[財(cái)會(huì)考試]財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第一章第四節(jié)-資料下載頁
2025-01-21 22:39本頁面
【正文】 定專屬業(yè)務(wù)，其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)也可以承辦，如稅務(wù)師事務(wù)所。 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是通過承辦審計(jì)業(yè)務(wù)來實(shí)現(xiàn)的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，既對(duì)委托人負(fù)責(zé)，也對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者負(fù)責(zé)，更要對(duì)國(guó)家法律負(fù)責(zé)。被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。 會(huì)計(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位對(duì)建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保護(hù)本單位提交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性，保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全與完整等負(fù)有的責(zé)任。審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人和被審計(jì)單位應(yīng)盡的義務(wù)。 2022/2/16 51 ?例題 甲公司近幾年經(jīng)濟(jì)效益一直不好。2022年 12月，公司董事長(zhǎng)王某指示會(huì)計(jì)部門虛擬了若干筆銷售收入，使公司報(bào)表由虧變盈，經(jīng)乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后報(bào)出。 2022年 5月，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門在 《 會(huì)計(jì)法 》 執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會(huì)計(jì)做假行為，并依據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》規(guī)定，擬對(duì)甲公司進(jìn)行處罰，公司董事長(zhǎng)王認(rèn)為，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)由乙對(duì)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)，甲公司不需承擔(dān)責(zé)任。要求分析董事長(zhǎng)王某的觀點(diǎn)是否正確。 2022/2/16 52 ?答案：錯(cuò)誤。 ?解析：董事長(zhǎng)王某的觀點(diǎn)不正確。法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)向受托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料，并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、合法。甲公司提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任，乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。 2022/2/16 53 ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告時(shí)的不得為行為 (P28) ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕出具審計(jì)報(bào)告的情形 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師的禁止行為 P29 ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所的禁止行為 2022/2/16 54 ? 四、三種會(huì)計(jì)監(jiān)督的比較： ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的區(qū)別： ? 監(jiān)督的主體不同 :單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，政府監(jiān)督的主體主要是財(cái)政部門和 《 會(huì)計(jì)法 》 賦予監(jiān)督權(quán)的國(guó)家有關(guān)的政府部門，社會(huì)監(jiān)督的主體是社會(huì)審計(jì)組織和廣大社會(huì)公眾。 ? 監(jiān)督的性質(zhì)不同 :單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部的一種自我約束機(jī)制，政府監(jiān)督則是政府有關(guān)部門依照有關(guān)法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行的管理與監(jiān)督，社會(huì)審計(jì)組織履行的主要是鑒證職能，或者說是通過鑒證職能的發(fā)揮所實(shí)施的監(jiān)督。 ? 監(jiān)督的時(shí)間不同 :單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是在日常執(zhí)行本身業(yè)務(wù)的過程中實(shí)施的，它可以進(jìn)行事前、事中和事后的任何一種監(jiān)督，而政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督主要是進(jìn)行事后監(jiān)督，監(jiān)督的時(shí)間一般與處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的時(shí)間不同步，有明顯的“滯后性”。 ? 監(jiān)督的內(nèi)容不同 :單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅包括對(duì)不合法的收支予以制止、糾正和檢舉等職能，而且包括為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的職能。政府監(jiān)督的內(nèi)容主要是監(jiān)督會(huì)計(jì)主體的行為是否合法。社會(huì)監(jiān)督主要是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被監(jiān)督單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的公允性發(fā)表意見，以提高被監(jiān)督單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的公信力。 2022/2/16 55 ? 例題 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)包括 ( )。 ? A、審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告 ? B、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 ? C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告 D、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù) ? 答案： ABCD ? 例題 根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定，會(huì)計(jì)監(jiān)督可分為（ ）。 ? A、單位內(nèi)部監(jiān)督 B、國(guó)家監(jiān)督 ? C、社會(huì)監(jiān)督 D、行政監(jiān)督 2022/2/16 56 ?答案： ABC ?解析：根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定，會(huì)計(jì)監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督。 2022/2/16 57 ? 例題 會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)督有 ( ）。 ? A、社會(huì)監(jiān)督 B、政府監(jiān)督 ? C、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 ? D、單位和個(gè)人檢舉違反 《 會(huì)計(jì)法 》 和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為 ? 答案： ABD ? 例題 對(duì)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要由下列主體承擔(dān)（ ）。 ? A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ? B、審計(jì)部門 C、廣大群眾 D、企業(yè)的股東 ? 答案： A 2022/2/16 58 ?例題 目前我國(guó)實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)督屬于國(guó)家監(jiān)督。（ ） ?答案：錯(cuò)誤。 ?例題 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。（ ） ?答案：正確。
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