【正文】 定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。 2022/2/16 50 增值稅的減稅、免稅 ? 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。 ? 增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下： （一）銷售貨物的，為月銷售額 20225000 元； （二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額 15003000元； （三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150200元。 2022/2/16 51 增值稅的減稅、免稅 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后， 36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知 .doc 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。 2022/2/16 52 增值稅申報(bào)與繳納 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天； 先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 2022/2/16 53 增值稅申報(bào)與繳納 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： ? （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售 款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 40 號(hào) .doc ? （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥 托收手續(xù)的當(dāng)天； ? （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為 書面 合同約定的收款日期 的當(dāng)天， 無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的 當(dāng)天； ? （四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天， 但生產(chǎn)銷售生 產(chǎn)工期超過 12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或 者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； ? （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單 或者收到 全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天； ? （六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款 的憑據(jù)的當(dāng)天； ? （七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售 貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 2022/2/16 54 增值稅申報(bào)與繳納 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。 ? 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： （一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的； （二）銷售貨物或者 應(yīng)稅勞務(wù) 適用免稅規(guī)定的； （三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。 2022/2/16 55 增值稅申報(bào)與繳納 納稅地點(diǎn) ? （一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 2022/2/16 56 增值稅申報(bào)與繳納 納稅地點(diǎn) ? （二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者 應(yīng)稅勞務(wù) ，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 2022/2/16 57 增值稅申報(bào)與繳納 納稅地點(diǎn) ? （三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 （四）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。 2022/2/16 58 增值稅申報(bào)與繳納 納稅期限 ? 增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度 。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為 1個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅 ；以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為 1個(gè)納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定。 2022/2/16 59 增值稅申報(bào)與繳納 納稅期限 ? 納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起 15日 內(nèi)繳納稅款。 ? 納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證， 在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退（免）稅。具體辦法由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定。 出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。 2022/2/16 60 增值稅改革對(duì)納稅申報(bào)的影響 ? 增值稅一般納稅人的納稅申報(bào)進(jìn)行了必要的調(diào)整，修訂了 《 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法 》 （國稅發(fā) 〔 2022〕 53號(hào)）文件，增加了 《 固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表 》 ，同時(shí)根據(jù)政策變化修訂了原有的申報(bào)表附表格式（主表格式未變），并取消了原增值稅納稅申報(bào)表附列資料 (表三 )、 (表四 )。 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知 .doc 2022/2/16 61 謝 謝！