我國證券市場會計(jì)信息失真問題研究-資料下載頁
2025-03-26 00:21本頁面
【正文】 廣大中小股東參加股東大會，通過對其投票權(quán)的行使參與到公司的經(jīng)營管理事務(wù)中來，避免股東大會受到大股東過度操縱的局面出現(xiàn)。從董事會的角度來看，應(yīng)當(dāng)采取措施加強(qiáng)董事會的獨(dú)立性，確立其在公司治理中的核心地位：如實(shí)行董事、經(jīng)理職務(wù)不兼容制度，明確劃分其職能和權(quán)限，杜絕董事和經(jīng)理交叉任職；規(guī)定上市公司董事會中必須引入相當(dāng)比例的獨(dú)立董事，獨(dú)立董事不擁有公司股份，不在公司任職，較少受大股東和內(nèi)部人的影響，代表股東特別是中小股東行使權(quán)力。獨(dú)立董事具有完全獨(dú)立意志、代表公司全體股東和公司整體利益，他們與公司沒有利益聯(lián)系，可以客觀公正、獨(dú)立地做出有關(guān)公司決策的判斷。獨(dú)立董事作為外部董事的這種特殊地位和作用，在董事會中能對內(nèi)部董事起著監(jiān)督和制衡作用，對完善公司治理結(jié)構(gòu)，監(jiān)督和約束公司的決策者和經(jīng)營者，制約大股東的操縱行為，最大限度地保護(hù)中小股東乃至整個公司利益起著關(guān)鍵作用。從監(jiān)事會的角度來看，監(jiān)事會應(yīng)真正由股東大會選出，對股東負(fù)責(zé)，保證監(jiān)事會在實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性。首先避免監(jiān)事會成員的經(jīng)濟(jì)利益由管理當(dāng)局掌握，監(jiān)事的報(bào)酬應(yīng)由股東大會決定，而不是由董事會或經(jīng)理來決定。其次，要保證監(jiān)事會的獨(dú)立性，還應(yīng)注意其成員的構(gòu)成，內(nèi)部人的比例不得過高，尤其應(yīng)注意吸收銀行、國家審計(jì)機(jī)關(guān)、中小股東代表、職工參加。最后從經(jīng)理層的角度來看，應(yīng)改革目前經(jīng)理層的報(bào)酬激勵制度。實(shí)行公司高管的期股激勵計(jì)劃，使公司高管的個人利益與公司的長遠(yuǎn)價(jià)值共同增長。 建立健全監(jiān)督約束機(jī)制。建立一套包括國家證券監(jiān)管部門、中介機(jī)構(gòu)和投資者利益保護(hù)組織在內(nèi)的證券監(jiān)管組織框架體系，從組織體系上確保有關(guān)上市公司信息披露制度的執(zhí)行。首先是健全相關(guān)法律，這是治理會計(jì)信息失真的主要措施。在會計(jì)法規(guī)的制定過程中，必須充分考慮與會計(jì)信息有一定利益關(guān)系的人員對會計(jì)信息的影響，制定相應(yīng)的措施對其行為加以限制，如會計(jì)人員委派制。在確認(rèn)制造虛假會計(jì)信息的主要責(zé)任者時(shí)，應(yīng)將考慮的重點(diǎn)集中在虛假會計(jì)信息的利益獲得者身上，從根源上防止有關(guān)人員通過虛假會計(jì)信息謀取利益。同時(shí)，政府機(jī)構(gòu)要維護(hù)會計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性，對違反準(zhǔn)則的行為要進(jìn)行處罰，消除其提供失真會計(jì)信息的動機(jī)。其次是要強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性，提高審計(jì)質(zhì)量。應(yīng)完善會計(jì)師事務(wù)所的聘用和更換機(jī)制，為注冊會計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性提供制度上的保障。優(yōu)化會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)環(huán)境，消除政府官員干預(yù)注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、發(fā)表審計(jì)意見的現(xiàn)象，使注冊會計(jì)師審計(jì)在實(shí)質(zhì)上能夠保持獨(dú)立。最后要加強(qiáng)對注冊會計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管，政府有關(guān)部門對注冊會計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管有利于提高審計(jì)質(zhì)量。應(yīng)建立有效的追究機(jī)制，要結(jié)合行業(yè)的具體特點(diǎn)確立民事賠償糾紛的受理和裁決，對注冊會計(jì)師因串通舞弊或重大過失而致使投資者蒙受損失的，應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任。最后是要要加大執(zhí)法力度，增加違法行為的成本支出，使處罰案件本身對整頓市場秩序起到警示作用。世界各國證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)和法規(guī)對上市公司會計(jì)信息失真的行為都有嚴(yán)格的監(jiān)管，而且采取嚴(yán)厲的處罰措施。近年來我國《證券法》、《公司法》對提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、做假賬的行為規(guī)定了相應(yīng)的法律責(zé)任，但責(zé)任的劃分不夠明確，尤其是在執(zhí)法力度上大打折扣、輕罰薄懲，導(dǎo)致威懾失靈。因此，應(yīng)遵照《證券法》等有關(guān)規(guī)定對盈余操縱進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，真正樹立起法律的權(quán)威。對于發(fā)現(xiàn)查清的違規(guī)案件要決不姑息處理要嚴(yán)、緊、狠，使違法者為此付出巨大代價(jià)，使整個市場引以為戒。參考文獻(xiàn)[1][M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006年2月[2][M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008[3]劉永澤， [M]， 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版，2007年[4][M].人民出版社，2007[5][M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006[6].[M]經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001年[7][J]. 財(cái)務(wù)與會計(jì), 2002(05)[8][J].安徽大學(xué)學(xué)報(bào)，2005,(03)[9][J].安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版), 2007(04) . [10]林鐘高,[J].安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版),2007(01) . [11][D].天津工業(yè)大學(xué), 2000 7 / 7
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