[財會考試]財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第一章第四節(jié)-資料下載頁
2025-01-21 22:39本頁面
【正文】 定專屬業(yè)務(wù)，其他社會中介機構(gòu)也可以承辦，如稅務(wù)師事務(wù)所。 ? 注冊會計師承擔(dān)會計工作的社會監(jiān)督主要是通過承辦審計業(yè)務(wù)來實現(xiàn)的。注冊會計師接受委托對財務(wù)會計報告進行審計，既對委托人負責(zé)，也對財務(wù)會計報告使用者負責(zé)，更要對國家法律負責(zé)。被審計單位接受注冊會計師審計，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任。 會計責(zé)任是被審計單位對建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保護本單位提交的會計資料的真實性、合法性和完整性，保護本單位資產(chǎn)的安全與完整等負有的責(zé)任。審計責(zé)任是指注冊會計師對委托人和被審計單位應(yīng)盡的義務(wù)。 2022/2/16 51 ?例題 甲公司近幾年經(jīng)濟效益一直不好。2022年 12月，公司董事長王某指示會計部門虛擬了若干筆銷售收入，使公司報表由虧變盈，經(jīng)乙會計師事務(wù)所審計后報出。 2022年 5月，當(dāng)?shù)刎斦块T在 《 會計法 》 執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會計做假行為，并依據(jù) 《 會計法 》規(guī)定，擬對甲公司進行處罰，公司董事長王認為，公司的財務(wù)會計報告是由乙會計師事務(wù)所出具了無保留意見的審計報告，應(yīng)由乙對公司的財務(wù)會計報告的真實性，完整性負責(zé)，甲公司不需承擔(dān)責(zé)任。要求分析董事長王某的觀點是否正確。 2022/2/16 52 ?答案：錯誤。 ?解析：董事長王某的觀點不正確。法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會計師進行審計的單位，應(yīng)向受托的會計師事務(wù)所如實提供會計資料，并保證會計資料的真實、完整、合法。甲公司提供虛假的財務(wù)會計資料，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任，乙會計師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。 2022/2/16 53 ?會計師事務(wù)所和注冊會計師出具審計報告時的不得為行為 (P28) ?會計師事務(wù)所和注冊會計師拒絕出具審計報告的情形 ?注冊會計師的禁止行為 P29 ?會計師事務(wù)所的禁止行為 2022/2/16 54 ? 四、三種會計監(jiān)督的比較： ? 內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別： ? 監(jiān)督的主體不同 :單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構(gòu)、會計人員，政府監(jiān)督的主體主要是財政部門和 《 會計法 》 賦予監(jiān)督權(quán)的國家有關(guān)的政府部門，社會監(jiān)督的主體是社會審計組織和廣大社會公眾。 ? 監(jiān)督的性質(zhì)不同 :單位內(nèi)部會計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部的一種自我約束機制，政府監(jiān)督則是政府有關(guān)部門依照有關(guān)法律法規(guī)對會計主體的會計行為進行的管理與監(jiān)督，社會審計組織履行的主要是鑒證職能，或者說是通過鑒證職能的發(fā)揮所實施的監(jiān)督。 ? 監(jiān)督的時間不同 :單位內(nèi)部會計監(jiān)督是在日常執(zhí)行本身業(yè)務(wù)的過程中實施的，它可以進行事前、事中和事后的任何一種監(jiān)督，而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督主要是進行事后監(jiān)督，監(jiān)督的時間一般與處理會計事項的時間不同步，有明顯的“滯后性”。 ? 監(jiān)督的內(nèi)容不同 :單位內(nèi)部會計監(jiān)督不僅包括對不合法的收支予以制止、糾正和檢舉等職能，而且包括為加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)的職能。政府監(jiān)督的內(nèi)容主要是監(jiān)督會計主體的行為是否合法。社會監(jiān)督主要是指會計師事務(wù)所對被監(jiān)督單位財務(wù)會計報告的公允性發(fā)表意見，以提高被監(jiān)督單位財務(wù)會計報告的公信力。 2022/2/16 55 ? 例題 根據(jù) 《 中華人民共和國注冊會計師法 》 的規(guī)定，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦的審計業(yè)務(wù)包括 ( )。 ? A、審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告 ? B、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 ? C、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告 D、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù) ? 答案： ABCD ? 例題 根據(jù) 《 會計法 》 的規(guī)定，會計監(jiān)督可分為（ ）。 ? A、單位內(nèi)部監(jiān)督 B、國家監(jiān)督 ? C、社會監(jiān)督 D、行政監(jiān)督 2022/2/16 56 ?答案： ABC ?解析：根據(jù) 《 會計法 》 規(guī)定，會計監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督社會監(jiān)督。 2022/2/16 57 ? 例題 會計工作的外部監(jiān)督有 ( ）。 ? A、社會監(jiān)督 B、政府監(jiān)督 ? C、單位內(nèi)部會計監(jiān)督 ? D、單位和個人檢舉違反 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為 ? 答案： ABD ? 例題 對會計工作的社會監(jiān)督，主要由下列主體承擔(dān)（ ）。 ? A、注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所 ? B、審計部門 C、廣大群眾 D、企業(yè)的股東 ? 答案： A 2022/2/16 58 ?例題 目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。（ ） ?答案：錯誤。 ?例題 國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門有權(quán)對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。（ ） ?答案：正確。
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