[法律資料]扣除的納稅調(diào)整-資料下載頁
2025-02-18 14:41本頁面
【正文】 300萬 銀行存款 51萬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240萬 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51萬 未實(shí)現(xiàn)融資收益 60萬 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 234萬 貸：庫(kù)存商品 234萬 2022年 12月 31日 : 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：銀行存款 100萬 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 100萬 調(diào)增相應(yīng) 的成本 234/3=78萬 增值稅票面金額為 300萬 利息收入。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)在此情況下轉(zhuǎn)換為增值稅業(yè)務(wù) 2022年 12月 31日 : 借：銀行存款 100萬 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 100萬 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2022年 12月 31日 : 借：銀行存款 100萬 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 100萬 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 十七、 與取得收入無關(guān)的支出 1 稅務(wù)處理 2 ?在會(huì)計(jì)處理上，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出無論與取得收入有無關(guān)系，都會(huì)在一定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 ?企業(yè)一些支出項(xiàng)目受到國(guó)家稅收政策的限制，且無法一一列舉，從總體上說，判斷一項(xiàng)支出是否可以在所得稅前扣除，關(guān)鍵看其是否與取得收入相關(guān)。企業(yè)發(fā)生的與取得收入無關(guān)的其他支出，一律不允許在企業(yè)所得稅前扣除。 ?屬于兜底條款。 差異 3 ?全部調(diào)整，作為永久性差異 會(huì)計(jì)處理 十八、 不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 1 稅務(wù)處理 2 ?不征稅收入是稅法上的特有概念。 ?按準(zhǔn)則計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用。 ?不征稅收入被排除在征稅范圍之外，根據(jù)相關(guān)性原則，其相關(guān)支出也不應(yīng)納入支出范圍。 ?不征稅收入與免稅收入的相應(yīng)支出的稅收待遇不同。 差異 3 ?其收入調(diào)減，相應(yīng)的成本費(fèi)用做調(diào)增處理。 會(huì)計(jì)處理 十九、 加計(jì)扣除 1 稅務(wù)處理 2 ?加計(jì)扣除是稅法上的特有概念。 ?按準(zhǔn)則計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用。 ?研發(fā)費(fèi)用加計(jì) 50%，虧損企業(yè)也適用 ?殘疾人及鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資加計(jì) 100%，虧損企業(yè)不適用 差異 3 ?調(diào)減應(yīng)稅所得。 會(huì)計(jì)處理 國(guó)稅函[2022]98號(hào) THANK YOU !
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