濟(jì)南市國稅系統(tǒng)稅收管理崗位業(yè)務(wù)技能競賽題(編輯修改稿)
2025-04-22 02:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 費稅=(210000+110000)247。(15%)5%=(元) (3)假定受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方收回銷售時繳納的消費稅 =420000247。5%=(元) (4)本期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額： 本期進(jìn)項稅合計 =50000017%+140007%+153400+ =(元) 本期銷項稅合計=4500028017%+(111700+53400)247。(1+17%)17%+170000(1+5%)247。(15%)17%+11000017%+1080000247。(1+17%)17%+200016017%+824000247。(1+17%)17%+521000247。(1+17%)17%+1000050(15%)17%+800180(15%)17%=(元) 本期應(yīng)納增值稅 = =(元) (5)本期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅稅額： 應(yīng)納消費稅=[45000280+111700247。(1+17%)+53400247。(1+17%)+170000(1+5%)247。(15%)+1080000247。(1+17%)+2000160+824000247。(1+17%)+1000050(15%)]5%7320005%= (元)某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財會制度和稅收法規(guī)，資產(chǎn)總額4000萬元。2008年企業(yè)會計報表利潤為200000元，未作任何項目調(diào)整，已按25%的所得稅率計算繳納所得稅50000元。稅務(wù)檢查人員對該企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅檢查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）企業(yè)2008年度有正式職工100人，實際列支工資、津貼、補貼、獎金為1200000元；（2）企業(yè)“長期借款”賬戶中記載：年初向中國銀行借款100000元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金200000元，年利率10%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營；（3）全年銷售收入60000000元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費250000元；（4）該企業(yè)2008年在稅前共計提取并發(fā)生職工福利費168000元，計提了工會經(jīng)費24000元，計提了教育經(jīng)費38000元；（5）2008年6月5日“管理費用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺，價款6000元（折舊年限按6年計算，不考慮殘值）；（6）其他經(jīng)核實均無問題，符合現(xiàn)行會計制度及稅法規(guī)定。要求：（1）扼要指出存在的問題；（2）計算應(yīng)補企業(yè)所得稅額。答案：（1）存在的問題：①向其他企業(yè)借款的利息支出超過按中國銀行（金融企業(yè)）同期同類貸款利率計算的利息支出部分在稅前扣除。（實施條例38條）（1分）②業(yè)務(wù)招待費扣除超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（1分）③計提工會經(jīng)費未撥繳不得稅前扣除（實施條例41條）；計提教育經(jīng)費未發(fā)生支出不得稅前扣除。（實施條例42條）（2分）④固定資產(chǎn)直接列入管理費用，未通過計體提折舊攤銷，稅前多列支費用（1分）（2）應(yīng)補稅額：①向企業(yè)借款利息多列支出200000*（10%5%）=10000元（1分）②業(yè)務(wù)招待費60000000*=300000＞250000＞250000*60%，多列250000250000*60%=100000元（2分）③工會經(jīng)費、教育經(jīng)費計提不使用不予稅前扣除，多列24000+38000=62000元（1分）④固定資產(chǎn)列入管理費用，多列支出60006000/6*6/12=5500元 （1分）⑤應(yīng)補所得稅：（10000+100000+62000+5500）*25%=177500*25%=44375元 （2分）五、辨析題：（第1題3分，第2題7分，共10分）東風(fēng)制藥廠因產(chǎn)品滯銷，無力繼續(xù)經(jīng)營，被東方制藥集團(tuán)收購。事后因舉報，稽查局對東風(fēng)制藥廠以前年度賬目實施稽查，確定其偷稅60萬元，要求東方制藥集團(tuán)補繳稅款并加收滯納金和罰款。東方制藥集團(tuán)認(rèn)為偷稅行為與己無關(guān)，拒不繳納。（1）請分析東方制藥集團(tuán)是否應(yīng)補繳稅款。（2）簡述納稅人有合并、分立情形時，欠繳稅款由誰承擔(dān)納稅義務(wù)。答：（1）東方制藥集團(tuán)應(yīng)按規(guī)定補繳稅款、滯納金和罰款。（2）納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任?？h國稅局城關(guān)稅務(wù)所2008年9月對轄區(qū)納稅戶經(jīng)營情況摸底調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)a納稅戶的月定稅額明顯偏低，決定對該業(yè)戶從10月份起調(diào)整定額，由原月定增值稅2000元調(diào)整為2500元，并于9月20日向a納稅戶下達(dá)了“調(diào)整定額通知書”，告知其從10月1日起執(zhí)行新定額。該納稅戶認(rèn)為定額太高，自己獲利減少，對此次定額調(diào)整不滿，并在同行業(yè)戶中
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