西安交通大學(xué)考試題-資料下載頁
2025-03-26 03:44本頁面
【正文】 0)247。(1+17%)17%=。贈送30元商品視同銷售，增值稅=(3018)247。(1+17%)17% =,合計應(yīng)納增值稅：+=商場贈送的價值30元的商品一般不含個人所得稅，應(yīng)由商場承擔，因此代繳顧客偶然所得的個人所得稅可以計算得到：30247。(120%)20%=利潤=100/(1+17%)60/(1+17%)18/(1+17%)=；由于個人所得稅不允許稅前扣除，贈送商品視同銷售，應(yīng)納企業(yè)所得稅：[+30247。(1+17%)+ ]33%=；因此稅后利潤：－=(3)購物滿100元返回現(xiàn)金30元增值稅=(10060)247。(1+17%)17%=（元）個人所得稅：（計算同上）利潤額=(10060)247。(1+17%)=（元）；應(yīng)納所得稅=(10060)247。(1+17%)33%=；稅后凈利潤：－=。比較：將商品以7折銷售；，；滿100元，贈30元商品，；滿100元，返現(xiàn)金30元，；因此商場應(yīng)選方案一。五、論述題（每題10分，共110=10分）試論述稅務(wù)代理的基本原則。答 1. 自愿委托原則 稅務(wù)代理屬于委托代理的范疇，必須依照民法有關(guān)代理活動的基本原則，堅持自愿委托。代理關(guān)系的建立要符合代理雙方的共同意愿。納稅人、扣繳義務(wù)人有委托或不委托的選擇權(quán)，同時也有選擇誰為其代理的權(quán)力；代理人同樣具有選擇其所代理對象的自由，在被代理人向其尋求代理時，代理人擁有接受委托或拒絕代理的選擇權(quán)。代理雙方依法確立的代理關(guān)系不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。只有在雙方自愿和合法的基礎(chǔ)上訂立契約，雙方的稅收法律關(guān)系才能真正確立。2． 依法代理原則。 依法代理是稅務(wù)代理的一項重要原則。首先，從事稅務(wù)代理的機構(gòu)必須是依法成立的，稅務(wù)代理人員必須是經(jīng)有關(guān)部門批準認定的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師；其次，稅務(wù)代理人承辦的一切代理業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行。稅務(wù)代理人制作涉稅文書，須符合國家稅收實體法律、法規(guī)規(guī)定的稅收原則，依照稅法規(guī)定正確計算被代理人應(yīng)納或應(yīng)扣繳稅款。稅務(wù)代理人的所有執(zhí)業(yè)行為還須按照有關(guān)稅收征管和稅務(wù)代理的程序性法律、法規(guī)的要求進行，另外在代理過程中代理人還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動。3． 獨立、公正原則。 稅務(wù)代理的獨立性是指代理人在其代理權(quán)限內(nèi)，獨立行使代理權(quán)，不受其他機關(guān)、社會團體和個人的非法干預(yù)。稅務(wù)代理人是獨立行使自己職責的行為主體，其從事的具體代理活動不受稅務(wù)機關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右，而是嚴格按照稅法的規(guī)定，靠自己的知識和能力獨立處理受托業(yè)務(wù)，幫助納稅人、扣繳義務(wù)人準確地履行納稅或扣繳義務(wù)，并維護他們的合法權(quán)益，從而使稅法意志得以真正實現(xiàn)。稅務(wù)代理是一項社會性的中介服務(wù)，涉及代理人、被代理人以及國家的利益關(guān)系。因此，客觀公正地開展代理活動是稅務(wù)代理的一頂重要原則。稅務(wù)代理人在實施稅務(wù)代理過程中，必須站在公正的立場上，在維護稅法尊嚴的前提下，公正、客觀地為納稅人、扣繳義務(wù)人代辦稅務(wù)事宜。絕不能因收取委托人的報酬而偏袒或遷就納稅人或扣繳義務(wù)人。 4． 維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。 稅務(wù)代理人在稅務(wù)代理活動中應(yīng)向納稅人、扣繳義務(wù)人宣傳有關(guān)稅收政策，按照國家稅法規(guī)定督促納稅人、扣繳義務(wù)人依法履行納稅及扣稅義務(wù)，以促進納稅人、扣繳義務(wù)人知法、懂法、守法，從而提高依法納稅、扣稅的自覺性。保護委托人的合法權(quán)益是稅務(wù)代理的又一重要原則。權(quán)益和義務(wù)是對稱的，履行納稅（或扣繳）義務(wù)，就應(yīng)享有納稅（或扣繳）權(quán)益。通過稅務(wù)代理，不僅可以使企業(yè)利用中介服務(wù)形式及時掌握各項政策，維護其自身的合法權(quán)益，正確履行納稅義務(wù)，避免因不知法而導(dǎo)致不必要的處罰，而且還可通過稅務(wù)代理人在合法合理的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，節(jié)省不必要的稅收支出，減少損失。12 /
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