濟(jì)南市國(guó)稅系統(tǒng)稅收管理崗位業(yè)務(wù)技能競(jìng)賽題-資料下載頁(yè)
2025-03-26 02:29本頁(yè)面
【正文】 00噸220萬(wàn)元參考答案一、主要指標(biāo)分析（一）產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)分析：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）247?；谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%=（－）247。100% = % 分析：參照該市國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估主要預(yù)警指標(biāo)，工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率上限15%、下限7%，%，沒(méi)有超出預(yù)警值范圍，我們運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率==（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）247?；谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)*100% =（ ）247。 *100%=%分析：參照該市評(píng)估主要預(yù)警指標(biāo)，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率上限25%、下限10%，該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 –%。超出預(yù)警值范圍。2009年收入大于2008年收入，但是2009年的利潤(rùn)卻小于2008年，兩年的指標(biāo)的數(shù)據(jù)呈反方向變化，進(jìn)一步分析成本費(fèi)用同收入的變化。（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用變動(dòng)率配比分析主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用）247?；谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用*100% = ( )/ =%2008年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本費(fèi)用率=( /)*100%=%2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本費(fèi)用率=()*100%=%分析：%；2009年與2008年比，%，%?？赡艽嬖谄髽I(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大扣除范圍問(wèn)題。（四）從表表表4可以看出，該企業(yè)的應(yīng)收賬款科目沒(méi)有數(shù)字，而其他應(yīng)收款的數(shù)字卻非常大，甚至超出當(dāng)年的收入數(shù)，其他應(yīng)付款的數(shù)字也是同樣的情況，同時(shí)，既然其他應(yīng)收款有這么大的數(shù)字，反而不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。 該企業(yè)一方面有大量的其他應(yīng)收款收不回來(lái)，另一方面欠賬逐漸上升，說(shuō)明企業(yè)手中的流動(dòng)資金非常少。二者的數(shù)字相加近800萬(wàn)，從常理的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)處于很困難的地步，根本無(wú)法進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)年的收入300萬(wàn)。與之有很大的矛盾。其他應(yīng)收款在2009年的流動(dòng)資產(chǎn)中占到了95%，貨幣資金反而非常少。2008年至2009年該企業(yè)的其他應(yīng)付款占流動(dòng)負(fù)債比例分別達(dá)到了63%和88%。二、運(yùn)用投入產(chǎn)出法測(cè)算企業(yè)產(chǎn)量 （一）假設(shè)投入原材料成本真實(shí)，進(jìn)行評(píng)估測(cè)算評(píng)估期產(chǎn)量=評(píng)估期投入的原材料數(shù)量*投入產(chǎn)出比=1200*80%=960（噸）測(cè)算評(píng)估期銷(xiāo)量=期初余額+評(píng)估期產(chǎn)量期末余額=0+9600=960評(píng)估問(wèn)題值=測(cè)算評(píng)估產(chǎn)量賬面銷(xiāo)量=960800=160（噸）評(píng)估差異額=評(píng)估問(wèn)題值*單價(jià)=160*1000*3=48（萬(wàn)元）增值稅問(wèn)題值=評(píng)估差異額/（1+13%）*13%=48/（1+13%）*13%=（萬(wàn)元）可能少繳增值稅=增值稅問(wèn)題值留抵增值稅==（萬(wàn)元）分析:利用投入產(chǎn)出法測(cè)算后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)賬面投入原材料數(shù)量比實(shí)際應(yīng)投入原材料數(shù)量多，差異額為48萬(wàn)元?？赡艽嬖趲ね饨?jīng)營(yíng)少計(jì)銷(xiāo)售，或者視同銷(xiāo)售少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅等問(wèn)題。（二）假設(shè)銷(xiāo)售數(shù)量真實(shí)，進(jìn)行納稅評(píng)估因?yàn)槠谀┢诔鯚o(wú)庫(kù)存，所以 產(chǎn)成品數(shù)量等于銷(xiāo)售數(shù)量800噸。測(cè)算評(píng)估期投入原材料數(shù)量=評(píng)估期產(chǎn)成品數(shù)量/投入產(chǎn)出率=800/80%=1000(噸)評(píng)估問(wèn)題值=測(cè)算評(píng)估期投入原材料數(shù)量賬面投入原材料數(shù)量=10001200=200（噸）評(píng)估差異額=200*1000*2（原材料進(jìn)價(jià)）=40（萬(wàn)元）可能多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=40*13%=（萬(wàn)元）可能少繳增值稅==（萬(wàn)元）分析：利用投入產(chǎn)出率進(jìn)行測(cè)算后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)賬面投入原材料數(shù)量比實(shí)際應(yīng)投入原材料數(shù)量多，差異額為40萬(wàn)元，企業(yè)投入產(chǎn)出率低于行業(yè)投入產(chǎn)出率。分析：可能操作虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票，多開(kāi)收購(gòu)進(jìn)價(jià)或者多計(jì)收購(gòu)數(shù)量，多抵進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題。三、疑點(diǎn)：、擴(kuò)大稅前扣除。往來(lái)帳數(shù)額很大，可能存在少計(jì)收入?？赡艽嬖趲ね饨?jīng)營(yíng)少計(jì)銷(xiāo)售，或者視同銷(xiāo)售少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅等問(wèn)題。可能操作虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票，多開(kāi)收購(gòu)進(jìn)價(jià)或者多計(jì)收購(gòu)數(shù)量，多抵進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題。約談的主要內(nèi)容：%，%，如此大的反差作出解釋。要求企業(yè)對(duì)評(píng)估期費(fèi)用過(guò)大作出解釋。要求企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款帳戶無(wú)發(fā)生額，而其他往來(lái)賬發(fā)生額過(guò)大作出解釋。要求企業(yè)對(duì)運(yùn)用投入產(chǎn)出法測(cè)算的增值稅問(wèn)題作出解釋。企業(yè)愿意自查的要求企業(yè)就以上問(wèn)題作出自查。實(shí)地調(diào)查的主要內(nèi)容：重點(diǎn)核查費(fèi)用帳戶，看是否存在多列支成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除。重點(diǎn)核查其他往來(lái)賬，看是否存在將收入計(jì)入其他往來(lái)賬而少計(jì)收入。原材料A及產(chǎn)成品賬戶與收入、往來(lái)等科目結(jié)合，看是否存在帳外經(jīng)營(yíng)少計(jì)銷(xiāo)售，或者視同銷(xiāo)售少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅以及虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票，多開(kāi)收購(gòu)進(jìn)價(jià)或者多計(jì)收購(gòu)數(shù)量，多抵進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題。15 / 15
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