[財(cái)務(wù)管理]第5章應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)-資料下載頁(yè)
2025-01-19 18:03本頁(yè)面
【正文】 （二）包裝物出租、出借的核算 ? 收取租金、押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 （押金） 其他業(yè)務(wù)收入 （租金） ? 退還押金 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 2022/2/16 ? 結(jié)轉(zhuǎn)其成本 借：包裝物 — 在用包裝物（出租） 貸：包裝物 — 庫(kù)存包裝物 ? 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物 2022/2/16 五、包裝物修理和報(bào)廢的核算 ? （一）包裝物修理的核算 1. 修理出租用的包裝物 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款 （ 或原材料等 ） 2. 修理出借用的包裝物 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 （ 或原材料等 ） 2022/2/16 （二）包裝物報(bào)廢的核算 內(nèi)容：有一次攤銷法和五五攤銷法 ? 借：原材料 （ 銀行存款等 ） 貸：其他業(yè)務(wù)成本 （ 出租 ） 銷售費(fèi)用 （ 出借 ） 2022/2/16 五五攤銷法 定義：包裝物在領(lǐng)用時(shí)先攤銷其價(jià)值一半，在報(bào)廢時(shí)再攤銷其價(jià)值的另一半的方法。 1. 出租 、 出借包裝物時(shí) 借：包裝物 —— 出租 （ 借 ） 包裝物 貸：包裝物 —— 庫(kù)存未用包裝物 同時(shí)：按出租 、 出借包裝物成本的 50％ 借：其他業(yè)務(wù)成本 （ 銷售費(fèi)用等 ） 貸：包裝物 —— 包裝物攤銷 2022/2/16 ? ，攤銷其成本的另外 50％ 借：其他業(yè)務(wù)成本（銷售費(fèi)用等） 貸：包裝物 —— 包裝物攤銷 ? 同時(shí)注銷包裝物成本及其已攤銷的價(jià)值 借：包裝物 —— 包裝物攤銷 貸：包裝物 —— 出租 （ 借 ） 包裝物 （ 或庫(kù)存已用包裝物 ） ? 見課本 P236例 2022/2/16 練習(xí) 資料 :某企業(yè) 200 年 7月末 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶借方余額為 680000元， “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶借方余額為 250000元。 8月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? ,開出的專用發(fā)票上注明買價(jià) 30000元 ,增值稅額5100元 ,通過銀行辦妥托收手續(xù) . 2022/2/16 ? 2. 5日接到銀行收款通知 ,上述款項(xiàng)全部收訖 . ? 3. 7日企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品一批 ,貨款100000元，增值稅 17000元，付款條件：2/10， n/30. ? 4. 15日，收到上述客戶按規(guī)定交付的貨款 114660元。 ? 5. 17日，收回銷貨款 28000元存入銀行。 2022/2/16 ? 6. 18日，企業(yè)向 A公司銷售產(chǎn)品一批，貨款 4000元，增值稅額 680元，尚未收到。 ? 7. 22日， 18日出售給 A公司的產(chǎn)品，因質(zhì)量問題，對(duì)方提出退貨，經(jīng)雙方協(xié)商，在價(jià)格上按售價(jià)的 5％予以折讓。即日，收到對(duì)方承付貨款 4446元。 ? 8. 23日，企業(yè)上月預(yù)付給某工廠材料款250000元，本月材料到達(dá)，貨款 202200元，增值稅 34000元，余款對(duì)方已通知銀行退回。 ? 要求 根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 2022/2/16 三、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款 ?（三） 待攤費(fèi)用的核算 ? 待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月和以后各月產(chǎn)品成本和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用等共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。這種費(fèi)用發(fā)生以后，由于受益期限較長(zhǎng)，不應(yīng)一次全部計(jì)入當(dāng)月的成本、費(fèi)用，而應(yīng)按照待攤費(fèi)用的受益期限分月攤銷計(jì)入各月的成本、費(fèi)用。 2022/2/16 三、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款 ? (1)待攤費(fèi)用支出的核算 [例 3— 12]假定某工業(yè)企業(yè) 10月份通過銀行預(yù)付第四季度保險(xiǎn)費(fèi) 11010元。其中基本生產(chǎn)車間 6330元，輔助生產(chǎn)車間 1260元，企業(yè)行政管理部門2430元，專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu) 990元。支付時(shí)的賬務(wù)處理如下： 借：待攤費(fèi)用 — 待攤保險(xiǎn)費(fèi) 11010 貸：銀行存款 11010 2022/2/16 三、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款 (2)待攤費(fèi)用攤銷的核算 [例 3— 13]依 [例 3— 12]， 10月末攤銷當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，其各車間、部門應(yīng)攤銷的保險(xiǎn)費(fèi)為：基本生產(chǎn)車間 2110（即 6330/3）元，輔助生產(chǎn)車間 420（即 1260/3）元，企業(yè)行政管理部門 810（即 2430/3）元 ，專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu) 330（即 990/3）元，合計(jì) 3670元。其賬務(wù)處理如下： 借：制造費(fèi)用 2 110 輔助生產(chǎn)成本 420 管理費(fèi)用 810 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 330 貸：待攤費(fèi)用 3 670 2022/2/16 課堂練習(xí) ? 某企業(yè) 200 年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本年度末應(yīng)收賬款余額為 1500000元，20 1年末應(yīng)收賬款余額為 2100000元，20 2年末應(yīng)收賬款余額為 1900000元，20 3年末應(yīng)收賬款余額為 1300000元，該企業(yè) 20 2年確認(rèn)兩筆應(yīng)收賬款為壞賬，其中 A企業(yè)為 9000元， B企業(yè)為 4000元，該企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的 5‰ 提取壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計(jì)算每年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備，并作出有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2022/2/16 思考與練習(xí) 1． 什么是貼現(xiàn)？ 2． 什么是現(xiàn)金折扣及總價(jià)法如何處理？ 3． 其他應(yīng)收款包括哪些內(nèi)容？ 4． 什么是壞賬及其損失？ 5． 備抵法壞賬損失如何核算？ 2022/2/16 ? 例：一帶息票據(jù)，面值 50000元，票面年利率 6％，期限 90天。因急需資金向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)天數(shù) 45天，年貼現(xiàn)率 9％，計(jì)算票據(jù)的貼現(xiàn)金額并作出相應(yīng)賬務(wù)處理 。 解：票據(jù)到期值＝ 50000+50000 6 ％247。 360 90＝ 50750元 貼 現(xiàn) 利 息 ＝ 50750 9 ％247。 360 45＝ 2022/2/16 貼現(xiàn)實(shí)得款＝ 50750－ ＝ 元 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 50000 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用
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