商業(yè)企業(yè)增值稅兩類納稅人稅負(fù)問題研究-資料下載頁
2025-03-24 23:47本頁面
【正文】 額=[含稅銷售額/(1+4%)]4% 使上面兩式相等，求出兩類納稅人的納稅均衡點(diǎn)E2， E2=% %時,兩種納稅人的增值稅稅負(fù)完全相同；%時，一般納稅人的應(yīng)納稅額高于征收率為4%的商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額；%時，一般納稅人的應(yīng)納稅額低于征收率為4%的商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額。 通過不含稅購進(jìn)額占不含稅銷售額的比例來判斷 商業(yè)企業(yè)一般納稅人的適用稅率為17%,小規(guī)模納稅人的適用稅率為4%， 增值率還可以用下面的公式表示： 增值率=(不含稅銷售額－不含稅購進(jìn)額)/不含稅銷售額 =1－不含稅購進(jìn)額/不含稅銷售額 如果：不含稅購進(jìn)額/不含稅銷售額的比例為E3, 那么：17%(1－E3)=4% E3=% 當(dāng)納稅人不含稅購進(jìn)額/%時,兩種納稅人的增值稅稅負(fù)完全相同；當(dāng)納稅人不含稅購進(jìn)額/%時，一般納稅人增值稅稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人不含稅購進(jìn)額/%時，一般納稅人增值稅稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人?！ ⊥ㄟ^含稅購進(jìn)額占含稅銷售額的比例來判斷 商業(yè)企業(yè)一般納稅人的適用稅率為17%,小規(guī)模納稅人的適用稅率為4%， [(含稅銷售額/1+17%)－(含稅購進(jìn)額/1+17%)]17%=(含稅銷售額/1+4%)4% 如果：含稅購進(jìn)額/含稅銷售額的比例為E4， 那么，E4可以通過上式解出： 含稅銷售額(17%－4%%)=含稅購進(jìn)額17% 含稅銷售額%=含稅購進(jìn)額17% E4=含稅購進(jìn)額/含稅銷售額 =%/17% =% 當(dāng)納稅人含稅購進(jìn)額/%時，兩種納稅人的增值稅稅負(fù)完全相同；當(dāng)納稅人含稅購進(jìn)額/%時，一般納稅人增值稅稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人含稅購進(jìn)額/%時，一般納稅人增值稅稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人?！ ∑髽I(yè)在設(shè)立時，納稅人可以通過納稅籌劃，根據(jù)預(yù)測的所銷售貨物的增值率高低，選擇增值稅稅負(fù)較輕的納稅人資格。同時，還應(yīng)注意比較增值稅兩類納稅人的納稅成本：從一般觀念上人們認(rèn)為，一般納稅人的稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人，實(shí)事上一般納稅人也確實(shí)存在優(yōu)越之處，比如一般納稅人的經(jīng)營規(guī)模比小規(guī)模納稅人大，信譽(yù)好，從一般納稅人處購貨可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等，但同時應(yīng)該看到，一般納稅人需要有健全的會計核算制度，建帳建制，聘用會計人員，需要付出成本；一般納稅人的增值稅征收管理制度比較復(fù)雜，需要投入更多的財力、物力和人力，也會增加納稅成本。這些也是由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人必須籌劃的內(nèi)容。9 /
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