[財(cái)務(wù)管理]第5章 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)-全文預(yù)覽
【正文】 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 。 解：票據(jù)到期值＝ 50000+50000 6 ％247。本年度末應(yīng)收賬款余額為 1500000元，20 1年末應(yīng)收賬款余額為 2100000元，20 2年末應(yīng)收賬款余額為 1900000元，20 3年末應(yīng)收賬款余額為 1300000元，該企業(yè) 20 2年確認(rèn)兩筆應(yīng)收賬款為壞賬，其中 A企業(yè)為 9000元， B企業(yè)為 4000元，該企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的 5‰ 提取壞賬準(zhǔn)備。 2022/2/16 三、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款 ? (1)待攤費(fèi)用支出的核算 [例 3— 12]假定某工業(yè)企業(yè) 10月份通過(guò)銀行預(yù)付第四季度保險(xiǎn)費(fèi) 11010元。 ? 8. 23日，企業(yè)上月預(yù)付給某工廠(chǎng)材料款250000元，本月材料到達(dá)，貨款 202200元，增值稅 34000元，余款對(duì)方已通知銀行退回。 ? 5. 17日，收回銷(xiāo)貨款 28000元存入銀行。 因此 ， 這類(lèi)包裝物在購(gòu)進(jìn)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) ， 只能與商品合并在一起通過(guò) “ 庫(kù)存商品 ” 賬戶(hù)核算 。 2022/2/16 第八節(jié) 包裝物的核算 ? 定義：見(jiàn)課本 P230 ? 一 、 包裝物核算的范圍 （ 一 ） 屬于包裝物核算的范圍 2022/2/16 ? （ 二 ） 不屬于包裝物核算的范圍 ? 、 出租或出借的包裝容器 ? ? 2022/2/16 二、包裝物購(gòu)進(jìn)的核算 ? （一）單獨(dú)購(gòu)進(jìn)包裝物的核算 單獨(dú)購(gòu)進(jìn)包裝物所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)等采購(gòu) 費(fèi)用 ， 應(yīng)作為包裝物成本的組成部分 。賬務(wù)處理如下： 借：預(yù)付賬款 —— 甲公司 50 000 貸：銀行存款 50 000 2022/2/16 三、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款 20天后收到甲公司的材料和專(zhuān)用發(fā)票等單據(jù)，材料價(jià)款 60 000元，增值稅 10 200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，采用實(shí)際成本核算。賬務(wù)處理如下： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 1 300 庫(kù)存 現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 — 備用金（劉明） 1 500 2022/2/16 三、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款 （一）預(yù)付賬款的核算 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 2022/2/16 三、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款 (1)定額備用金的會(huì)計(jì)處理 [例 3— 8]某企業(yè)總務(wù)科實(shí)行定額備用金制度，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)核定的備用金定額 3 000元，開(kāi)出現(xiàn)金支票撥付，賬務(wù)處理如下： 借：其他應(yīng)收款 — 備用金（總務(wù)科） 3 000 貸：銀行存款 3 000 2022/2/16 三、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款 [例 5— 9]1月份總務(wù)科向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)日常辦公用品費(fèi) 2 150元，財(cái)會(huì)部門(mén)經(jīng)審核有關(guān)單據(jù)后，同意報(bào)銷(xiāo)，并開(kāi)出現(xiàn)金支票補(bǔ)足定額。根據(jù)甲公司壞賬核算方法，其 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備金額為 1 500 000 1%=15 000（元） 年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前， “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目的貸方金額為 20 000－ 8 000=12 000（元） 本年度應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額為： ? 15 000－ 12 000=3 000（ 元 ） ? 2022/2/16 有關(guān)賬務(wù)處理如下： 借：資產(chǎn)減值損失 3 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3 000 2022/2/16 四、壞賬及其核算 [例 3— 17]甲公司 2022年 5月 20日收到 2022年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬 4 000元，已存入銀行。該年未應(yīng)收賬款余額 2 000 000元，該公司確定的壞賬提取比例為 1%。 見(jiàn)課本 P223例 2022/2/16 四、壞賬及其核算 （ 2） 應(yīng)收賬款余額百分比法 應(yīng)收賬款余額百分比法是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收款項(xiàng)余額乘以估計(jì)壞賬率來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。 2022/2/16 三、壞賬及其核算 （二） 壞賬損失的核算：直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和抵減壞賬法（備抵法） A、直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法：是指企業(yè)發(fā)生壞賬損失數(shù)額直接從應(yīng)收賬款中轉(zhuǎn)銷(xiāo)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。 – 因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)償債后，確實(shí)不能收回； – 因債務(wù)單位撤消，資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，確實(shí)不能收回； – 因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)，確實(shí)無(wú)法收回； – 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò) 3年，經(jīng)檢查確實(shí)無(wú)法收回。 2022/2/16 二、應(yīng)收賬款的內(nèi)容與核算 [例 3— 6]甲企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷(xiāo)售貨款 50000元，增值稅額 8500元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，已辦理托收手續(xù)。 2022/2/16 (4)凈價(jià)法是將扣減現(xiàn)金折扣后的金額作為實(shí)際售價(jià)，記做應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值?，F(xiàn)金折扣一般用符號(hào) “ 折扣率 /付款期限 ” 來(lái)表示。 ? 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款 ， 在有商業(yè)折扣的情況 下 ， 應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬 。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬。 12 2=1 (元 ) 2022/2/16 一、應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)容與核算 貼現(xiàn)凈額 ==(元 ) ? 賬務(wù)處理如下： ? 借：銀行存款 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)收票據(jù) 100000 2022/2/16 例 ? 某企業(yè) 2022年 5月 1日取得面值 20220元、 3個(gè)月到期的不帶息應(yīng)收票據(jù)，當(dāng)年 6月即票據(jù)到期前兩個(gè)月，該企業(yè)持該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 12％，試計(jì)算票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。 2022/2/16 一、應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)容與核算 2. [例 3— 4] A企業(yè)向 B公司采購(gòu)材料 ,材料價(jià)款 57 000元 ,增值稅 9 690元 ,款項(xiàng)共計(jì) 66 690元 ,材料已驗(yàn)收入庫(kù) ,A企業(yè)將一票面
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