財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)簡介ppt課件-資料下載頁
2025-01-21 22:50本頁面
【正文】 第二部分：會(huì)計(jì)憑證介紹 61 科目選擇問題 預(yù)付賬款與預(yù)收賬款 將預(yù)付賬款計(jì)入應(yīng)收賬款或?qū)㈩A(yù)收賬款計(jì)入應(yīng)付賬款，從而顛倒 “ 賣 ” 和 “ 買 ” 的界限 ? 有沒有將結(jié)算業(yè)務(wù)往來計(jì)人其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款 ? 或者將非結(jié)算業(yè)務(wù)往來計(jì)入相應(yīng)的 “ 賬款 ” 科目中 ? 如：為隱瞞銷售收入而將 “ 預(yù)收賬款 ” 長期掛賬不予轉(zhuǎn)銷；為套取現(xiàn)金而利用應(yīng)收應(yīng)付等往來科目來回倒賬。 第二部分：會(huì)計(jì)憑證介紹 62 待攤預(yù)提 待攤預(yù)提都跨期，權(quán)責(zé)發(fā)生來攤提。 先花貨幣是待攤，后掏腰包走預(yù)提。 支付待攤借方記，貸方資金來放棄。 攤銷需從貸方轉(zhuǎn)，借走費(fèi)用進(jìn)損益。 預(yù)提費(fèi)用貸方提，四費(fèi)借方來對(duì)應(yīng)。 付費(fèi)借方減預(yù)提，現(xiàn)金存款別忘記。 第二部分：會(huì)計(jì)憑證介紹 科目選擇問題 63 邏輯方面問題 原始憑證日期與記賬憑證生成日期邏輯不符； 如：原始憑證日期為 4月 20日，記賬憑證日期為 4月 1日 掛賬單位與實(shí)際支付單位不符； 如：掛賬憑證單位為 “ 甲公司 ” ，實(shí)際支付對(duì)象為 “ 乙 ” 原始憑證的數(shù)量、金額等信息與記賬憑證不符； 關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)憑證生成順序不符合邏輯 如：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資 第二部分：會(huì)計(jì)憑證介紹 64 第三部分：會(huì)計(jì)信息在測試中的作用 一、會(huì)計(jì)科目與業(yè)務(wù)流程 二、會(huì)計(jì)信息的測試應(yīng)用 65 第三部分：會(huì)計(jì)信息在測試中的作用 會(huì)計(jì) 科目 油氣資源勘探 油氣田開發(fā)建設(shè) 人力資源管理 采購管理 合同管理 安全管理 經(jīng)營計(jì)劃 財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理 油氣生產(chǎn) 油氣銷售 66 第三部分：會(huì)計(jì)信息在測試中的作用 會(huì)計(jì)科目與業(yè)務(wù)流程 一對(duì)一： 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款管理 一對(duì)多： 固定資產(chǎn) 項(xiàng)目轉(zhuǎn)資 裝備轉(zhuǎn)資 資產(chǎn)租賃 資產(chǎn)報(bào)廢 ?????????? 67 第三部分：會(huì)計(jì)信息在測試中的作用 多對(duì)一： 在建工程 應(yīng)付賬款 銀行存款 固定資產(chǎn) 項(xiàng)目轉(zhuǎn)資 會(huì)計(jì)科目與業(yè)務(wù)流程 68 第三部分：會(huì)計(jì)信息在測試中的作用 多對(duì)一： 在建工程 應(yīng)付賬款 銀行存款 固定資產(chǎn) 項(xiàng)目轉(zhuǎn)資 會(huì)計(jì)科目與業(yè)務(wù)流程 69 第三部分：會(huì)計(jì)信息在測試中的作用 現(xiàn)金收支與管理方面測試常見問題 ⑴現(xiàn)金收支與管理方面的錯(cuò)誤 一是現(xiàn)金管理制度不健全，現(xiàn)金收付手續(xù)混亂，會(huì)計(jì)人員把關(guān)不嚴(yán)，致使不應(yīng)報(bào)銷的支付項(xiàng)目或內(nèi)容不全的原始憑證報(bào)銷入賬； 二是錢賬不分，未實(shí)行不相容職務(wù)的分離； 三是現(xiàn)金收支不及時(shí)入賬，坐收坐支現(xiàn)金，造成庫存現(xiàn)金出現(xiàn)盈虧； 四是賬務(wù)處理錯(cuò)誤。 70 第三部分：會(huì)計(jì)信息在測試中的作用 ⑵現(xiàn)金收支管理方面的舞弊 主要表現(xiàn)在： 收入不入賬或少入賬； 用非正式支付憑證、個(gè)人借據(jù)、白紙條充抵庫存現(xiàn)金，或收入不及時(shí)入賬等手段，挪用現(xiàn)金或公款私存； 采取收入不入賬，或偽造單據(jù)、虛列支出項(xiàng)目，虛報(bào)費(fèi)用，套取資金，私設(shè)小金庫。 現(xiàn)金收支與管理方面測試常見問題 71 第三部分：會(huì)計(jì)信息在測試中的作用 銀行存款收支管理方面測試常見問題 一是未實(shí)行不相容職務(wù)的分離； 二是憑證審核流于形式或者未履行憑證審核程序； 三是企業(yè)與銀行對(duì)賬不及時(shí)、不經(jīng)常，造成銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單長期不符； 四是缺乏銀行存款的賬目核對(duì)，對(duì)銀行存款日記賬與總賬間及其各自與會(huì)計(jì)憑證、其它有關(guān)賬戶之間缺乏定期核對(duì)，以致造成賬賬、賬證等長期不符； 72 第三部分：會(huì)計(jì)信息在測試中的作用 固定資產(chǎn)核算與管理測試常見問題 ⑴固定資產(chǎn)管理制度不健全。表現(xiàn)在：固定資產(chǎn)的購建、報(bào)廢審批手續(xù)不嚴(yán)；固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、登記不完善，沒有建立清查盤點(diǎn)制度；沒有完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)劑制度；固定資產(chǎn)的賬卡不全，缺乏必要的相互牽制制度； ⑵固定資產(chǎn)的原值計(jì)算不正確，任意擴(kuò)大或縮小固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)范圍。 73 第三部分：會(huì)計(jì)信息在測試中的作用 ⑶固定資產(chǎn)折舊核算不正確。 ⑷固定資產(chǎn)的清理報(bào)廢處理不當(dāng)。表現(xiàn)在：未及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)的沖銷處理，造成賬實(shí)不符，同時(shí)還造成固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不準(zhǔn)確；對(duì)清理費(fèi)用處理不正確，對(duì)殘值收入處理不當(dāng)?shù)取? 固定資產(chǎn)核算與管理測試常見問題 74 第三部分：會(huì)計(jì)信息在測試中的作用 存貨管理方面測試常見問題 一是未簽訂購銷合同，致使企業(yè)在材料采購過程中風(fēng)險(xiǎn)失控； 二是驗(yàn)收入庫手續(xù)不健全； 三是長期不辦理實(shí)物盤點(diǎn)，對(duì)材料庫存量不能及時(shí)掌握，無序采購，造成大量資金被占用，同時(shí)造成材料霉難變質(zhì)及因技術(shù)進(jìn)步形成的淘汰材料的增加； 四是將屬于固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備列作低值易耗品，使用時(shí)一次打入成本，造成財(cái)務(wù)成果核算不準(zhǔn)確； 75 第三部分：會(huì)計(jì)信息在測試中的作用 五是存貨出入庫成本核算方法經(jīng)常變動(dòng)，或低價(jià)進(jìn)高價(jià)出，或高價(jià)進(jìn)低價(jià)出，或辦理虛假出庫，調(diào)節(jié)企業(yè)利潤； 六是以材料領(lǐng)用量作為耗用量，多余材料不辦理退庫手續(xù)； 七是存貨成本計(jì)算不正確，隨意擴(kuò)大或縮小存貨的計(jì)價(jià)范圍 八是廢舊材料處理賬務(wù)理不合規(guī)。 存貨管理方面測試常見問題 76 第三部分：會(huì)計(jì)信息在測試中的作用 應(yīng)付賬款方面測試常見問題 主要表現(xiàn)有： 審核不嚴(yán)：對(duì)應(yīng)付賬款發(fā)生的原因?qū)徍瞬粐?yán)，記賬缺乏充分的憑證依據(jù)； 忽視掛賬問題：對(duì)應(yīng)付賬款中的長期掛賬很少過問，未將預(yù)付款中的同一業(yè)務(wù)預(yù)付款沖抵相應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)，實(shí)際支付時(shí)造成多付貨款； 利用應(yīng)付款（預(yù)收款）科目隱瞞收入、調(diào)節(jié)企業(yè)利潤。 77 第三部分：會(huì)計(jì)信息在測試中的作用 期間費(fèi)用測試常見問題 主要表現(xiàn)在： 一是混淆生產(chǎn)成本與管理費(fèi)用支出的界限； 二是任意擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，亂攤亂提費(fèi)用； 三是虛報(bào)虛列費(fèi)用。 78 第三部分：會(huì)計(jì)信息在測試中的作用 財(cái)務(wù)費(fèi)用測試常見問題 主要表現(xiàn)在： 混淆利息費(fèi)用的期間界限，將不屬于本期列支的利息支出計(jì)入本期損益，或?qū)?yīng)屬于本期利息支出計(jì)入下期損益； 混淆資本性支出與收益性支出的界限，將應(yīng)計(jì)入在建工程等資本性支出的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)，或?qū)?yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出計(jì)入在建工程； 利息收不入賬，或在財(cái)務(wù)費(fèi)用中支出除金融手續(xù)費(fèi)、利息支出、匯兌損失、融資租賃費(fèi)外的其他費(fèi)用等。
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