建筑服務增值稅若干問題高金平稅頻道資料-資料下載頁
2025-03-25 01:43本頁面
【正文】 借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——應交城市維護建設稅貸：應交稅費——應交教育費附加貸：應交稅費——應交地方教育附加借：工程結算貸：工程施工——成本貸：工程施工——毛利此外，建筑企業(yè)在2016年4月30日之前按照完工百分比法確認的收入，但合同約定的結算期在2016年5月1日之后，應當繳納增值稅。企業(yè)應沖回多提的營業(yè)稅及附加，同時調整主營業(yè)務收入、應交營業(yè)稅科目金額。調賬分錄如下：借：工程施工毛利（紅字）貸：主營業(yè)務收入（紅字）同時：借：營業(yè)稅金及附加（紅字）貸：應交稅費——應交營業(yè)稅等（紅字）待實際結算時：借：應收賬款或銀行存款貸：工程結算貸：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額六、其他事項：一般計稅項目工程造價=稅前工程造價（1+11%）。稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、規(guī)費、利潤之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。簡易計稅項目工程造價=稅前工程造價（1+3%）。稅前工程造價中的各項費用包括不得抵扣的進項稅額?！秶叶悇湛偩株P于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）執(zhí)行。《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第52號）執(zhí)行。七、例題江蘇省甲市M建筑公司（一般納稅人）在本省乙市有一工程項目A、在該省丙市有一工程項目B，A、B項目均于2015年5月開工。2016年7月，該公司分別自A、B項目取得建筑工程價款3000萬元、5000萬元，同時支付A項目分包款1000萬元（取得增值稅專用發(fā)票，）；支付B項目分包款1200萬元（取得增值稅專用發(fā)票，）、通過勞務派遣公司支付建筑工人工資300萬元（取得增值稅專用發(fā)票，）。M公司2016年7月采購建筑材料取得增值稅專用發(fā)票進項稅額300萬元，當月A項目領用了這批材料的1/3，余下部分全部用于B項目。M公司對于A項目選擇簡易計稅方式，對于B項目選用一般計稅方式，月初無留抵稅款，不考慮其他因素，M公司2016年7月應在項目所在地預繳增值稅及機構所在地申報應納稅額計算過程如下表所示：項目乙市A項目丙市B項目計稅方法簡易計稅方法一般納稅方法結算價款3000萬元5000萬元不含稅銷售額3000247。(1+3%)=5000247。(1+11%)=分包價款1000萬元1200萬元預繳稅額(30001000) 247。(1+3%)3%=(50001200) 247。(1+11%)2%=本期應補（退）稅額合計一般計稅項目應納稅額+簡易計稅項目應納稅額已預繳增值稅={11%[++（3003001/3）] }+(30001000)247。(1+3%)3%（+）=。
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