通知單，而不是簡(jiǎn)單地以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)?？赡軐?dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗(yàn)收部門還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任。③領(lǐng)用原材料未進(jìn)行授權(quán)審批控制?？赡軐?dǎo)致原材料的領(lǐng)用