建筑服務(wù)增值稅若干問(wèn)題高金平稅頻道資料-資料下載頁(yè)
2025-03-25 01:43本頁(yè)面
【正文】 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加借：工程結(jié)算貸：工程施工——成本貸：工程施工——毛利此外，建筑企業(yè)在2016年4月30日之前按照完工百分比法確認(rèn)的收入，但合同約定的結(jié)算期在2016年5月1日之后，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。企業(yè)應(yīng)沖回多提的營(yíng)業(yè)稅及附加，同時(shí)調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅科目金額。調(diào)賬分錄如下：借：工程施工毛利（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）同時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等（紅字）待實(shí)際結(jié)算時(shí)：借：應(yīng)收賬款或銀行存款貸：工程結(jié)算貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額六、其他事項(xiàng)：一般計(jì)稅項(xiàng)目工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)（1+11%）。稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、規(guī)費(fèi)、利潤(rùn)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)（1+3%）。稅前工程造價(jià)中的各項(xiàng)費(fèi)用包括不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]156號(hào)）執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)）執(zhí)行。七、例題江蘇省甲市M建筑公司（一般納稅人）在本省乙市有一工程項(xiàng)目A、在該省丙市有一工程項(xiàng)目B，A、B項(xiàng)目均于2015年5月開工。2016年7月，該公司分別自A、B項(xiàng)目取得建筑工程價(jià)款3000萬(wàn)元、5000萬(wàn)元，同時(shí)支付A項(xiàng)目分包款1000萬(wàn)元（取得增值稅專用發(fā)票，）；支付B項(xiàng)目分包款1200萬(wàn)元（取得增值稅專用發(fā)票，）、通過(guò)勞務(wù)派遣公司支付建筑工人工資300萬(wàn)元（取得增值稅專用發(fā)票，）。M公司2016年7月采購(gòu)建筑材料取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額300萬(wàn)元，當(dāng)月A項(xiàng)目領(lǐng)用了這批材料的1/3，余下部分全部用于B項(xiàng)目。M公司對(duì)于A項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，對(duì)于B項(xiàng)目選用一般計(jì)稅方式，月初無(wú)留抵稅款，不考慮其他因素，M公司2016年7月應(yīng)在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅及機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)應(yīng)納稅額計(jì)算過(guò)程如下表所示：項(xiàng)目乙市A項(xiàng)目丙市B項(xiàng)目計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅方法結(jié)算價(jià)款3000萬(wàn)元5000萬(wàn)元不含稅銷售額3000247。(1+3%)=5000247。(1+11%)=分包價(jià)款1000萬(wàn)元1200萬(wàn)元預(yù)繳稅額(30001000) 247。(1+3%)3%=(50001200) 247。(1+11%)2%=本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額合計(jì)一般計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額已預(yù)繳增值稅={11%[++（3003001/3）] }+(30001000)247。(1+3%)3%（+）=。
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