【正文】 一歸口管理 B．建立分級授權(quán)管理制度 C．限制接近 D．明確職責(zé)分工，運用相對數(shù)形式來考察、計量和評價，借以評價企業(yè)運營狀況的分析方法是( C )。P124A．比較分析法 B．趨勢分析法 C．比率分析法 D．綜合分析法（二）多項選擇題1．不相容職務(wù)通常包括（ ABCDE ）。A．授權(quán) B．業(yè)務(wù)經(jīng)辦 C．會計記錄 D．稽核檢查 E．財產(chǎn)保管2．需要分離的不相容職務(wù)主要有（ ABCDE ）。A．業(yè)務(wù)執(zhí)行與決策審批 B．業(yè)務(wù)執(zhí)行與財產(chǎn)保管C．可行性研究與決策審批 D．財產(chǎn)保管與會計記錄 E．會計記錄與業(yè)務(wù)執(zhí)行3．授權(quán)審批控制中，授權(quán)的種類一般分為（ DE ）。A．長期授權(quán) B．短期授權(quán) C．中期授權(quán) D．常規(guī)授權(quán) E．特別授權(quán)4．授權(quán)控制的基本原則有（ ACD ）。P109A．依事不依人 B．適度越權(quán)授權(quán) 不可越權(quán)授權(quán) C．適度授權(quán) D．需要監(jiān)督 E．不得隨意授權(quán)( ABCE )。P112A．會計憑證控制 B．會計賬簿控制 C．財務(wù)報告控制 D．會計人員控制 E．會計復(fù)核控制( ACDE )。A．財產(chǎn)檔案的建立和保管B．預(yù)算控制 C．限制接近 D．盤點清查 E．財產(chǎn)保險7．一般來說，進(jìn)行盤點清查的資產(chǎn)范圍包括（ ABCDE ）。P115 BD屬于債權(quán)債務(wù)A．庫存現(xiàn)金 B．有價證券 C．固定資產(chǎn) D．票據(jù) E．存貨8．全面預(yù)算主要包括（ ABD ）。P116A．業(yè)務(wù)預(yù)算（也稱業(yè)務(wù)預(yù)算） B．資本預(yù)算 C．現(xiàn)金預(yù)算 D．財務(wù)預(yù)算 E．年度預(yù)算9．全面預(yù)算的實施主體一般包括( ABD )。A．決策機(jī)構(gòu)—預(yù)算管理委員會最高級別控制主體 B．工作機(jī)構(gòu)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu) C．監(jiān)管部門 D．執(zhí)行單位—各責(zé)任中心 E．控制機(jī)構(gòu)10．下列屬于經(jīng)營預(yù)算的是（ ACE ）。P116 A．銷售預(yù)算 B．現(xiàn)金收支預(yù)算 包括資本預(yù)算 分為投資和籌資預(yù)算 C．生產(chǎn)預(yù)算 D．研究與開發(fā)預(yù)算E．采購預(yù)算11．會計系統(tǒng)控制的內(nèi)容包括（ ABCDE ）。P112113總共有8個還有：業(yè)務(wù)流程控制、文件和憑證控制、會計準(zhǔn)則和會計制度的選擇A．會計政策選擇 B．會計估計確定 C．會計檔案保管控制 D．組織和人員控制 E．建立會計崗位制度12．運營分析控制的流程包括( ABDE )。P123A．?dāng)?shù)據(jù)收集 B．?dāng)?shù)據(jù)處理 C．?dāng)?shù)據(jù)比較 D．?dāng)?shù)據(jù)分析 E．結(jié)果運用13．運營分析控制的方法主要有（ ABCDE ）。P124A．比率分析法 B．趨勢分析法 C．因素分析法 D．綜合分析法 E．比較分析法14．就目前而言，績效考評系統(tǒng)最為常用的標(biāo)準(zhǔn)是（ BCD ）。P126A．經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn) B．預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) C．歷史標(biāo)準(zhǔn) D．行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) E．國際標(biāo)準(zhǔn)15．目前，在實踐中得到普遍應(yīng)用的績效考評模式主要有（ ACD ）。P127A．會計基礎(chǔ)績效考評模式 B．非財務(wù)績效考評模式C．經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)績效考評模式 D．戰(zhàn)略管理績效考評模式 E．成本基礎(chǔ)績效考評模式( BCDE )。P129A．考慮了股東權(quán)益資本成本 B．將目標(biāo)與戰(zhàn)略具體化，加強(qiáng)了內(nèi)部溝通C．實現(xiàn)了指標(biāo)間的平衡 D．兼顧了不同利益者的利益E．兼顧非財務(wù)業(yè)績計量17．合同業(yè)務(wù)的一般流程分為的兩個階段是（ AC ）。P132A．合同訂立 B．合同審批 C．合同履行 D．合同結(jié)算 E．合同解除18．全面預(yù)算作為一項重要的控制活動，其主要作用包括（ ABCE ）。P117A．防范風(fēng)險的重要手段和措施 B．有利于實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)C．優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益 D．減少財產(chǎn)損失 E．實現(xiàn)制約和激勵19．評價方法解決的是如何評價的問題，實踐應(yīng)用比較廣泛的評價方法主要包括（ ABC ）。P126A．單一評價方法 B．綜合評價方法 C．多角度平衡評價方法 D．財務(wù)指標(biāo)評價方法 E．平衡計分卡評價方法20．構(gòu)成一個典型的績效考評系統(tǒng)的基本要素包括（ ABCDE ）。P124A．評價主體和客體 B．評價目標(biāo) C．評價標(biāo)準(zhǔn) D．評價指標(biāo)E．評價方法 F、評價報告 評價主體：公司董事會和各級管理者?？腕w：各級管理人員和全體員工（三）判斷題1．雖然資金的調(diào)度權(quán)按規(guī)定屬于總會計師，但總經(jīng)理可以直接通知出納將資金借給其他企業(yè)。（ 錯 ）2．大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師，一般情況下應(yīng)設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職，以便相互牽制。（ 錯 ）。( 對 )。4．小型企業(yè)因業(yè)務(wù)量較少，應(yīng)適當(dāng)合并減少部分崗位。出納人員可適當(dāng)兼任收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（ 錯 ），出納人員不得對外付款，會計人員可以對外簽發(fā)單據(jù)或上報報表。( 錯 )6．限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。（ 對 ）P1157．企業(yè)在授權(quán)過程中，一定要把充分考慮被授權(quán)人的知識和才能放在第一位，以便發(fā)掘員工潛力，提高人力資源利用率。（ 錯 ）8．企業(yè)在為會計機(jī)構(gòu)配備會計人員時，除會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人外其他會計人員無需取得會計從業(yè)資格證。（ 錯 ）“先斬后奏”的行為。( 對 )10．資產(chǎn)清查一般要采取定期清查和抽查相結(jié)合的形式，每個會計年度財務(wù)會計報告之前要進(jìn)行一次全面的財產(chǎn)清查。（對 ），運用相對數(shù)形式來考察、計量和評價，借以評價企業(yè)運營狀況的一種分析方法。( 錯 )是比率分析法12．目前，國資委引入EVA對中央企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行考核，這是采用會計基礎(chǔ)指標(biāo)作為績效考評指標(biāo)的績效考核模式。（ 錯 ）是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)績效考評模式13．合同控制就是企業(yè)在梳理合同管理的整個流程中，分析其中的關(guān)鍵風(fēng)險點，采取一定的措施，將合同風(fēng)險控制在企業(yè)可接受范圍以內(nèi)的整個過程。 （ 對 ）14．戰(zhàn)略管理績效考評模式與會計基礎(chǔ)績效管理模式相比不僅考慮了債務(wù)成本，而且考慮了資本成本。（ 錯 ）是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)績效考評模式15．企業(yè)應(yīng)當(dāng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)文件進(jìn)行記錄并且憑證需要連續(xù)編號，避免業(yè)務(wù)記錄的重復(fù)或遺漏，便于業(yè)務(wù)查詢，并在一定程度上防范舞弊行為的發(fā)生。 （ 對 ）；授權(quán)的界限是不可越權(quán)授權(quán)。( 對 )（五）案例分析題1．據(jù)《浙商》報道，2008年10月7日，被稱為紹興“雷曼”的江龍控股總部工廠全面停產(chǎn)，董事長夫婦一夜之間神秘失蹤，企業(yè)瀕臨倒閉，留下的是4000多名職工和至少12億元銀行欠款、8億元民間借貸。據(jù)了解，在江龍的治理框架中，企業(yè)控制權(quán)力集中于陶壽龍一人手中，機(jī)構(gòu)設(shè)置形同虛設(shè)，毫無權(quán)力制衡機(jī)制。陶與其妻一手創(chuàng)辦了江龍控股，二人分別是江龍集團(tuán)的董事長和總裁。作為元老，他們完全將企業(yè)當(dāng)做自己的兒子，把握所有決策權(quán)。要資本運作，企業(yè)就得資本運作；要舉債，企業(yè)就得舉債，就連進(jìn)貨驗收也是陶壽龍一句話。在資金運作方面，陶壽龍采取過于激進(jìn)的融資方式，卻沒有任何防范風(fēng)險的配套方案。2006年9月7日，江龍印染以“中國印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月，陶壽龍再次斥資4億元買下南方控股集團(tuán)位于紹興柯橋的南方科技公司。2007年，傳來南方科技正在籌備美國納斯達(dá)克上市的消息。時隔不到兩年時間，陶壽龍就計劃在兩家證交所上市融資，這樣的融資計劃連底子很厚的老企業(yè)也難以實施。公司的會計賬簿完全由陶壽龍夫婦控制。面臨公司破產(chǎn)而又無力回天時，他們在逃離之前，燒毀了江龍控股所有賬簿。 要求：從內(nèi)部控制活動的角度分析該公司存在的內(nèi)部控制缺陷，并簡要說明理由。答：（1）違背了授權(quán)審批控制中的“三重一大”制度。對于重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。但該公司卻出現(xiàn)“一支筆”現(xiàn)象，權(quán)力過于集中。（2）沒有進(jìn)行有效的預(yù)算控制。公司進(jìn)行融資、投資等大額資金活動應(yīng)該編制相應(yīng)預(yù)算，統(tǒng)籌規(guī)劃，控制風(fēng)險。但從該公司這樣激進(jìn)的融資方式來看，很可能在資本運作方面缺乏合理預(yù)算和規(guī)劃。（3）會計系統(tǒng)控制不到位。會計賬簿等會計檔案應(yīng)該由專門的檔案部門管理。但該公司卻完全由陶壽龍夫婦控制，導(dǎo)致會計賬簿在缺乏監(jiān)管的情況下被全部燒毀。 2．某公司最高權(quán)力機(jī)關(guān)是董事會，指定財務(wù)部為預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。2010年初董事會根據(jù)上年度的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，結(jié)合對未來各種因素的合理估計，制訂當(dāng)年的年度預(yù)算方案，并將內(nèi)容詳細(xì)的預(yù)算下發(fā)給內(nèi)部各單位執(zhí)行。到2010年10月，年度經(jīng)營實際執(zhí)行只完成了預(yù)計的一半。銷售部門認(rèn)為下半年屬于銷售淡季，全年任務(wù)肯定不能完成，因此向預(yù)算管理機(jī)構(gòu)（財務(wù)部）提出調(diào)整經(jīng)營預(yù)算。財務(wù)部認(rèn)為，既然實際銷售情況和預(yù)算相去甚遠(yuǎn)，預(yù)算不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，那么就將預(yù)算中銷售收入調(diào)整為原來的2／3。年末，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)向董事會報告，全面完成全年經(jīng)營預(yù)算。要求：從內(nèi)部控制活動：的角度分析該公司在預(yù)算控制過程中存在哪些問題?應(yīng)該采取哪些措施?答：（1）公司違背了授權(quán)審批控制要求，對與預(yù)算編制有關(guān)的機(jī)構(gòu)的職責(zé)劃分不清晰。在本例中銷售部向財務(wù)部提出預(yù)算調(diào)整，并由財務(wù)部作出調(diào)整決定可以看出，財務(wù)部超出了其權(quán)限范圍，即預(yù)算審批和預(yù)算調(diào)整審批的機(jī)構(gòu)應(yīng)該是董事會，應(yīng)由董事會決定是否調(diào)整。從本例情況看，很可能是職責(zé)規(guī)定不清造成的。正確的做法是明確與預(yù)算編制有關(guān)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，適度授權(quán)，避免預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督檢查等過程中可能出現(xiàn)的紊亂。（2）公司不符合不相容職務(wù)分離控制要求。預(yù)算編制機(jī)構(gòu)應(yīng)該是預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，即財務(wù)部，預(yù)算編制和審批是不相容職務(wù)，本例中由董事會編制年度預(yù)算并自行決定實施的做法顯然不符合不相容職務(wù)分離控制要求。正確的做法是分設(shè)機(jī)構(gòu)辦理兩項業(yè)務(wù)。 （3）預(yù)算編制機(jī)構(gòu)預(yù)算編制不健全。年度預(yù)算應(yīng)該分解為季度和月度預(yù)算，而本例到10月才發(fā)現(xiàn)實際執(zhí)行情況與預(yù)算有很大差異，說明公司很可能沒有編制月度、季度預(yù)算，以致不能及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中可能存在的問題，正確的做法應(yīng)該是制定月度；季度預(yù)算，以便及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題。（4）預(yù)算在執(zhí)行過程中缺乏剛性、執(zhí)行不力。單純認(rèn)為實際情況與預(yù)算有較大偏差，預(yù)算失去了意義就立即進(jìn)行調(diào)整，使原先預(yù)算不能按計劃進(jìn)行。正確的做法應(yīng)該是重點對預(yù)算執(zhí)行中的偏差進(jìn)行分析，找出原因，然后判斷是否應(yīng)該調(diào)整，是否需要采取其他獎懲措施等。 3．某公司工程談判小組與某建筑公司簽訂的一宗標(biāo)的不清、價款與工程嚴(yán)重不符的工程承包合同，結(jié)果多付給承包商100萬元。原來、在今年年初，該公司計劃在縣城修建一座酒店。工程預(yù)算總造價400萬余元，其中裝飾工程100萬元。同年6月，該公司談判小組與建筑公司簽訂了關(guān)于修建酒店基建工程合同，合同及其附件寫明：只將土建部分包給建筑公司。裝飾工程剝離出來另行發(fā)包，而工程造價卻未將裝飾工程部分剝離出來，仍按400萬元總額包給建筑公司。結(jié)果執(zhí)行合同使該酒店多給承包商100余萬元的造價款。公司管理層為了防止此次失誤影響自身形象，事后未對相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、責(zé)任追究。要求：從內(nèi)部控制活動的角度，分析公司在外包工程過程中存在的問題，請說明理由，并提出改進(jìn)措施。答：公司至少在以下幾個方面存在內(nèi)部控制活動方面的問題：（1）建造合同的簽訂和審批職務(wù)未分離。如果公司讓合同的簽訂和審批由不同的人員負(fù)責(zé)，且當(dāng)職者具備良好的工作素質(zhì)和責(zé)任心，則很容易發(fā)現(xiàn)合同中的錯誤。但是公司卻未發(fā)現(xiàn)這宗巨款合同中存在的問題，說明公司未使合同的簽訂和審批職務(wù)分離。（2）對固定資產(chǎn)預(yù)算控制不足。該項固定資產(chǎn)支出超出100萬元，說明公司很可能沒有編制固定資產(chǎn)預(yù)算或預(yù)算流于形式。在購建固定資產(chǎn)之前，應(yīng)編制資本支出預(yù)算，以便控制資本支出。（3）在合同實施過程中未實行統(tǒng)一歸口管理。公司在簽訂合同過程中未發(fā)現(xiàn)支付價款中存在的問題，說明公司很可能沒有將財務(wù)部門作為歸口管理部門，使之無法在合同審核中發(fā)揮作用。 （4）事后未進(jìn)行責(zé)任追究，不符合合同管理要求。應(yīng)采取的措施：（1）使建造合同的簽訂和審批職務(wù)相分離，減少失誤的發(fā)生。（2）完善企業(yè)預(yù)算管理制度，編制固定資產(chǎn)預(yù)算，有效實施預(yù)算控制。 （3）在合同管理過程中實行統(tǒng)一歸口管理，必要時將法律部門、財務(wù)部門等作為歸口管理部門，避免出現(xiàn)合同疏漏。（4）健全考核與責(zé)任追究制度，開展合同后評估，對合同訂立、履行過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的責(zé)任。4．某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對倉庫中所有存貨項目的驗收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗收部門送交的存貨驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨領(lǐng)料單。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單，可直接到倉庫領(lǐng)取。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進(jìn)行實地盤點。 要求：（1）從內(nèi)部控制活動角度，分析企業(yè)在存貨管理方面存在的問題及其可能導(dǎo)致的弊端。（2）針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)措施。答：（1）存在的問題及其可能導(dǎo)致的弊端：①存貨的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，企業(yè)未對二者實施分離控制。可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過更改存貨明細(xì)賬來掩蓋舞弊行為。 ②存貨入庫環(huán)節(jié)會計系統(tǒng)控制不健全，倉庫保管員收到存貨時應(yīng)該填制人庫通知單，而不是簡單地以驗收單作為記賬依據(jù)?？赡軐?dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任。③領(lǐng)用原材料未進(jìn)行授權(quán)審批控制。可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用