應收和預付款項的核算-資料下載頁
2025-05-15 08:05本頁面
【正文】 00 貸：主營業(yè)務收入 2021000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 340000 2021/6/17 28 應收票據利息 =票面金額 利率 期限 票據利息 =2340000 6% 3247。 12=35100(元 ) （ 2）年度終了計算票據利息 借：應收票據 — A公司 35100 貸：財務費用 35100 (3)票據到期收到款項 收款金額 =2340000 (1+6% 6247。 12) “應收票據”帳戶的金額 =2340000+35100=2375100 借：銀行存款 2410200 貸：應收票據 —— A公司 2375100 財務費用 35100 2021/6/17 29 (4)若該匯票到期無法收回票款，則將匯票本息轉入“應收賬款” 借：應收賬款 —— A公司 2410200 貸：應收票據 —— A公司 2375100 財務費用 35100 2021/6/17 30 (五 )應收票據的貼現 持有商業(yè)匯票的企業(yè)如在票據到期前需要用款 ，可持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼息兌現 。 ? 貼現即“貼息兌現”之意，持票人將未到期的票據背書后送交銀行，銀行從票據到期金額中預扣除按貼現率計算確定的貼現息，將余額付給貼現申請人。 ? 特點： – 實質上是銀行對貼現申請人發(fā)放的一種短期貸款 – 到期時由付款人（承兌人）承兌票款 – 貼現利息實行預扣 2021/6/17 31 應收票據貼現的核算步驟： （ 1）計算票據到期值 帶息票據到期值＝面值 (1+利率 期限 ) （ 2）計算貼現期。 （ 3）計算貼現利息。 貼現息 =票據到期值 貼現率 貼現期 （ 4）計算貼現收款金額。 貼現實收金額 =票據到期值 貼現息 2021/6/17 32 [例 39]新世紀公司因需要用款 ， 于 2021年 11月1日將 A公司 2021年 9月 1日簽發(fā)并承兌的期限6個月 、 票面金額為 2340000元的商業(yè)匯票向銀行申請貼現 ， 貼現率 10％ 。 借：銀行存款 2 329 860 財務費用 — 利息支出 10140 貸：應收票據 2 340 000 票據到期值 =2340000 (1+6 6%247。 12)= 2410200 貼現息 =2410200 10％ 120247。 360＝ 80340 (元 ) 貼現實收金額＝ 241020080340= 2329860 (元 ) 2021/6/17 33 ? [例 310]2021年 3月 1日 ， 公司貼現的商業(yè)承兌匯票到期 ， 因承兌人 A公司無力支付而被銀行退票 ， 銀行同時轉來支款通知 ， 銀行已從本公司銀行賬戶中支取票款 。 ? (若本公司存款余額不足 ， 銀行作逾期貸款處理 ， 即轉為企業(yè)短期借款 )。 借：應收賬款 —— A公司 2410200 貨：銀行存款 2410200 借：應收賬款 —— A公司 2410200 貨：短期借款 2410200
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