【正文】 ；避免了虛列應(yīng)收款項而虛增資產(chǎn)、虛增利潤的現(xiàn)象。 第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款 ?一、預(yù)付賬款 ?二、其他應(yīng)收款 一、預(yù)付賬款 ? 賬戶設(shè)置 借 預(yù)付賬款 貸 預(yù)付、補付的款項 收到所購物資的應(yīng)付金額及退回多付款項 企業(yè)實際預(yù)付的款項 預(yù)付賬款是指按購貨合同規(guī)定預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的賬款。屬于企業(yè)短期性債權(quán)。 ? ―預(yù)付賬款”按供貨單位設(shè)置明細賬 ? 預(yù)付貨款時，按實際預(yù)付金額： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 ? 收到預(yù)購的物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計入購入物資成本的金額： 借：原材料等 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) 貸：預(yù)付賬款 賬務(wù)處理 ? 補付貨款時： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 ? 退回多付款時 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 賬務(wù)處理 ? 【 例 】 某企業(yè)擬向乙企業(yè)購貨 202100元， 7月 2日按購貨合同規(guī)定預(yù)先支付 150 000元； 25日收到全部貨物并驗收入庫； 28日通過銀行付清余款。 ? 7月 2日預(yù)付貨款時，根據(jù)付款憑證，編制如下會計分錄： ? 25日貨物驗收入庫時，根據(jù)增值稅專用發(fā)票、入庫單等有關(guān)原始憑證，編制如下會計分錄： 借：預(yù)付賬款 —— 乙企業(yè) 150 000 貸：銀行存款 150 000 借：原材料 200 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )34 000 貸：預(yù)付賬款 —— 乙企業(yè) 234 000 ?(3)28日補付余款時，編制會計分錄： ? 若乙企業(yè)只發(fā)運來 100 000元材料，余款通過銀行退回： 借：預(yù)付款賬 —— 乙企業(yè) 84 000 貸：銀行存款 84 000 借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) 17 000 貸：預(yù)付賬款 —— 乙企業(yè) 117 000 借：銀行存款 33 000 貸：預(yù)付賬款 —— 乙企業(yè) 33 000 注意： ? 應(yīng)當(dāng)指出的是，對預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，為了簡化核算，可以不單獨設(shè)置預(yù)付賬款賬戶，而將發(fā)生的預(yù)付賬款直接登入“應(yīng)付賬款”借方，但在期末編制會計報表時，仍應(yīng)將“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”分開列示。 ? 預(yù)付賬款不得計提壞賬準備。但如有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的應(yīng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按其他應(yīng)收款計提壞賬準備。 借：其他應(yīng)收款 ——預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入 貸：預(yù)付賬款 ?二、其他應(yīng)收款 借 其他應(yīng)收款 貸 各種其他應(yīng)收款項發(fā)生額 其他應(yīng)收款項收回額 期末尚未收回的其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款之外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用金”賬戶的企業(yè)撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金，應(yīng)向職工收取的各種暫付款項，應(yīng)收、暫付上級單位或所屬單位的款項等。 ―其他應(yīng)收款”按項目分類，并按不同債務(wù)人設(shè)置明細賬 賬戶設(shè)置 賬務(wù)處理 ? 發(fā)生各種其他應(yīng)收款項時： ?收回其他應(yīng)收款時： 借：其他應(yīng)收款 —— 貸：相關(guān)賬戶 借：銀行存款 /現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 —— ? 【 例 】 企業(yè)租入一臺設(shè)備，預(yù)付押金 5 000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，編制如下會計分錄： ? 收回押金存入銀行時，編制如下會計分錄： 借：其他應(yīng)收款 —— 租賃押金 —— 5 000 貸：銀行存款 5 000 借： 銀行存款 5 000 貸：其他應(yīng)收款 —— 租賃押金 —— 5 000 ? 【 例 】 某企業(yè)因自然災(zāi)害造成材毀損，保險公司已確認賠償損失 100 000元。編制如下會計分錄： ?收回押金存入銀行時，編制如下會計分錄： 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收保險賠款 100 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 100 000 借： 銀行存款 100 000 貸：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收保險賠款 100 000 練習(xí)： 根據(jù)下列業(yè)務(wù)寫出相關(guān)會計分錄 1. H公司第一年年初壞賬準備余額為 0， ?第一年年末應(yīng)收賬款余額為 230萬元，提取比例為 5‰ ； ?第二年內(nèi)實際發(fā)生壞賬損失 12021元，其中，A企業(yè) 7000元， B企業(yè) 5000元，年末應(yīng)收賬款余額為 225萬元； ?第三年，上年已轉(zhuǎn)銷的乙企業(yè) 5 000元應(yīng)收賬款又收回，新發(fā)生丁企業(yè)壞賬損失 2021元，年末應(yīng)收賬款余額為 260萬元 . ? 2. 2021年 4月 1日，企業(yè)持所收到的乙顧客 3月 1日簽發(fā)的票面額 10萬元，年利率 8%， 3個月到期的帶息票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，且該企業(yè)與票據(jù)承兌企業(yè)不在同一票據(jù)交換區(qū)域（貼現(xiàn)期加 3天計算），銀行年貼現(xiàn)率為 10%。 ? 3. 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，由于承兌人的銀行存款不足以付款時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知。 ? ，貼現(xiàn)票據(jù)面值 40000元，貼現(xiàn)利息 1000元，貼現(xiàn)收入39000元。假設(shè)不適用金融資產(chǎn)終止確認的情形。 ? ，貼現(xiàn)利息 2500元，貼現(xiàn)收入 106 500元，應(yīng)收票據(jù)的賬面價值 104 000元，假設(shè)適用金融資產(chǎn)終止確認的情形。 ? ，承兌人 A公司無力支付，按規(guī)定由丙公司支付給貼現(xiàn)銀行金額15200元。假設(shè)貼現(xiàn)企業(yè)終止確認原票據(jù)。 （ 1） M公司銷售產(chǎn)品一批，收到不帶息商業(yè)匯票一張，面額 58500元，其中包括應(yīng)收取的增值稅 8500元，票據(jù)期限 6個月。 （ 2） N公司 A公司收到開出的商業(yè)承兌匯票一張，面值 24000元，以抵其前欠的貨款。 （ 3） R公司銷售產(chǎn)品一批，收到購貨單位帶息商業(yè)匯票一張，面值 50 000元，其中包括應(yīng)收取的增值稅 7 265元，票面利率 10%，期限 6個月。 （ 4） T公司于會計期末計提應(yīng)收 B公司的票據(jù)利息1000元。 （ 5）東方公司收回到期的不帶息票據(jù)款 40 000元。 （ 6）南方公司收回 C公司 4個月到期的帶息票據(jù)款 50 750元，應(yīng)收票據(jù)的賬面價值是 50 200元。 根據(jù)以下資料做出賬務(wù)處理分錄。 ，預(yù)付給乙公司貨款 20 000元。 ，發(fā)票上貨款金額 40 000元，增值稅6800元。 26 800元。 3 000元。 10 000元。 2021元。 ，甲公司總務(wù)部門報銷辦公用品 800元。 8000元，擬從其工資扣回。 （ 1）墊支時： （ 2）扣款時：