【導(dǎo)讀】序言----------------------------------------------------------第（2-3）頁。第一部分《內(nèi)部審計(jì)制度》-------------------------------------第頁。第二部分內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范------------------------------------第頁。第三部分內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南-------------------------------------第頁。布程序，并對其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進(jìn)行解釋。本序言由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。1．審計(jì)手冊依據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》制定。立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。2．3明確審計(jì)人員責(zé)任，維護(hù)公司利益，保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展。2．1內(nèi)部審計(jì)制度。和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，對一般審計(jì)和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)工作提供可操作的指導(dǎo)意見。事項(xiàng)的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行。審計(jì)部根據(jù)確定的計(jì)劃方案，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。審計(jì)部向有關(guān)部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。4．修改送審定稿。董事會審計(jì)委員會或總裁批準(zhǔn)發(fā)布審計(jì)手冊之各項(xiàng)目。

　　

【正文】 理決定有異議，自收到審計(jì)處理決定之日起七個(gè)工作日內(nèi)向所在公司董事會申請復(fù)議，并由董事會做出 裁決。復(fù)議期間，原審計(jì)處理決定照常執(zhí)行。 第二十條 本實(shí)施辦法由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。 第二十一條 本實(shí)施辦法自頒布之日起施。 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 1 號 —— 流通業(yè)務(wù) 及財(cái)務(wù)審計(jì)指南 第一條 為規(guī)范 流通業(yè)務(wù) 的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，根據(jù)集團(tuán)《 內(nèi)部審計(jì)制度 》，制定本指南。 第二條 本指南所稱 流通業(yè)務(wù) 財(cái)務(wù)審計(jì)，是指 審計(jì)部 對集團(tuán)及各下屬企業(yè)、控股公司和聯(lián)營公司等獨(dú)立企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部各相對獨(dú)立的成本中心、利潤中心所從事的 產(chǎn)（商）品 物資 （不包括固定資產(chǎn)）的采購、儲運(yùn)、驗(yàn)收、入庫和銷售、發(fā)運(yùn)、收付款、帳務(wù)處理等各個(gè)控制環(huán)節(jié)和控制功能、程序、記錄等各控制手段的有效性、真實(shí)性、合理性和合法性等影響財(cái)會控制的事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。 第三條 流通業(yè)務(wù) 審計(jì)的目的是： （一） 監(jiān)督審查期內(nèi)所有貨物的采購、運(yùn)輸、驗(yàn)收入庫、儲存、調(diào)撥、出庫發(fā)運(yùn)、銷售各環(huán)節(jié)活動的真實(shí)性、合法性，確保經(jīng)營方針、政策的貫徹執(zhí)行，以及評價(jià)內(nèi)部控制制度的完善程度，促進(jìn)加強(qiáng)購銷存管理； （二） 檢查采購與銷貨預(yù)算計(jì)劃和采購資金、庫存資金、銷貨資金及營業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況； （三 ） 查實(shí)采購、銷貨、庫存貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量及金額的真實(shí)性和正確性； （四） 監(jiān)督審查購銷過程中嚴(yán)格執(zhí)行國家政策法令、財(cái)經(jīng)法紀(jì)和集團(tuán)的預(yù)算制度及履約情況； （五） 揭發(fā)和防止購銷過程中出現(xiàn)的投機(jī)倒把、營私舞弊、貪污盜竊及各種損失浪費(fèi)等錯(cuò)弊現(xiàn)象。 第四條 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查 （一） 采購內(nèi)部控制制度主要相關(guān)內(nèi)容包括： 1． 計(jì)劃預(yù)算管理制度； 2． 采購制度； 3． 采購與驗(yàn)收制度； 4． 發(fā)貨制度； 5． 儲存保管制度； 6． 進(jìn)貨憑證和付款管理制度； 7． 調(diào)撥與退料制度； 8． 貨物收、發(fā)、結(jié)存設(shè)帳控制制度； 9． 貨物收發(fā)憑證連續(xù)編號、復(fù)寫紙?zhí)讓懸约疤钪苽鬟f管理制度； 10． 消防安全及保險(xiǎn)制度； 11． 采購管理報(bào)告及采購分析制度等。 主要內(nèi)部控制制度控制要點(diǎn)參見附錄。 （二） 審查的重點(diǎn)內(nèi)容 1． 檢查采購計(jì)劃預(yù)算編制、審批及其執(zhí)行情況； 2． 檢查、評價(jià)采購合同的簽訂及其執(zhí)行情況； 3． 檢查、評價(jià)采購所涉及的業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)分工情況； 4． 檢查、評價(jià)采購業(yè)務(wù)過程的手續(xù)制度，主要包括請購、訂購、驗(yàn)收、付款和記錄等各環(huán)節(jié)； 5． 檢查、評價(jià)貨物購進(jìn)會計(jì)核算控制，查明是否經(jīng)常進(jìn)行帳簿登記和核對。 （三） 審查的方式 對上述貨物購進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行審查、評價(jià)，可用兩種方式同時(shí)或選用一種進(jìn)行： 1． 邏輯評價(jià)，就是以貨物采購業(yè)務(wù)的某種標(biāo)準(zhǔn)控制系統(tǒng)、模式與企業(yè)實(shí)際制訂的相應(yīng)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行比較、評價(jià)，找出其邏輯缺陷； 2． 符合性測試，可選用帳務(wù)追索和實(shí)務(wù)追索兩種方法。前者是按貨物購進(jìn)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理系統(tǒng)，檢查、評價(jià)貨物采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際缺陷， 詳見第 4 號指南 ；后者是順著企業(yè)正在進(jìn)行的采購業(yè)務(wù)，跟蹤采購內(nèi)部控制系統(tǒng)是否實(shí)行，從而發(fā)現(xiàn)其實(shí)際缺陷。 第五條 采購預(yù)算（計(jì)劃）業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 1. 了解采購預(yù)算（計(jì)劃）的編制、編制預(yù)算的資料來源、內(nèi)容是否確實(shí)可靠； 2. 核查采購預(yù)算是否與銷貨預(yù)算相配合，銷貨預(yù)算變更后，是否調(diào)整采購預(yù)算； 3. 采購預(yù)算是否確實(shí)執(zhí)行，差異原因是否查明。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取請購單、采購預(yù)算表、銷貨預(yù)算表和購銷存計(jì)劃表作如下審查： 1. 預(yù)算編制審查 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 （ 1） 采購預(yù)算的編制是否與銷貨（需用）預(yù)算相配合銜接。采購預(yù)算是否考慮存貨政策和采購政策，是否考慮存量管制，并制定安全存量、最低最高存量及請購點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)批量等因素； （ 2） 預(yù)算編制是否分類分品種規(guī)格列明數(shù)量 、金額、單位及供應(yīng)商等資料。 2. 實(shí)際請購是否與采購預(yù)算相配合，并嚴(yán)格控制；是否機(jī)動配合銷貨和管理使用及庫存而作出適當(dāng)調(diào)整。 3. 實(shí)際采購與預(yù)算產(chǎn)生的量差和價(jià)差有無查明原因，并作出適當(dāng)?shù)挠涗浐驼{(diào)整。 第六條 請購業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 ： 1. 了解請購業(yè)務(wù)是否依規(guī)定辦理； 2. 審核請購是否與預(yù)算符合，并依授權(quán)權(quán)限核準(zhǔn)； 3. 請購內(nèi)容是否作出良好的臺帳登記控制。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取請購單、安全存量控制表等，作如下審查： 1. 各種類別 產(chǎn)（商）品 （貨物）是否由負(fù)責(zé)請購的部門和專人開立請購單， 并依授權(quán)核準(zhǔn)后辦理采購事宜； 2. 請購單是否連續(xù)編號，空白和作廢的請購單是否妥善保存；3. 請購單內(nèi)容填報(bào)是否詳實(shí)，并經(jīng)授權(quán)主管人員簽批； 4. 請購單上的貨品規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等如有變更，是否經(jīng)授權(quán)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)； 5. 緊急采購是否經(jīng)常發(fā)生，其原因是否充分適當(dāng)； 6. 請購數(shù)量是否有預(yù)算，是否配合庫存需要或售賣需要或自用需要。 第七條 貨物采購合同簽約業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的： 以國家《合同法》和集團(tuán)《合同管理辦法》等為依據(jù)，檢查評價(jià)采購合同的適用性、合法性和執(zhí)行情況。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 1. 審查 合同內(nèi)訂購的 產(chǎn)（商）品 貨物及其品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期及價(jià)格是否符合采購預(yù)算計(jì)劃的要求和銷售、使用部門的請購需要，并適合銷售或使用進(jìn)度安排； 2. 審查訂購貨物的價(jià)格是否合理，交貨方式和結(jié)算方式是否適當(dāng)； 3. 審查、評價(jià)合同是否依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同法簽訂，主要包括供貨單位經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與信譽(yù)、手續(xù)是否完備、有無經(jīng)雙方主要領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，副本有無交財(cái)會部門備查； 4. 審查采購人員有無與外單位不法分子相勾結(jié)，簽訂假合同、騙取貨款進(jìn)行私分或在物品采購過程中存在索賄、受賄的情況。 第八條 采購業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查 目的 1. 審查采購詢價(jià)、招標(biāo)、議價(jià)、比價(jià)等方式的決定是否合理，并依規(guī)定程序辦理； 2. 評估采購業(yè)務(wù)手續(xù)或程序是否合理。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取請購單、采購合同、文件呈批表、供應(yīng)商資料卡等資料，作如下檢查： 1. 審查采購人員是否選擇最有利的采購方式辦理采購，以節(jié)省采購資金和成本； 2. 各種貨物的采購手續(xù)與程序是否都于規(guī)定期限內(nèi)處理完畢，若限期變更，有無依規(guī)定通知倉庫、財(cái)務(wù)等有關(guān)部門； 3. 各項(xiàng)貨物的供應(yīng)商是否貨比三家，對各供應(yīng)商是否均建立了供應(yīng)商資料卡，并逐期更新有關(guān)信息； 4. 調(diào)閱采購檔案， 審查其中詢價(jià)報(bào)價(jià)單、訂購單或合同等是否辦理齊全，前后一貫，是否依采購程序規(guī)定辦理； 5. 訂購單（請購單）或采購合同的內(nèi)容，采購貨物的名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、交貨期、裝卸地點(diǎn)、包裝、運(yùn)輸方法、運(yùn)費(fèi)、付款結(jié)算辦法、驗(yàn)收、保險(xiǎn)等是否規(guī)定完備，內(nèi)容是否符合相關(guān)合同法規(guī)定； 6. 是否保存完整的市場調(diào)查資料，每次詢價(jià)是否均有記錄。 第九條 驗(yàn)收業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 1. 了解驗(yàn)收業(yè)務(wù)的驗(yàn)收程序是否符合規(guī)定、有效、合理； 2. 查明是否存在如下現(xiàn)象： 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 （ 1） 貨物已經(jīng)到達(dá)而長期未驗(yàn)收入庫，使貨 物沒有實(shí)物負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理；（ 2） 貨物已驗(yàn)收入庫，而仍然保留在采購帳戶上；（ 3） 由于驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)，使實(shí)際購入貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量和規(guī)格、單價(jià)與合同不符，或者不符合經(jīng)營管理需要，導(dǎo)致長期積壓；（ 4） 由于驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)，使實(shí)際購入貨物的品種、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、單價(jià)與發(fā)貨票不符，導(dǎo)致帳實(shí)不符、虛假長余或短缺。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取請購單、驗(yàn)收單、送貨單、發(fā)票等作如下檢查： 1. 采購部門是否會同需用或銷售部門、驗(yàn)收部門及其他有關(guān)部門或?qū)Ｈ斯餐?yàn)收； 2. 有關(guān)技術(shù)部分是否指派有專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)測試驗(yàn)收； 3. 是否遵守短交以補(bǔ)足為原則，超交以退回為原則，并及時(shí)辦理往來文件；4. 檢驗(yàn)不符標(biāo)準(zhǔn)但尚可使用或售賣，是否予以扣款，無法使用或售賣的有無退回供應(yīng)商，并辦理相關(guān)文件；5. 分批收取的有無收足，如遇短缺，瑕疵破損或品質(zhì)不達(dá)要求有無報(bào)告并辦理相關(guān)文件立即處理； 6. 有關(guān)產(chǎn)（商）品 貨物進(jìn)貨是否設(shè)立控制 產(chǎn)（商）品 貨物進(jìn)貨的登記事項(xiàng)和記錄； 7. 產(chǎn)（商）品 貨物檢驗(yàn)人員是否依據(jù)送貨發(fā)票上之品名、貨號、數(shù)量、單價(jià)逐一點(diǎn)驗(yàn)和或計(jì)量，并將正確之 產(chǎn)（商）品 貨物實(shí)收數(shù)填列于實(shí)收欄內(nèi)； 8. 產(chǎn)（商）品 貨物檢驗(yàn)人員對于驗(yàn)收時(shí)遇有 產(chǎn) （商）品 貨物不符、標(biāo)簽不合的情形是否做適當(dāng)處理；9. 對于送貨 產(chǎn)（商）品 貨物有退出事項(xiàng)的，是否按規(guī)定開立放行單交檢驗(yàn)人員檢視其品名、數(shù)量是否一致，其不符處是否采取對策措施； ； 庫存實(shí)物帳，并與財(cái)會部門會計(jì)記錄核對相符。 第十條 采購成本業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的： 采購成本構(gòu)成項(xiàng)目的合規(guī)性、采購費(fèi)用分配比例的合理性、采購價(jià)格的合法性和采購成本計(jì)算方法的科學(xué)性。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 1. 貨物采購成本項(xiàng)目中包括一些不應(yīng)列入的項(xiàng)目記 入采購成本，如將包裝物押金、采購人員獎金和生活困難補(bǔ)助、供貨單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)，不能及時(shí)支付貨款的罰金和責(zé)任事故造成的損失等。相反，也可能將應(yīng)列入的項(xiàng)目未列入。如購入貨物的外地運(yùn)雜費(fèi)、合理損耗及入庫前整理、挑選等費(fèi)用。 2. 貨物采購成本未按適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)或比例攤?cè)敫鞣N貨物，而是任意進(jìn)行分配等； 3. 貨物采購價(jià)格偏離訂價(jià)和市場價(jià)格，它可能意味采購人員故意抬高進(jìn)價(jià)，從供貨方索賄受賄等； 4. 貨物采購成本計(jì)算不正確，如企業(yè)或者少列貨物成本，或者多列貨物成本。 第十一條 在途貨物的審查 （一） 審查目的：確保在途貨 物安全、完整、正確。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 1. 供貨單位未及時(shí)發(fā)貨，或貨不對路，或發(fā)錯(cuò)了收貨地； 2. 貨物在運(yùn)輸途中被盜竊、丟失、挪用，造成貨物損失； 3. 貨物運(yùn)達(dá)后，長期未驗(yàn)收入庫，造成貨物質(zhì)量損失，如霉?fàn)€變質(zhì)等。 第十二條 不履行合約或罰款業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的 ： 1. 查核不履行合約的原因及扣款的執(zhí)行情形； 2. 核算不履行合約對公司銷售（經(jīng)營或管理）所產(chǎn)生的損失； 3. 查核罰款計(jì)算的正確性。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取采購合同、交貨異常報(bào)告單、索賠處理單等，作如下審查： 1. 查明延期交貨 的購貨是否按合約規(guī)定罰款； 2. 所交貨物品質(zhì)、規(guī)格與合約不符，但可使用或售賣，如因急需，免予驗(yàn)收使用，有否經(jīng)有關(guān)主管事前認(rèn)可，是否按扣款或減價(jià)處理； 3. 如因檢驗(yàn)不合退回更換，或因故申請延期交貨，有否事先報(bào)請公司有關(guān)主管同意，并依合約確定逾期罰款或其他處理辦法； 4. 因供應(yīng)商違約另行采購，而超出原采購價(jià)損失部分，其差額如按合約應(yīng)由原訂合約供應(yīng)商負(fù)責(zé)，如未付款是否辦理扣款或處理文件； 5. 供應(yīng)商發(fā)生違約或索賠案件，是否將此情形錄入供應(yīng)商資料卡，以避免此類事件重復(fù)發(fā)生； 6. 逾期已久而尚未交貨的合約，應(yīng)逐一查 核其原因；7. 違約扣款是否列入跟催，會計(jì)是否列帳，有無變價(jià)相抵銷其他科目。 第十三條 倉儲管理業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的：審查 產(chǎn)（商）品 的收發(fā)、儲存、結(jié)報(bào)等手續(xù)是否依規(guī)定辦理，其正確性、適時(shí)性與安全無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 無憂商務(wù)網(wǎng)（ ）百萬管理資料下載平臺 性如何。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取驗(yàn)收單、領(lǐng)發(fā)貨單、 產(chǎn)（商）品 （貨物）管制卡、安全檢查日報(bào)表等，作如下審查： 1. 產(chǎn)（商）品 （貨物）的儲存，是否依類別分存各庫（罐）或分檔保存，各庫（檔）是否分設(shè)，各倉（檔）是否設(shè)分區(qū)貨架并分格編號，編號是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則，收貨及發(fā)貨是否便捷。 2. 庫房（油罐）安全 措施是否完善，例如庫房（油罐）承載量是否經(jīng)過勘察而無安全顧慮，庫房是否加鎖，消防配備是否足夠，庫房溫度濕度是否調(diào)節(jié)，易燃、易爆的危險(xiǎn)性貨物，是否與其他貨物隔離并作警示性標(biāo)語，有無辦妥足夠的保險(xiǎn)。 3. 供應(yīng)商交運(yùn) 產(chǎn)（商）品 貨物時(shí)，應(yīng)該對送貨單、發(fā)票、裝箱單等單據(jù)，與請購單內(nèi)容核對無誤后辦理收驗(yàn)貨手續(xù)。 4. 交貨入庫數(shù)量超過或未達(dá)訂購量部分，是否作妥當(dāng)處理。 5. 供應(yīng)商送貨時(shí)是否均適時(shí)開立驗(yàn)收單實(shí)施品質(zhì)檢驗(yàn)，以確保貨物品質(zhì)。 6. 所有領(lǐng)貨，是否均根據(jù)經(jīng)正式核準(zhǔn)的領(lǐng)貨單辦理。 7. 領(lǐng)貨量異常時(shí)，有否查明 原因，對于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無追蹤控制。 第十四條 付款業(yè)務(wù)處理的審查 （一） 審查目的：審查采購付款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定辦理。 （二） 審查重點(diǎn)與程序 獲取請購單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票、傳票（記帳憑證）、應(yīng)付帳款明細(xì)帳（表）等，作如下審查： 1. 財(cái)會部門是否依內(nèi)部稽核規(guī)定，詳細(xì)審查 產(chǎn)（商）品 貨物采購付款所有的憑證。 2. 國內(nèi)采購是否于辦妥驗(yàn)收手續(xù)，備齊有關(guān)憑證送會計(jì)部門審核后，編制傳票（記帳憑證）后再付款。 3. 國外進(jìn)口采購是否根據(jù)報(bào)關(guān)資料辦理結(jié)匯手續(xù)。 4. 交貨期延誤或品質(zhì)、數(shù)量不 符的采購，是否按合約規(guī)定執(zhí)行扣款或罰款手續(xù)。 5. 出納付款是