[財(cái)務(wù)管理]07-利潤(rùn)的確定-37ppt-資料下載頁(yè)
2025-01-19 17:47本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確定該資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額，并與期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的余額相比，確定當(dāng)期應(yīng)予進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額。 第七章 利潤(rùn)的確定 所得稅費(fèi)用核算的一般程序 （四）按照適用的稅法規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅（即當(dāng)期所得稅）。 （五）確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分，在計(jì)算確定了當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差）作為利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。 第七章 利潤(rùn)的確定 所得稅費(fèi)用核算的一般程序 用公式表示如下： 當(dāng)期所得稅＝應(yīng)納稅所得額 當(dāng)期適用稅率 遞延所得稅＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加（－減少）－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加（＋減少） 所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益） 第七章 利潤(rùn)的確定 第七章 利潤(rùn)的確定 ? [例 7－ 10]信嘉公司 2022 年 12 月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下圖表 7－ 2所示（單位：萬(wàn)元）： 資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 存貨 660 600 60 無(wú)形資產(chǎn) 180 0 180 預(yù)計(jì)負(fù)債 300 0 300 合 計(jì) 240 300 ? 假定除上述項(xiàng)目外，信嘉公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額，適用的所得稅稅率為 33％。當(dāng)期按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交所得稅為 278萬(wàn)元。信嘉公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 第七章 利潤(rùn)的確定 則信嘉公司計(jì)算確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅收益以及所得稅費(fèi)用如下：（單位：萬(wàn)元） 遞延所得稅負(fù)債＝ 240 33％＝ 遞延所得稅資產(chǎn)＝ 300 33％＝ 99 遞延所得稅收益＝ 99－ ＝ 所得稅費(fèi)用＝ 278－ ＝ 并編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅 2582022 遞延所得稅資產(chǎn) 990000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 2780000 遞延所得稅負(fù)債 792022
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