應(yīng)收和預(yù)付款項的核算-資料下載頁
2025-05-15 08:05本頁面
【正文】 00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2021000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340000 2021/6/17 28 應(yīng)收票據(jù)利息 =票面金額 利率 期限 票據(jù)利息 =2340000 6% 3247。 12=35100(元 ) （ 2）年度終了計算票據(jù)利息 借：應(yīng)收票據(jù) — A公司 35100 貸：財務(wù)費用 35100 (3)票據(jù)到期收到款項 收款金額 =2340000 (1+6% 6247。 12) “應(yīng)收票據(jù)”帳戶的金額 =2340000+35100=2375100 借：銀行存款 2410200 貸：應(yīng)收票據(jù) —— A公司 2375100 財務(wù)費用 35100 2021/6/17 29 (4)若該匯票到期無法收回票款，則將匯票本息轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款” 借：應(yīng)收賬款 —— A公司 2410200 貸：應(yīng)收票據(jù) —— A公司 2375100 財務(wù)費用 35100 2021/6/17 30 (五 )應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) 持有商業(yè)匯票的企業(yè)如在票據(jù)到期前需要用款 ，可持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼息兌現(xiàn) 。 ? 貼現(xiàn)即“貼息兌現(xiàn)”之意，持票人將未到期的票據(jù)背書后送交銀行，銀行從票據(jù)到期金額中預(yù)扣除按貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息，將余額付給貼現(xiàn)申請人。 ? 特點： – 實質(zhì)上是銀行對貼現(xiàn)申請人發(fā)放的一種短期貸款 – 到期時由付款人（承兌人）承兌票款 – 貼現(xiàn)利息實行預(yù)扣 2021/6/17 31 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算步驟： （ 1）計算票據(jù)到期值 帶息票據(jù)到期值＝面值 (1+利率 期限 ) （ 2）計算貼現(xiàn)期。 （ 3）計算貼現(xiàn)利息。 貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 （ 4）計算貼現(xiàn)收款金額。 貼現(xiàn)實收金額 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)息 2021/6/17 32 [例 39]新世紀公司因需要用款 ， 于 2021年 11月1日將 A公司 2021年 9月 1日簽發(fā)并承兌的期限6個月 、 票面金額為 2340000元的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn) ， 貼現(xiàn)率 10％ 。 借：銀行存款 2 329 860 財務(wù)費用 — 利息支出 10140 貸：應(yīng)收票據(jù) 2 340 000 票據(jù)到期值 =2340000 (1+6 6%247。 12)= 2410200 貼現(xiàn)息 =2410200 10％ 120247。 360＝ 80340 (元 ) 貼現(xiàn)實收金額＝ 241020080340= 2329860 (元 ) 2021/6/17 33 ? [例 310]2021年 3月 1日 ， 公司貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期 ， 因承兌人 A公司無力支付而被銀行退票 ， 銀行同時轉(zhuǎn)來支款通知 ， 銀行已從本公司銀行賬戶中支取票款 。 ? (若本公司存款余額不足 ， 銀行作逾期貸款處理 ， 即轉(zhuǎn)為企業(yè)短期借款 )。 借：應(yīng)收賬款 —— A公司 2410200 貨：銀行存款 2410200 借：應(yīng)收賬款 —— A公司 2410200 貨：短期借款 2410200
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