【正文】 金額為 60 000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓 ,以償付 B公司貨款 ,同時 ,差額 6 690元當(dāng)即以銀行存款支付。 12 6)=59 (元 ) 2022年未計提的票據(jù)利息 =58 500 5%247。 借 :應(yīng)收賬款 46 800 貸 :應(yīng)收票據(jù) 46 800 2022/2/16 一、應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)容與核算 ? 應(yīng)收票據(jù)利息 =應(yīng)收票據(jù)票面金額 票面利率 期限 2022/2/16 ? [例 3— 2]A企業(yè) 2022年 9月 1日銷售一批產(chǎn)品給甲企業(yè) ,貨已發(fā)出，專用發(fā)票上注明的銷售收入為 50 000元 ,增值稅額 8 500元。 2022/2/16 一、應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)容與核算 （二）應(yīng)收票據(jù)取得及到期的核算 [例 31]A企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給甲企業(yè) ,貨已發(fā)出 ,貨款 40 000元 ,增值稅額為 6 800元。 ? 壞帳損失的確認(rèn)與采用備抵法計提壞帳準(zhǔn)備的會計處理。 2022/2/16 第五章 應(yīng)收和預(yù)付款項 ?一 、 本章概要 ?二 、 主要內(nèi)容解釋 ?三 、 思考與練習(xí) 2022/2/16 一、本章概要 ? 應(yīng)收及預(yù)付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權(quán) ,在一般情況下 ,應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)按實際發(fā)生額入賬。 ? 預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款與待攤費用的內(nèi)容及核算。 按現(xiàn)行制度規(guī)定 ,應(yīng)收票據(jù)一般按 面值 計價。 借 :銀行存款 46 800 貸 :應(yīng)收票據(jù) 46 800 ? 2022/2/16 ? 如果該票據(jù)到期 ,甲企業(yè)無力償還票款 ,A企業(yè)應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款科目。 12 4=975(元 ) 借 :應(yīng)收票據(jù) 975 貸 :財務(wù)費用 975 2022/2/16 一、應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)容與核算 (3) 票據(jù)到期收回款項 收款金額 =58 500 (1+5%247。 ?背書轉(zhuǎn)讓的 ,背書人應(yīng)當(dāng)對票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。 2022/2/16 貼現(xiàn)天數(shù) =2個月 貼現(xiàn)息 =100 000 10%247。 應(yīng)收賬款的計價就是確定應(yīng)收賬款的入賬金額，并合理估計其可收回的金額。例如，企業(yè)為了促銷，規(guī)定購買 10件以上商品給予客戶 5%的折扣，或客戶每買 5件送 1件。現(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品及提供勞務(wù)的交易中，企業(yè)為了鼓勵客戶提前償還貨款，通常與債務(wù)人達(dá)成協(xié)議，債務(wù)人在不同的期限內(nèi)付款可享受不同比例的折扣。在這種方式下，將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣視為銷貨企業(yè)為了鼓勵客戶提早付款而發(fā)生的理財費用 直接計入財務(wù)費用。期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而使企業(yè)遭受的損失，稱為壞賬損失。 （ 2）企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)可以根據(jù)過去的經(jīng)驗和有關(guān)資料，估計壞賬損失與賒銷金額之間的比率，也可用其他更合理的方法進(jìn)行估計。 2022/2/16 四、壞賬及其核算 [例 3— 14]甲公司 2022年采用備抵法核算壞賬損失。確認(rèn)壞賬損失時，賬務(wù)處理如下： 借：壞賬準(zhǔn)備 8 000 貸：應(yīng)收賬款 8 000 2022/2/16 四、壞賬及其核算 [例 3— 16]甲公司 2022年末應(yīng)收賬款余額為 1 500 000元。應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費，房租費等； – 存出保證金，如租入包裝物支付的押金； – 備用金，如向企業(yè)各有關(guān)部門撥出的備用金； – 應(yīng)收的出租包裝物租金； – 預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入； – 其他各種應(yīng)收，暫付款項。退回現(xiàn)金200元。 2022/2/16 [例 3— 7]企業(yè)向甲公司采購材料，按合同規(guī)定預(yù)付款項 50 000元，以銀行存款支付。 ? 一 、 原材料購進(jìn)和領(lǐng)用的核算 ? 購進(jìn)原材料的入賬價格 ， 由購進(jìn)時的買價和運費等采購費用組成 （ 見課本 P228例 ） 2022/2/16 二、原材料出售的核算 ? 帳務(wù)處理見課本 P229－ 230 三 、 原材料盤虧盤盈的核算 ? 企業(yè)應(yīng)定期對原材料進(jìn)行清查盤點 ， 若發(fā)現(xiàn) 賬實不符時 ， 應(yīng)先轉(zhuǎn)入 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 賬戶 ， 經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時 ， 盤虧應(yīng)轉(zhuǎn)入 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶 ， 盤盈應(yīng)轉(zhuǎn)入 “ 營業(yè)外收入 ” 賬戶 。 2022/2/16 （ 三 ） 隨貨購進(jìn)不單獨計價的包裝物 隨貨購進(jìn)不單獨計價的包裝物 ， 是指隨同商品一起購進(jìn) 、 其價格已包含在商品價格內(nèi)的包裝物 。 8月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? ,開出的專用發(fā)票上注明買價 30000元 ,增值稅額5100元 ,通過銀行辦妥托收手續(xù) . 2022/2/16 ? 2. 5日接到銀行收款通知 ,上述款項全部收訖 . ? 3. 7日企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品一批 ,貨款100000元，增值稅 17000元，付款條件：2/10， n/30. ? 4. 15日，收到上述客戶按規(guī)定交付的貨款 114660元。即日，收到對方承付貨款 4446元。這種費用發(fā)生以后，由于受益期限較長，不應(yīng)一次全部計入當(dāng)月的成本、費用，而應(yīng)按照待攤費用的受益期限分月攤銷計入各月的成本、費用。其賬務(wù)處理如下： 借：制造費用 2 110 輔助生產(chǎn)成本 420 管理費用 810 營業(yè)費用 330 貸：待攤費用 3 670 2022/2/16 課堂練習(xí) ? 某企業(yè) 200 年開始計提壞賬準(zhǔn)備。因急需資金向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)天數(shù) 45天，年貼現(xiàn)率 9％，計算票據(jù)的貼現(xiàn)金額并作出相應(yīng)賬務(wù)處