應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(ppt53)-經(jīng)營(yíng)管理-資料下載頁(yè)
2025-08-06 10:05本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】帶息票據(jù)于期末計(jì)提利息，確認(rèn)為利息收入，應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。期限指簽發(fā)日至到期日的時(shí)間間隔。算尾或算尾不算頭。為1999年1月11日，票面金額10000元。行對(duì)企業(yè)的一種短期貸款。三天的劃款日期。資料：銀行承兌匯票票面記載年利率為9%，企業(yè)于1999年2月16日向。銀行貼現(xiàn)率為12%，承兌人。負(fù)債，需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露。應(yīng)收賬款通常按實(shí)際發(fā)生額入賬。目前會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中采取總價(jià)法?？蛻羧缦碛昧爽F(xiàn)金折扣則列為理財(cái)費(fèi)用。某公司4月3日賒銷產(chǎn)品一批，貨款共計(jì)10000元，客戶于4月17日付款。分別用總價(jià)法和凈價(jià)法進(jìn)行核算。
【正文】 驗(yàn)數(shù)值 按公式計(jì)算出來(lái)的數(shù)額應(yīng)是壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額，而不是提取額。 備抵法的會(huì)計(jì)核算 ： 注意：期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按公式計(jì)算出來(lái)的數(shù)額應(yīng)是壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額，而不是提取額。如： 2. 壞賬發(fā)生時(shí) ： 3. 壞賬沖銷后收回 ： 借：管理費(fèi)用 ——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備例題 月初壞賬準(zhǔn)備賬戶貸余 13 600元，本月 2日發(fā)生壞賬損失 10 000元。月末應(yīng)收賬款賬戶：借余 1 000 000元。估計(jì)壞賬率為 3‰ ，計(jì)算并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 壞賬準(zhǔn)備 13 600 3 000 600 期末計(jì)算壞帳準(zhǔn)備賬戶余額： 1 000 000 3‰=3 000 10 000 借：壞賬準(zhǔn)備 10 000 貸：應(yīng)收賬款 10 000 則應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備： 13 60010 000+X=3 000 X=－ 600 借：壞賬準(zhǔn)備 600 貸：管理費(fèi)用 ——計(jì)提 … 600 備抵法與直接轉(zhuǎn)銷法比較 例：某企業(yè)有關(guān)資料如下： 年 度 1995 1996 1997 合計(jì) 稅前利潤(rùn)（不計(jì)壞賬損失） 20萬(wàn) 20萬(wàn) 20萬(wàn) 60萬(wàn) 壞賬損失 6萬(wàn) 6萬(wàn) 直接轉(zhuǎn)銷法下利潤(rùn)： 備抵法下利潤(rùn)： 20萬(wàn) 20萬(wàn) 14萬(wàn) 54萬(wàn) 18萬(wàn) 18萬(wàn) 18萬(wàn) 54萬(wàn) 說(shuō)明：（ 1）備抵法并不能減少最終的壞賬損失，它只是將壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)分散到各期。 （ 2）備抵法的依據(jù)是謹(jǐn)慎性原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制。 （ 3）優(yōu)點(diǎn)（ Page 75） 第三節(jié) 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款 具體核算 預(yù)付或補(bǔ)付的貨款 ——對(duì)方單位 所購(gòu)物品應(yīng)付及退回的多付貨款 已預(yù)付的貨款 尚未補(bǔ)付款項(xiàng) 1. 資產(chǎn)類賬戶。 2. 明細(xì)賬中余額若在貸方，則為負(fù)債性質(zhì)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目中。 3. 如款項(xiàng)性質(zhì)不再符合預(yù)付，應(yīng)將金額計(jì)入其他應(yīng)收款。 預(yù)付賬款的具體核算 預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 購(gòu)買實(shí)現(xiàn)并補(bǔ)付貨款： 借：原材料等 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 例題（ Page 68） 課堂練習(xí) 預(yù)付賬款習(xí)題 某公司 3月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： ① 10日，開(kāi)出定額銀行本票一張，金額 40 000元，為預(yù)付深發(fā)工廠的貨款。 ② 15日，收到深發(fā)工廠發(fā)來(lái)的商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款 50 000元，增值稅 8 500元。當(dāng)即開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票將余款付清。 ① 借：預(yù)付賬款 ——深發(fā)工廠 40 000 貸：其他貨幣資金 ——銀行本票 40 000 ② 借：原材料 50 000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：預(yù)付賬款 ——深發(fā)工廠 58 500 借：預(yù)付賬款 ——深發(fā)工廠 18 500 貸：銀行存款 18 500 第四節(jié) 其他應(yīng)收款 定義及內(nèi)容； Page 70 定額備用金的核算： Page71 （ 1）撥付備用金： 借：其他應(yīng)收款 ——備用金（ *部門(mén)） 貸：銀行存款 （ 2）平時(shí)報(bào)銷補(bǔ)足：借：管理費(fèi)用等 貸：銀行存款 （ 3）收回： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 ——備用金（ *部門(mén)） 例題 Page 71 課堂練習(xí) 備用金習(xí)題 某企業(yè)對(duì)下屬回收部門(mén)采用定額備用金制度，年初開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，撥付備用金 10 000元。 2月底，回收部門(mén)交來(lái)回收的包裝物，價(jià)值 3 200元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)足其備用金。 6月底，企業(yè)全部收回下屬部門(mén)的備用金。下屬部門(mén)交來(lái)包裝物 5 600元，余 4 400以現(xiàn)金交回。 借：其他應(yīng)收款 ——備用金（回收部門(mén)） 10 000 貸：銀行存款 10 000 借：包裝物 3 200 貸：銀行存款 3 200 借：包裝物 5 600 銀行存款 4 400 貸：其他應(yīng)收款 ——備用金（回收部門(mén)） 10 000
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