[財務管理]07-利潤的確定-37ppt-資料下載頁
2025-01-19 17:47本頁面
【正文】 應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定該資產負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的應有金額，并與期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的余額相比，確定當期應予進一步確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額或應予轉銷的金額。 第七章 利潤的確定 所得稅費用核算的一般程序 （四）按照適用的稅法規(guī)定計算確定當期應納稅所得額，將應納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結果確認為當期應交所得稅（即當期所得稅）。 （五）確定利潤表中的所得稅費用。利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分，在計算確定了當期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差）作為利潤表中應予確認的所得稅費用。 第七章 利潤的確定 所得稅費用核算的一般程序 用公式表示如下： 當期所得稅＝應納稅所得額 當期適用稅率 遞延所得稅＝當期遞延所得稅負債的增加（－減少）－當期遞延所得稅資產的增加（＋減少） 所得稅費用＝當期應交所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益） 第七章 利潤的確定 第七章 利潤的確定 ? [例 7－ 10]信嘉公司 2022 年 12 月 31日資產負債表中有關項目金額及其計稅基礎如下圖表 7－ 2所示（單位：萬元）： 資產負債項目 賬面價值 計稅基礎 暫時性差異 應納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異 存貨 660 600 60 無形資產 180 0 180 預計負債 300 0 300 合 計 240 300 ? 假定除上述項目外，信嘉公司其他資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不存在差異，且遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不存在期初余額，適用的所得稅稅率為 33％。當期按照稅法規(guī)定計算確定的應交所得稅為 278萬元。信嘉公司預計在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。 第七章 利潤的確定 則信嘉公司計算確認的遞延所得稅負債、遞延所得稅資產、遞延所得稅收益以及所得稅費用如下：（單位：萬元） 遞延所得稅負債＝ 240 33％＝ 遞延所得稅資產＝ 300 33％＝ 99 遞延所得稅收益＝ 99－ ＝ 所得稅費用＝ 278－ ＝ 并編制如下會計分錄： 借：所得稅 2582022 遞延所得稅資產 990000 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 2780000 遞延所得稅負債 792022
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